Дело 2а-5777/2025
27RS0004-01-2025-007121-12
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Хабаровск 25 ноября 2025 года
Индустриальный районный суд города Хабаровска в составе
председательствующего судьи Бондаренко Н.А.,
при секретаре Швецове Д.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ за 2020 год в размере 91 511,29 руб., по налогу на имущество за 2017 год в размере 174 руб., за 2018 год в размере 131 руб., за 2019 год в размере 132 руб., пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 02.12.2020 по 17.10.2021 в размере 7,28 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 в размере 5,34 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 по 13.11.2019 в размере 14,98 руб..
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в 2020 году совершена сделка по продаже квартиры по адресу: <адрес> доля в праве 1/3, и получен доход 1050000 руб.. В связи с получением указанного дохода ФИО1 должна была не позднее 30.04.2021 представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ с исчисленной суммой налога исходя из полученного ею дохода. Налоговая декларация за 2020 год налогоплательщиком представлена не была, налоговым органом была проведена камеральная проверка. По результатам камеральной проверки вынесено решение от 30.03.2022 № о привлечении налогоплательщика к ответственности, был начислен НДФЛ за 2020 год в размере 93167 руб.. Решение вступило в силу 30.05.2022. Налоговым органом заказной корреспонденцией направлено требование № состоянию на 27.09.2022 о погашении задолженности в размере 617 532,91 руб. со сроком исполнения до 27.10.2022. Данное требование было исполнено частично. Кроме того, в 2017-2019 годах ФИО1 являлась собственником объектов недвижимости: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, тем самым являлась плательщиком налога на имущество, сумма которого за 2017 год составила 174 руб., за 2018 год – 131 руб., за 2019 год – 174 руб.. Налогоплательщику направлялись уведомления, однако задолженность не была уплачена. Налоговым органом в адрес ФИО1 выставлены требования № № от 14.11.2019 со сроком исполнения до 24.12.2019; № от 26.06.2020 со сроком исполнения до 01.12.2020; № от 18.10.2021 со сроком исполнения до 13.12.2021. Названные требования налогоплательщиком не исполнены. Налоговая инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа, 16.03.2023 вынесен судебный приказ, который в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями был отменен определением от 25.09.2025. Однако до настоящего времени задолженность не погашена.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, извещенные о дате и времени судебного заседания надлежащим образом, не явились, административный истец просил рассмотреть административное дело без своего участия, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).
По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в инспекцию по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 3 ст. 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация подается по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые должны к ней прилагаться.
Налогоплательщиками НДФЛ признаются, в частности, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, то есть лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (ст. 207 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с п. 1.1 ст. 224 Налогового кодекса РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13% для физических лиц – налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.
В соответствии с п. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 1 ст. 70 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей ( до 23.11.2020 – 3000 руб.), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2020 году совершена сделка по продаже 1/3 доли в квартире по адресу: <адрес> и получен доход в размере 1 050 000 руб..
В отношении ФИО1 проведена камеральная проверка по факту непредставления последней декларации 3-НДФЛ за 2020 год, по результатам которой вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 30.03.2022. Согласно названному решению налоговая база для исчисления суммы НДФЛ за 2020 год составила 716 666,67 руб.. Сумма налога подлежащая исчислению и уплате в бюджет составила 93 167 руб. (716 666,67 *13%) по сроку уплаты до 15.07.2021. По результатам проверки за период с 16.07.2021 по 29.10.2021 исчислены пени а размере 2 156,82 руб. В отношении налогоплательщика назначен штраф за непредоставление налоговой декларации по ст. 119 Налогового кодекса РФ в размере 27 950,10 руб. (93 167 *30%), штрафа за неуплату сумма налога по ст. по ст. 122 НК РФ в размере 18 633 руб. (93 167 *20%) рублей,. Указанное решение вступило в законную силу 30.05.2022.
В соответствии со ст. 70 п. 2 НК РФ налоговой инспекцией налогоплательщику заказной корреспонденцией направлялось требование № по состоянию на 27.09.2022, в котором исчислен НДФЛ за 2020 год в размере 93 167 рублей. Указанное требование предлагалось исполнить в срок до 27.10.2022.
Требование об уплате задолженности № по состоянию на 27.09.2022 исполнено частично: 20.07.2023 оплачено 1 504 000 рублей, 12.01.2024 - 45,67 рублей, 15.02.2024 - 0,88 копеек, 12.11.2024 - 100 рублей, 08.05.2025 - 0,116 копеек, 28.05.2025 - 5 рублей, итого уплачено 1 655,71 рублей.
Кроме того, ФИО1 в 2017-2019 годах являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в ее собственности находился объект недвижимости: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, доля в праве 1/3, количество месяцев владения в 2017 году -12 месяцев, кадастровая стоимость 94 8 936 рублей, сумма начисленного налога – 174 рубля, количество месяцев владения в 2018 году – 12 месяцев, кадастровая стоимость 363 173 рубля, сумма начисленного налога – 131 рубль, количество владения в 2019 году – 12 месяцев, кадастровая стоимость 363 173 рублей, сумма начисленного налога – 132 рубля. кадастровая стоимость 1859061,90 руб..
Налоговым органом ФИО1 направлены налоговые уведомления
- № от 21.08.2018 об оплате налога на имущество за 2017 год в размере 174 руб. со сроком оплаты до 03.12.2018,
- № от 15.08.2019 об оплате налога на имущество за 2018 год в размере 131 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019,
- № от 03.08.2020 об оплате налога на имущество за 2019 год в сумме 174 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2020.
