Решение по делу № 2А-309/2023 от 19.04.2023

Дело № 2а-309/2023

61RS0017-01-2023-000079-70

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 апреля 2023 года г. Зверево, Ростовской области

Красносулинский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Самойленко М.Л.,

при секретаре Иньковой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории Российской Федерации, суд,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области (далее по тексту инспекция) обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу с физических лиц, по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги)в общей сумме 30 850,63 руб.

В обоснование административного искового заявления инспекция указала, что ФИО1

является собственником следующих транспортных средств:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ХАЙМА 219301, VIN: №, Год выпуска 2011, Дата регистрации права 21.10.2017, Дата утраты права 01.03.2019 г.

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ 21104 LADA110, VIN: №, Год выпуска 2006, Дата регистрации права 02.03.2019, Дата утраты права 12.07.2019 г.

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ХЕНДЭ СОНАТА, VIN: №, Год выпуска 2004, Дата регистрации права 10.07.2019, Дата утраты права 22.07.2022 г.

ФИО1 является плательщиком транспортного налога, тем не менее, свои обязательства по уплате налога за 2019,2020 год в установленные законодательством сроки не выполнил. Требования налогового орган об уплате задолженности по налогу не исполнил.

Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, извещенного о времени и мете судебного заседания, согласно ее ходатайству.

ФИО1 в судебное заседание не явился. Административный ответчик извещался по месту регистрации: г. Красный ФИО2, ул. <адрес>.. Почтовые конверты возвращаются за истечением срока хранения.

Согласно п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В силу п. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что ФИО1 уклонился от получения извещения, его явка в судебное заседание судом не признавалась обязательной, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Как указал Верховный Суд Российской Федерации в пункте 39 Постановления Пленума от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

При таких обстоятельствах, руководствуясь статьей 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, признав его надлежащим образом извещенным о дне, месте и времени слушания дела, поскольку о причинах неявки в судебное заседание он суд не проинформировал, доказательств уважительности причин неявки не представил, ходатайство об отложении слушания дела им подано не было.

Исследовав представленные доказательства, оценив их в совокупности и взаимосвязи, суд приходит к следующему.

В силу ст. 23 НК РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 357 НК РФ).

В силу положений статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (пункт 3).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 6 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 г. № 843-3C «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» (принят ЗС РО 19.04.2012г.) налогоплательщики - физические лица производят уплату транспортного налога в соответствии с порядком и сроком, установленными статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела и установлено судом, согласно сведениям, полученным административным истцом в порядке ч.4 ст.85 НК РФ взаимодействия от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств – МРЭО ГИБДД Ростовской области, за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ХАЙМА 219301, VIN: № Год выпуска 2011, Дата регистрации права 21.10.2017, Дата утраты права 01.03.2019 г.

Расчет транспортного налога за 2019, 2020 года произведен на основании Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 г. № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» (принят ЗС РО 19.04.2012) и составляет 3 465,00 руб., в том числе:

за 2019 год – 1 500,00 руб. (требование № 17289);

за 2020 год – 1 965,00 руб. (требование № 87133).

Однако административным ответчиком транспортный налог за 2019, 2020 года был несвоевременно уплачен.

Суд соглашается с расчетом недоимки по транспортному налогу, который произведен в соответствии с законом и арифметически верен.

Из материалов дела также следует, что ФИО1, согласно п. 1 ст. 143 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), являлся плательщиком налога на добавленную стоимость. Налогоплательщиками, в соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ признаются:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Налоговая база (ст.1 53 НК РФ) при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии главой 21 НК РФ в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога (ст. 154 НК РФ).

Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал (ст.163 НК РФ).

Сумма налога при определении налоговой базы (ст. 166 НК РФ) в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, момент определения налоговой базы которых, установленный статьей 167 НК РФ, относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 НК РФ.

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ (ст. 174 НК РФ).В соответствии с п. 80 НК РФ, лицо признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не соответствующее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках, и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту жительства физического лица-индивидуального предпринимателя не позднее 20-числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

ФИО1 представил 24.02.2022 налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2021 г.

В результате осуществления контрольных мероприятий, у административного ответчика была выявлена недоимка по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 3 квартал 2021 года в размере 29 722,45 руб. (требование № 7621), в том числе:

срок уплаты 25.10.2021 г. – в размере 9 911,00 руб.

срок уплаты 25.11.2021 г. – в размере 9 911,00 руб.

