Решение по делу № 2А-3507/2022 от 27.12.2022 | Заводской районный суд г. Орла (Орловская область)

УИД № 57RS0022-01-2022-004108-24

Производство № 2а-3507/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 декабря 2022 года г. Орёл

Судья Заводского районного суда г. Орла Большакова Ю.В.

при секретаре судебного заседания Кулаковой Д.А.

с участием административного ответчика ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Заводского районного суда г. Орла административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Орловской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, сборам, пени и штрафа

Установил:

Управление Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Орловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, сборам, пени и штрафа. В обоснование требований указывает, что Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Орлу (правопреемник Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области) мировому судье судебного участка №2 Заводского района г. Орла было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2 (далее ФИО2, должник) в размере 504 066 руб. 60 коп.

14.06.2022 г. мировым судьей судебного участка № 2 Заводского района г. Орла по вышеуказанному заявлению был выдан судебный приказ № 2a-2112/2022. 05.07.2022 г. судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями.

По сроку уплаты 01.12.2020 г. ФИО2 был начислен земельный налог в размере 762,00 руб. на земельный участок, расположенный по адресу: (адрес обезличен) налоговой базой (информация скрыта) руб.

Также, по сроку 01.12.2020 ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц за 2019 г. за следующее имущество: квартира; (адрес обезличен) - сумма исчисленного налога 506 руб. 00 коп.; квартира; (адрес обезличен) - сумма исчисленного налога 267 руб. 00 коп.; квартира; (адрес обезличен) - сумма исчисленного налога 359 руб. 00 коп.; квартира; (адрес обезличен), сумма начисленного налога – 1129,00 руб.; объект незавершенного строительства с кадастровым номером – (номер обезличен) – сумма начисленного налога – 94,00 руб.

Кроме того, по сроку уплаты 01.12.2021 г. ФИО2 был начислен земельный налог за 2020 г. в размере 3 351 руб. 00 коп. за земельный участок, расположенный по адресу: - (адрес обезличен)

За 2020 год ФИО2 начислен налог на имущество на вышеперечисленные объекты недвижимости в размере 2243,00 руб.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в срок, установленный законодательством о налогах и сборах исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов налогоплательщику начисляется пеня за каждый день просрочки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ee законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. ФИО2 в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ были направлены требования уплате налога № 77406 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 22.12.2020 г. По указанному требованию ФИО2 предлагалось уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 г. в размере 2 355 руб. 00 коп. и пени в размере 6 руб. 67 коп. (за период с 02.12.2020 г. по 21.12.2020 г.), а так же, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 г. в размере 762 руб. 00 коп. и пени в размере 2 руб. 16 коп. (за период с 02.12.2020 г. по 21.12.2020 г.). Добровольный срок уплаты по требованию 25.01.2021. ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 59053 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 13.12.2021 г. По указанному требованию ФИО2 предлагалось уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 г. в размере 308 руб. 00 коп., а так же задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 г. в размере 3 351 руб. 00 коп. и пени в размере 9 руб. 22 коп (за период с 02.12.2021 г. по 12.12.2021 г.). Добровольный срок уплаты по требованию 14.01.2022.

Согласно п. 4 ст. 23 Налогового кодекса «Налогоплательщики обязаны представлять в установленном (расчеты), порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 229 и п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального предельного срока владения, обязаны представить налоговую декларацию.

На основании п. 2 и п. 3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, самостоятельно рассчитывают сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Налогового кодекса Российской Федерации Российской Федерации, а также обязаны представить в логово налогового органа по месту своей регистрации соответствующую налоговую декларацию. Согласно пункту 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год. Однако, с учетом положений п. 1 и п. 2 п. 2 ст. согласно ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, налогообложению подлежит не полная сумма дохода, полученного от продажи недвижимости, а сумма дохода, уменьшенная на сумму имущественного налогового вычета, или на сумму фактически понесенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретение проданной недвижимости.

По сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами Росреестра, ФИО2 в 2020 г. получен доход от продажи квартиры, находившейся в собственности менее минимального предельного срока владения, с кадастровым номером (номер обезличен), расположенной по адресу: (адрес обезличен) в размере (информация скрыта) руб. 00 коп. ФИО2 был предоставлен имущественный налоговый вычет в соответствии с положением пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ в размере (информация скрыта) руб. 00 коп. В нарушение п. 1 ст. 210 НК РФ налогоплательщиком занижена налоговая база в сумме (информация скрыта) руб. 00 коп. ((информация скрыта).), что повлекло - за собой нарушение п. 4 ст. 228 НК РФ и привело к неуплате в бюджет по сроку 15.07.2021 г. (п. 7 ст. 6.1 НК РФ) налога на доходы физических лиц за 2020 г. в размере (информация скрыта) руб. 00 коп., исчисленного в соответствии с п.1 ст. 224 НК РФ по ставке 13 процентов.

