Дело № 2а-316/2025

УИД 33RS0008-01-2024-003855-23

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Гусь-Хрустальный 09 апреля 2025 года

Гусь-Хрустальный городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего Забродченко Е.В.,

при ведении протокола судебного заседания

помощником судьи ФИО5,

с участием представителя административного истца ФИО6,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Владимирской области обратилось в Гусь-Хрустальный городской суд Владимирской области с административными исковыми требованиями к ФИО1, в которых просило (с учетом отказа от части требований) взыскать с административного ответчика задолженность по пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 1 283,06 руб. за периоды с 02.12.2020 г. по 31.03.2022 г., с 04.06.2021 г. по 31.03.2022 г., с 02.12.2021 г. по 31.03.2022 г., с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г., с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г., с 01.01.2023 г. по 09.04.2024 г.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги.

По данным, представленным ГИБДД, за ФИО1 зарегистрирован легковой автомобиль, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель , год выпуска 2014, мощность двигателя в лошадиных силах – 106,08, дата регистрации права 25.05.2019 г.

Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Владимирской области, ФИО1 принадлежит доли земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость данного земельного участка в 2021 г. составляла 673 907,75 руб., в 2022 г. – 1 013 568,45 руб., разрешенное использование - для эксплуатации жилого дома, дата регистрации факта владения - 04.12.2015 г.

По данным, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Владимирской области, ФИО1 является собственником доли жилого дома с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью в 2018-2020 гг. – 1 978 564,95 руб., в 2021 г. и 2022 г. 3 134 760,17 руб., площадью объекта 186,1 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации владения - 04.12.2015 г.

В отношении указанного имущества ФИО1 были начислены соответствующие налоги и направлены следующие налоговые уведомления:

№ 48940158 от 25.07.2019 г., в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости в срок не позднее 01.12.2019 г. уплатить налог на имущество за 2018 год в размере 16 руб.;

№ 38591530 от 03.08.2020 г., в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости в срок не позднее 01.12.2020 г. уплатить транспортный налог за 2019 год в размере 1 856 руб., налог на имущество за 2019 год в размере 18 руб.;

№ 8983610 от 01.09.2021 г., в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости в срок не позднее 01.12.2021 г. уплатить транспортный налог за 2020 год в размере 1 591 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 19 руб.;

№ 34834805 от 01.09.2022 г., в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости в срок не позднее 01.12.2022 г. уплатить транспортный налог за 2021 год в размере 2 784 руб., земельный налог за 2021 год в размере 138 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 21 руб.;

№ 85133245 от 25.07.2023 г., в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости в срок не позднее 01.12.2023 г. уплатить транспортный налог за 2022 год в размере 3 182 руб., земельный налог за 2022 год в размере 152 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 24 руб.

В связи с образованием у ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени, в ее адрес было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 191506 от 07.07.2023 г. на сумму 6 251,76 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неоплатой спорной задолженности налоговым органом было вынесено решение № 354177 от 07.04.2024 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 10 561,17 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области ФИО6 в судебном заседании поддержала заявленные требования, с учетом отказа от части требований. Пояснила, что 06.04.2025 г. ФИО1 оплатила задолженность: по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 928 руб., за 2020 г. в сумме 1 591 руб., за 2021 год в сумме 2 784 руб., за 2022 год в сумме 3 182 руб., задолженность по земельному налогу за 2021 г. в сумме 138 руб., за 2022 г. в сумме 152 руб., задолженность по налогу на имущество за 2018 год в сумме 16 руб., за 2019 г. в сумме 18 руб., за 2020 г. в сумме 19 руб., за 2021 год в сумме 21 руб., за 2022 год в сумме 24 руб., задолженность по пени в сумме 148 руб. Таким образом, остаток задолженности по пени составляет 1 283,06 руб. (1 431,06 руб. - 148 руб. = 1 283,06 руб.).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела была извещена надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщила, ходатайств об отложении рассмотрения дела или его рассмотрения без своего участия не заявляла.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд приходит к выводу о возможности рассмотрения административного дела в отсутствие неявившегося административного ответчика ФИО1, извещенной о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом.

Выслушав представителя административного истца, исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

На основании п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп.1, п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п.1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно п. 1-2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 5 Закона Владимирской области от 27.11.2002 N 119-ОЗ «О транспортном налоге» налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом данного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором данного пункта.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии с п. 17 ст. 396 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 2 ст. 399 НК РФ устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") квартира, комната.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 408 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В соответствии с п. 3 ст. 408 НК РФ налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 3 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 4 ст. 409 НК РФ налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п. 1-4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что за ФИО1 зарегистрирован легковой автомобиль, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель , год выпуска 2014, мощность двигателя в лошадиных силах – 106,08, дата регистрации права 25.05.2019 г. Данные обстоятельства подтверждаются сведениями, представленными административным истцом (л.д.63).

Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Владимирской области (л.д.61-62), ФИО1 принадлежит доли земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость данного земельного участка в 2021 г. составляла 673 907,75 руб., в 2022 г. составляла 1 013 568,45 руб., площадью объекта 965 кв.м., разрешенное использование - для эксплуатации жилого дома, вид объекта собственности по СВИЗ – для индивидуальной жилой застройки, дата регистрации факта владения - 04.12.2015 г.

По данным, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Владимирской области (л.д.59-60), ФИО1 является собственником доли жилого дома с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью за период с 2018 г. по 2020 г. – 1 978 564,95 руб., в 2021 г. и 2022 г. - 3 134 760,17 руб., площадью объекта 186,1 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации факта владения- 04.12.2015 г.

Статьей 6 Закона Владимирской области от 27.11.2002 N 119-ОЗ «О транспортном налоге» установлены ставки транспортного налога, в том числе в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 30 руб.

В соответствии с Решением Совета народных депутатов города Гусь-Хрустальный от 12.11.2014 N 84/12 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Гусь-Хрустальный Владимирской области» установлены налоговые ставки в следующих размерах: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно Решения Совета народных депутатов города Гусь- Хрустальный от 27.10.2010 N 98/12 "Об установлении земельного налога (в новой редакции)" установлены налоговые ставки на земельный налог в следующих размерах: 0,3 процента от налоговой базы в отношении земельных участков занятых жилищным фондом, и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

Налоговым органом в отношении указанного имущества были исчислены соответствующие налоги и в адрес ФИО1 направлены следующие налоговые уведомления:

№ 48940158 от 25.07.2019 г. об уплате земельного налога за 2018 г. в сумме 184 руб., налога на имущество за 2018 г. в сумме 16 руб., в срок до 02.12.2019 г. (л.д.19). Данное уведомление было направлено в адрес налогоплательщика посредством заказной корреспонденцией 14.08.2019 г. (л.д.20);

№ 38591530 от 03.08.2020 г. об уплате транспортного налога за 2019 г. в сумме 1 856 руб., земельного налога за 2019 г. в сумме 184 руб., налога на имущество за 2019 г. в сумме 18 руб., в срок до 01.12.2019 г. (л.д.21). Данное уведомление было направлено в адрес ФИО1 посредством заказной корреспонденцией 09.10.2020 г. (л.д.22);

№ 8983610 от 01.09.2021 г. об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 1 591 руб., налога на имущество за 2020 г. в сумме 19 руб., в срок до 01.12.2021 г. (л.д.24). Данное уведомление было направлено в адрес административного ответчика посредством заказной корреспонденцией 08.10.2021 г. (л.д.26);

№ 34834805 от 01.09.2022 г. об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 2 784 руб., налога на имущество за 2021 г. в сумме 21 руб., земельного налога за 2021 г. в сумме 138 руб., в срок до 01.12.2022 г. (л.д.27). Данное уведомление было направлено в адрес налогоплательщика посредством заказной корреспонденцией 08.10.2022 г. (л.д.29);

№ 85133245 от 25.07.2023 г. об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 3 182 руб., налога на имущество за 2022 г. в сумме 24 руб., земельного налога за 2022 г. в сумме 152 руб., в срок до 01.12.2023 г. (л.д.42). Данное уведомление было направлено в адрес ФИО1 посредством заказной корреспонденцией 22.09.2023 г. (л.д.43).

В связи с тем, что ФИО1 не оплатила указанные налоги в установленные, в налоговых уведомлениях, сроки, в ее адрес было направлено требование № 191506 от 07.07.2023 г. об уплате задолженности по транспортному налогу в общем размере 5 303 руб., задолженности по налогу на имущество в общем размере 92 руб., задолженности по земельному налогу в общем размере 327 руб., а также задолженности по пени в общем размере 529,76 руб., в срок до 28.11.2023 г. (л.д.44). Данное требование было направлено в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией 23.09.2023 г. (л.д.45).

Задолженность по транспортному налогу за 2022 год, налогу на имущество за 2022 год и земельному налогу за 2022 год в указанное требование не входила, поскольку срок уплаты данной задолженности был до 01.12.2023 г.

Суд отмечает, что налоговой инспекцией расчет налогов производился с учетом того, что ФИО1 относится к льготной категории граждан, в связи с наличием у налогоплательщика трех и более несовершеннолетних детей (л.д.57), дата начала льготы 01.01.2018 г., дата окончания действия 31.03.2021 г. Учитывая данный факт, сумма транспортного налога за 2019 г. составила 928 руб. (1 856 руб. / 2).