срок уплаты 27.12.2021 г. – в размере 9 911,00 руб., с учетом уплаты 23.08.2022 г. 10,55, недоимка составила 9 900,45 руб.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 1 128,18 руб. (расчет прилагается), в том числе:

пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 г. в размере 44,04 руб. (требование № 17289);

пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 г. в размере 9,95 руб. (требование № 87133);

Суд, проверив расчет пени, представленный административным истцом, соглашается с ним, поскольку он соответствует требованиям закона и является арифметически верным, и взыскивает перечисленные суммы пени с административного ответчика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от 16.06.2021 № 17289, от 22.12.2021 № 87133, от 15.03.2022 № 7621 об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени.

В соответствии со ст. 287 Кодекса об Административном судопроизводстве РФ, ст. 69 Налогового кодекса РФ данные требования были направлены должнику в установленном порядке. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Таким образом, должник обязан уплатить общую сумму задолженности по налогам и сборам в размере 30 850,63 руб.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов.

26.05.2022 г. мировым судьей судебного участка № 1 Красносулинского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № 2А-1406/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

В связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 1 Красносулинского судебного района Ростовской области от 04.08.2022 г. судебный приказ № 2А-1406/2022 был отменен.

Административный иск в электронном виде подан 18.01.2023г., из чего следует, что срок обращения в суд налоговым органом не нарушен.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, разъяснениями, содержащимися в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 1 125,51руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

руководствуясь ст.ст.175-185,290 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 21 по Ростовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> недоимки по:

пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 г. в размере 44,04 руб. (требование № 17289) (Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула, БИК банка получателя средств 017003983, Номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Номер казначейского счета 03100643000000018500, ИНН <***>, КПП 770801001, ОКТМО 60626101, КБК 18210604012022100110);

пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 г. в размере 9,95 руб. (требование № 87133) (Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула, БИК банка получателя средств 017003983, Номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Номер казначейского счета 03100643000000018500, ИНН <***>, КПП 770801001, ОКТМО 60626101, КБК 18210604012022100110);

налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 3 квартал 2021 года в размере 9 911,00 руб. (срок уплаты 25.10.2021 г.) (требование № 7621) (Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула, БИК банка получателя средств 017003983, Номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Номер казначейского счета 03100643000000018500, ИНН <***>, КПП 770801001, ОКТМО 60626101, КБК 18210301000011000110);

пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 3 квартал 2021 года за период с 26.10.2021 по 14.03.2022 г. в размере 436,58 руб. (требование № 7621) (Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула, БИК банка получателя средств 017003983, Номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Номер казначейского счета 03100643000000018500, ИНН <***>, КПП 770801001, ОКТМО 60626101, КБК 18210301000012100110);

налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 3 квартал 2021 года в размере 9 911,00 руб. (срок уплаты 25.11.2021 г.) (требование № 7621) (Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула, БИК банка получателя средств 017003983, Номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Номер казначейского счета 03100643000000018500, ИНН <***>, КПП 770801001, ОКТМО 60626101, КБК 18210301000011000110);

пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 3 квартал 2021 года за период с 26.11.2021 по 14.03.2022 г. в размере 359,77 руб. (требование № 7621) (Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула, БИК банка получателя средств 017003983, Номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Номер казначейского счета 03100643000000018500, ИНН <***>, КПП 770801001, ОКТМО 60626101, КБК 18210301000012100110);

налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 3 квартал 2021 года в размере 9 900,45 руб. (срок уплаты 27.12.2021 г.) (требование № 7621) (Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула, БИК банка получателя средств 017003983, Номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Номер казначейского счета 03100643000000018500, ИНН <***>, КПП 770801001, ОКТМО 60626101, КБК 18210301000011000110);

пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 3 квартал 2021 года за период с 28.12.2021 по 14.03.2022 г. в размере 277,84 руб. (требование № 7621) (Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула, БИК банка получателя средств 017003983, Номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Номер казначейского счета 03100643000000018500, ИНН <***>, КПП 770801001, ОКТМО 60626101, КБК 18210301000012100110).

Итого на общую сумму 30 850,63 рублей.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в сумме 1 125,51 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ростовского областного суда в течение месяца со дня принятия настоящего решения судом в окончательной форме через Красносулинский райсуд.

Судья М.Л. Самойленко

Изготовлено в совещательной комнате.