Задолженность по налогу на имущество за 2017-2019 годы в срок, установленный законодательством, ФИО1 не уплачена.
Согласно ст. ст. 69,70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования:
- № от 14.11.2019 об оплате задолженности по налогу на имущество за 2017 год в размере 174 руб., пени (с 04.12.2018 по 13.11.2019) в размере 14,98, со сроком оплаты до 24.12.2019;
- № от 26.06.2020 об оплате задолженности по налогу на имущество за 2018 год в размере 131 руб., пени (с 03.12.2019 по 25.06.2020) по налогу на имущество за 2018 год в размере 5,34 рублей, со сроком оплаты до 01.12.2020;
- № от 18.10.2021 об оплате задолженности по налогу на имущество за 2019 год в размере 132 рубля, пени (с 02.12.2020 по 17.10.2021) по налогу на имущество за 2019 год в размере 7,28 рублей, со сроком оплаты до 13.12.2021.
Сумма задолженности по названным требованиям не превышала 3 000 рублей, в связи с чем налоговым органом ранее не были приняты меры принудительного взыскания.
По истечении установленных в указанных требованиях сроков, ввиду их неисполнения, налоговый орган обратился 09.03.2023 к мировому судье судебного участка № 15 Индустриального района г.Хабаровска с заявлением о выдаче судебного приказа. 16.03.2023 вынесен судебный приказ № который определением мирового судьи от 25.09.2025 на основании поступивших от ФИО1 возражений отменен.
Однако задолженность по НДФЛ за 2020 год, налогу на имущество за 2017-2019 годы до настоящего времени ФИО1 не уплачена.
20.10.2025 УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в Индустриальный районный суд г.Хабаровска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени.
В процессе рассмотрения дела суду не представлены достоверные и допустимые доказательства погашения ФИО1 заявленной задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 год, налогу на имущество за 2017 - 2019 г.г. и пени, начисленные на них. При этом доказательств отсутствия задолженности по указанным налогам материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлены.
Учитывая, что у ФИО1 которая является собственником квартиры, а также получателем дохода, имеется конституционная обязанность своевременно уплачивать налог на имущество за 2017-2019 годы, НДФЛ за 2020 год не позднее даты отчетного периода, данная обязанность ей в добровольном порядке исполнена не была, то суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика указанных обязательных платежей.
При этом с учетом установленного законом срока оплаты налога на имущество за 2017-2019 годы, размера требований (менее 3000 руб.), суд приходит к выводу, что срок для обращения в суд для взыскания указанных недоимок на момент обращения с заявлением о вынесении судебного приказа (09.03.2023) не пропущен, поскольку обращение в суд имело место в пределах шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения требований № от 14.11.2019, № от 26.06.2020, № от 18.10.2021, а также в пределах шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования № от 27.09.2022 со сроком исполнения до 27.10.2022.
Обращение с настоящим административным иском в суд имело место в течение предусмотренного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа. Таким образом, налоговом органом соблюдены порядок и сроки, установленные ст. 48 НК РФ, для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по НДФЛ за 2020, налогу на имущество за 2017 -2019 годы.
При установленных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административные требования о взыскании с ФИО1 недоимки по НДФЛ за 2020 год в размере 91 511,29 рублей, налогу на имущество за 2017 год в размере 174 рубля, налогу на имущество за 2018 год в размере 131 рубль, налогу на имущество за 2019 год в размере 132 рубля являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Разрешая административные требования о взыскании пени, суд исходит из следующего.
Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоги были уплачены несвоевременно либо были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы исчисленных налогов. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
При этом статья 75 Налогового кодекса РФ не предусматривает снижение размера пени при наличии смягчающих или других обстоятельств.
Поскольку судом признаны обоснованными требования о взыскании с ФИО1 недоимок по налогу на имущество за 2017-2019 года следовательно, взысканию подлежат и пени, начисленные на них с даты нарушения обязанности по их оплате.
Поскольку в судебном заседании установлено нарушение сроков оплаты налога на имущество за 2017-2019 годы, а также учитывая, что налоговым органом соблюдены сроки обращения в суд за взысканием названных недоимок, то суд приходит к выводу о наличии у налогового органа права требовать взыскания с административного ответчика пени, начисленной на данные налоги за заявленный в административном иске период.
С произведенным истцом расчетом пени суд соглашается, находит его арифметически правильным. Контррасчет пени, опровергающий расчет истца, административным ответчиком не представлен.
При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежат взысканию:
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 17.10.2021 в размере 7,28 рублей,
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 в размере 5,34 руб.,
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 по 13.11.2019 в размере 14,98 руб..
С учетом изложенного исковые требования подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.
Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, в редакции действующей после 08.09.2024, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск».
руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд –
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, № адрес: <адрес> задолженность по налогам, пени в размере 91 975,89 руб., в том числе:
- по НДФЛ за 2020 год в размере 91 511,29 руб.,
- по налогу на имущество за 2017 год в размере 174 руб.;
- по налогу на имущество за 2018 год в размере 131 руб.;
- по налогу на имущество за 2019 год в размере 132 руб.;
- пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 02.12.2020 по 17.10.2021 в размере 7,28 руб.;
- пени по налогу на имущество за 2018 год за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 в размере 5,34 руб.;
- пени по налогу на имущество за 2017 год за период с 04.12.2018 по 13.11.2019 в размере 14,98 руб..
Взыскать с ФИО1, № адрес: <адрес> государственную пошлину в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 4000 руб..
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Хабаровска.
Судья Н.А. Бондаренко
Мотивированное решение изготовлено 05.12.2025.