ФИО1 06.04.2025 г. оплатила задолженность по следующим налогам: налогу на имущество за 2018 г. в сумме 16 руб., за 2019 г. в сумме 18 руб., за 2020 г. в сумме 19 руб., за 2021 г. в сумме 21 руб., за 2022 г. в сумме 24 руб., земельному налогу за 2021 г. в сумме 138 руб., за 2022 г. в сумме 152 руб., транспортному налогу за 2019 г. в сумме 928 руб., за 2020 г. в сумме 1 591 руб., за 2021 г. в сумме 2 784 руб., за 2022 г. в сумме 3 182 руб., а также была уплачена задолженность по пени в общем размере 148 руб. (95,08 руб. + 40,68 руб. + 12,24 руб.), что подтверждается сведениями из ЕНС (л.д.98).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в законную силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Поскольку в установленный срок требование № 191506 от 07.07.2023 г. исполнено не было, налоговым органом 05.06.2024 г. было принято решение № 34177 о взыскании задолженности по данному требованию в размере 10 561,17 руб., с увеличением размера отрицательного сальдо ЕНС на дату принятия решения (л.д.46).

Пени в размере 100,03 руб. начислены на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 928 руб. за периоды с 04.06.2021 г. по 31.03.2022 г., с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г.;

пени в размере 109,59 руб. начислены на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1 591 руб. за периоды с 02.12.2021 г. по 31.03.2022 г., с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г.;

пени в размере 20,88 руб. начислены на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 2 784 руб. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г.;

пени в размере 3,16 руб. начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 16 руб. за периоды с 03.12.2019 г. по 31.03.2022 г., с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г.;

пени в размере 2,43 руб. начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 18 руб. за периоды с 02.12.2020 г. по 31.03.2022 г., с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г.;

пени в размере 1,32 руб. начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 19 руб. за периоды с 02.12.2021 г. по 31.03.2022 г., с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г.;

пени в размере 0,16 руб. начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 21 руб. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г.;

пени в размере 1,04 руб. начислены на недоимку по земельному налогу за 2021 год в сумме 138 руб. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г.;

пени в размере 603,86 руб. начислены за период с 01.01.2023 г. по 01.12.2023 г. на общую сумму недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 928 руб., за 2020 год в сумме 1 591 руб., за 2021 год в сумме 2 784 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 16 руб., за 2019 год в сумме 18 руб., за 2020 год в сумме 19 руб., за 2021 год в сумме 21 руб., по земельному налогу за 2021 год в сумме 138 руб. Всего 5 515 руб.;

пени в размере 624,70 руб. начислены за период с 02.12.2023 г. по 09.04.2024 г. на общую сумму недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 928 руб., за 2020 год в сумме 1 591 руб., за 2021 год в сумме 2 784 руб., за 2022 год в сумме 3 182 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 16 руб., за 2019 год в сумме 18 руб., за 2020 год в сумме 19 руб., за 2021 год в сумме 21 руб., за 2022 год в сумме 24 руб., по земельному налогу за 2021 год в сумме 138 руб., за 2022 год в сумме 152 руб. Всего 8 873 руб.

Итого, общая сумма задолженности по пени составляет 1 467,17 руб., однако, первоначально налоговый орган ко взысканию предъявлял пени в размере 1 431,06 руб.

Таким образом, с учетом отказа административного истца от части задолженности по пени в сумме 148 руб., общая сумма задолженности ФИО1 по пени составляет 1 283,06 руб. (1 431,06 руб. - 148 руб. = 1 283,06).

Согласно сведениям из ЕНС в отношении ФИО1 от 07.04.2025 г. (л.д.97), размер отрицательного сальдо административного ответчика составлял 3 542,14 руб., что превышает заявленную ко взысканию сумму.

Проверив представленный налоговой инспекцией расчет пени, суд полагает его верным. Административный ответчик возражений относительно заявленных требований не представил.

15.05.2024 г. мировым судьей судебного участка № 4 г. Гусь-Хрустальный и Гусь-Хрустального района Владимирской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 спорной задолженности. Таким образом, срок для обращения к мировому судье налоговым органом был соблюден.

Определение об отмене указанного судебного приказа № вынесено 25.06.2024 г. (л.д.51), с настоящим административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась 19.12.2024 г. (согласно ШПИ №, указанному на почтовом конверте л.д.65), таким образом, срок обращения в суд с иском о взыскании спорной задолженности не пропущен.

Сведений об исполнении административным ответчиком обязанности по погашению спорной задолженности в какой-либо части в материалы дела не представлено.

Учитывая, что расчет задолженности произведен правильно, иного расчета административным ответчиком суду не предоставлено, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность предшествующая обращению в суд соблюдена, надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика были приняты, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований.

Кроме того, в соответствии со ст. 103, 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска в суд был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области задолженность по пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 1 283,06 руб. за периоды с 03.12.2019 г. по 31.03.2022 г., с 02.12.2020 г. по 31.03.2022 г., с 04.06.2021 г. по 31.03.2022 г., с 02.12.2021 г. по 31.03.2022 г., с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г., с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г., с 01.01.2023 г. по 09.04.2024 г.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Гусь-Хрустальный городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Забродченко

Мотивированное решение суда изготовлено 10.04.2025 г.

Судья Е.В. Забродченко