Камеральной налоговой проверкой установлено, что ФИО2 совершено виновное противоправное деяние, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ. 14.10.2021 г. Инспекцией Федеральной налоговой службы был составлен Акт налоговой проверки № 10085, который был направлен в адрес налогоплательщика заказным письмом 01.11.2021 г. 26.01.2022 г. Налоговым органом было вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 959, согласно которого налог на доходы физических лиц за 2020 г. составил 383 500 руб. 00 коп., пени составили 17 896 руб. 67 коп., штраф в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ составил 38 350 руб. 00 коп. (с учетом смягчающих обстоятельств), штраф в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ составил 57 525 руб. 00 коп. (с учетом смягчающих обстоятельств). Заказным письмом ФИО2 в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было направлено требование № 9036 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 16.03.2022 г. По указанному требованию ФИО2 предлагалось в срок до 16.05.2022 г. уплатить задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020г. в размере 383500 руб. 00 коп. и пени в размере 17 896 руб. 67 коп. (за период с 16.07.2021 г. по 26.01.2022 г.), штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 38 350 руб. 00 коп., штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 57 525 руб. 00 коп. Однако до настоящего времени задолженность не погашена, денежные средства в бюджет не поступили.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность: - по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 383 500 руб. 00 коп.; по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 17896 руб. 67 коп.; - по штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 38 350 руб. 00 коп.; - по штрафу за налоговые правонарушения установленные главой 16 НК РФ в размере 57525 руб. 00 коп.; рок до - по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 2 663 оговора руб. 88 коп. и пени в размере 6 руб. 67 коп.; - по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 4113 руб. 00 коп. и пени в размере 11 руб. 38 коп. Всего взыскать задолженность в размере 504066 руб. 60 коп.

Представитель административного истца УФС России п Орловской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежаще, просил суд рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требований признал частично в части неуплаты налога на имущество и земельного налога. В части неуплаты налога на доходы исковые требования не признал, суду пояснил, что квартиру продал за ту же сумму, что и приобрел, фактического дохода не не получил. При этом суду пояснил, что налоговую декларацию в налоговый орган по результатам реализации имущества, не предоставлял. С исковыми требованиями в части неуплаты налога на имущество и земельного налога признал. Суду пояснил, что для оплаты налога не имел средств.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч. 1 ст. 388 НК РФ). Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Согласно ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость. На день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка. В соответствии с ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1 ст. 403 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ). В соответствии с п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований говора (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: - жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат: - объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; - единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; - гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, - указанных в подпункте 2 настоящего пункта;. хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, Причин объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения. Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому налогообложения как соответствующая налоговой особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (п. 2 ст. 408 НК РФ).

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов налогоплательщику начисляется пеня за каждый день просрочки. Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (еe законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Также, по сроку 01.12.2020 ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц за 2019 г. за следующее имущество: квартира; (адрес обезличен) - сумма исчисленного налога 506 руб. 00 коп.; квартира; (адрес обезличен) - сумма исчисленного налога 267 руб. 00 коп.; квартира; (адрес обезличен) сумма исчисленного налога 359 руб. 00 коп.; квартира; (адрес обезличен), сумма начисленного налога – 1129,00 руб.; объект незавершенного строительства с кадастровым номером – (номер обезличен) – сумма начисленного налога – 94,00 руб.

Кроме того, по сроку уплаты 01.12.2021 г. ФИО2 был начислен земельный налог за 2020 г. в размере 3 351 руб. 00 коп., за земельный участок, расположенный по адресу: - (адрес обезличен)

За 2020 год ФИО2 начислен налог на имущество на вышеперечисленные объекты недвижимости в размере 2243,00 руб.

ФИО2 не оспаривался акт начисления и неуплаты им земельного налога и налога на имущество.

Судом расчет проверен и является достоверным, соответствующим требованиям налогового законодательства.

ФИО2 направлены требования об уплате налога № 77406 по состоянию на 22.12.2020 по сроку уплаты 01.12.2020 и № 59053 по состоянию на 13.12.2021 по сроку уплаты 01.12.2021, которые административным ответчиком не исполнены.

Как установлено п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 209 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно статье 210 названного кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база по общему правилу определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 поименованного кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 этого Кодекса (пункты 1 и 3).

Согласно пункту 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ.

Для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 1 января 2016 г., минимальный предельный срок владения таким имуществом составляет три года (пункт 17.1 статьи 217 НК РФ в редакции до 1 января 2016 г.).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ закреплено право на получение имущественного налогового вычета, в том числе при продаже недвижимого и иного имущества.

Согласно подпункту 1 пункта 2 указанной статьи имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 названного кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 руб.

В соответствии с п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 57 и ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

На основании пункта 2 и пункта 3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, самостоятельно рассчитывают сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Налогового кодекса Российской Федерации Российской Федерации, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своей регистрации соответствующую налоговую декларацию.

Согласно пункту 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год. Однако, с учетом положений п. 1 и п. 2 п. 2 ст. согласно ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, налогообложению подлежит не полная сумма дохода, полученного от продажи недвижимости, а сумма дохода, уменьшенная на сумму имущественного налогового вычета, или на сумму фактически понесенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением проданной недвижимости.

В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.

В соответствии со ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое установлена ответственность.

B соответствии п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок в носам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 3 суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Из материалов дела следует и административным ответчиком не оспаривалось, что в 2020 г. получен им доход от продажи квартиры, находившейся в собственности менее минимального предельного срока владения, с кадастровым номером (номер обезличен), расположенной по адресу: (адрес обезличен), в размере (информация скрыта) руб. 00 коп.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 был предоставлен имущественный налоговый вычет в соответствии с положением пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ в размере 1 000 000 руб. 00 коп.

Судом установлено и подтверждается показаниями административного ответчика, что им не была представлена налоговая декларация в установленный срок (30.04.2021 год).

В связи с этим 16.07.2021 года, был сформирован расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости.

Сумма неуплаченного ФИО2 налога на доходы физических лиц за 2020 г. составила 383 500 руб. 00 коп., исчисленного в соответствии с п.1 ст. 224 НК РФ по ставке 13 процентов.

Как следует из материалов дела, на основании результатов камеральной налоговой проверки ФИО2 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ. 14.10.2021 г. Инспекцией Федеральной налоговой службы был составлен Акт налоговой проверки № 10085, и был направлен в адрес налогоплательщика заказным письмом 01.11.2021 г.

26.01.2022 г. налоговым органом было вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 959, согласно которого налог на доходы физических лиц за 2020 г. составил 383 500 руб. 00 коп., пени составили 17 896 руб. 67 коп., штраф в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ составил 38 350 руб. 00 коп. (с учетом смягчающих обстоятельств), штраф в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ составил 57 525 руб. 00 коп. (с учетом смягчающих обстоятельств).

ФИО2 в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было направлено требование № 9036 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 16.03.2022 г. По указанному требованию ФИО2 предлагалось в срок до 16.05.2022 г. уплатить задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020г. в размере 383500 руб. 00 коп. и пени в размере 17 896 руб. 67 коп. (за период с 16.07.2021 г. по 26.01.2022 г.), штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 38 350 руб. 00 коп., штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 57 525 руб. 00 коп.

Судом установлено, что задолженность ФИО2 не погашена, денежные средства в бюджет не поступили.

Решение налогового органа ФИО2 не оспорено.

Срок обращения за взысканием неуплаченного налога, предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом обращения с заявлением о выдаче судебного приказа не истек.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Орловской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, сборам, пени и штрафу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, (дата обезличена) года рождения, уроженца (адрес обезличен), зарегистрированного по адресу: (адрес обезличен), в пользу Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Орловской области задолженность в общей сумме 504066,60 руб. руб., из которой:

задолженность:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 383 500 руб. 00 коп.;

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 17896 руб. 67 коп.;

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 38 350 руб. 00 коп.;

- штраф за налоговые правонарушения установленные главой 16 НК РФ в размере 57525 руб. 00 коп.;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 2 663 оговора руб. 88 коп; пени в размере 6 руб. 67 коп.;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 4113 руб. 00 коп.; пени в размере 11 руб. 38 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в размере 8240,67 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Заводской районный суд г. Орла в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 11 января 2023 года.

Судья Ю.В. Большакова