Решение по делу № 2А-583/2023 от 31.01.2023 | Балаковский районный суд (Саратовская область)

Дело № 2а-583/2023 64RS0004-01-2021-009638-08

Решение

именем Российской Федерации

31 января 2023 года город Балаково

Балаковский районный суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Курцевой И.А.,

при секретаре судебного заседания Ермаковой К.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, по встречному административному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области о возложении обязанности списать задолженность по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области (далее МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области, налоговый орган) обратилась в суд с исками к ФИО1 о взыскании земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2019 год в размере 171 852 руб., пени за период со 2 декабря 2020 года по 15 декабря 2020 года в размере 340,84 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2019 год в размере 34 810 руб., пени за период со 2 декабря 2020 года по 15 декабря 2020 года в размере 69,04 руб.; транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 14 466 руб., пени за период со 2 декабря 2020 года по 15 декабря 2020 года в размере 28,69 руб., на общую сумму 221 566,57 руб.(том 1 л.д. 4-5); пени на задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 5 375,89 руб. за период с 13 сентября 2019 года по 21 октября 2020 года; пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 31 880,54 руб. за период с 13 сентября 2019 года по 21 октября 2020 года; пени на задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 80 834,15 руб. за период с 13 сентября 2019 года по 21 октября 2020 года, на общую сумму 118 090,58 руб.(том 1 л.д. 132-133).

В обоснование требований указано, что ФИО1 в налоговый период 2019 год имел в собственности автомобили: «<данные изъяты>», мощностью 238 л.с., государственный регистрационный знак №; «<данные изъяты>», мощностью 77 л.с., государственный регистрационный знак № объекты недвижимого имущества: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>»; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, расположенное по адресу: <адрес>; иные строения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>.

В соответствии с главами 32 «Налог на имущество физических лиц», 28 «Транспортный налог», 31 «Земельный налог» Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) ФИО1 является плательщиком налога на имущество, транспортного и земельного налогов. МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области не позднее 30 дней до наступления срока платежа на основе данных регистрирующих органов сформировано и направлено в адрес налогоплательщика налоговое уведомление о необходимости уплаты указанных налогов за 2019 год. В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование от 16 декабря 2020 года № 42286 об уплате задолженности по налогам в сумме 221 128 руб. и пени в сумме 438,57 руб. в срок до 26 января 2021 года. Недоимка по налогам в указанном размере административным ответчиком не погашена до настоящего времени.

На основании обращения налогового органа 25 марта 2021 года мировым судьей судебного участка № 7 города Балаково был вынесен судебный приказ № 2а-862/2021 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по налогам и пени, который впоследствии был отменен определением мирового судьи от 14 июля 2021 года на основании письменных возражений должника против его исполнения.

Кроме того, ФИО2 начислены налоги за 2015 год транспортный налог в размере 18 928 руб., земельный налог в размере 287 053 руб., налог на имущество в размере 325 383 руб. со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2016 года;

За 2016 год транспортный налог в размере 18 928 руб., земельный налог в размере 287 053 руб., налог на имущество в размере 375 783 руб. со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2017 года;

За 2017 год транспортный налог в размере 18 928 руб., земельный налог в размере 287 053 руб., налог на имущество в размере 402 927 руб. со сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 года.

За 2018 год начислен транспортный налог в размере 18 928 руб., земельный налог в размере 287 053 руб., налог на имущество за 2018 год в размере 54 677 руб. со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года.

В связи с тем, что ФИО2 налоги не уплачены в установленный срок, налогоплательщику на основании статьи 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу в размере 5 375,89 руб., по налогу на имущество в размере 31 880,54 руб., по земельному налогу в размере 80 834,15 руб. за период с 13 сентября 2019 года по 21 октября 2020 года.

МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области не позднее 30 дней до наступления срока платежа в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты налогов. В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование от 22 октября 2020 года № 33536 об уплате пени в сумме 118 090,58 руб. в срок до 01 декабря 2020 года. Требование налогоплательщиком не исполнено.

На основании обращения налогового органа 28 мая 2021 года мировым судьей судебного участка № 7 города Балаково был вынесен судебный приказ № 2а-1464/2021 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, который впоследствии был отменен определением мирового судьи от 25 августа 2021 года на основании письменных возражений должника против его исполнения.

Задолженность по налогам и пени до настоящего времени не оплачена.

ФИО1 обратился в суд со встречным административным иском к МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области (том 2 о.д. 50), просил обязать налоговый орган списать задолженность ФИО1 по земельному налогу за 2019 год в размере 171 852 руб. и пени за период со 2 декабря 2020 года по 15 декабря 2020 года в размере 340,84 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 34 810 руб. и пени за период со 2 декабря 2020 года по 15 декабря 2020 года в размере 69,04 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 14 466 руб. и пени за период со 2 декабря 2020 года по 15 декабря 2020 года в размере 28,69 руб., на общую сумму 221 566,57 руб.

В обоснование встречных требований указано, что решением Арбитражного суда Саратовской области от 24 октября 2016 года по делу № А57-18804/2015 должник ФИО1 признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него введена процедура реализации имущества. Все движимое и недвижимое имущество должника было включено в конкурсную массу и реализовано в ходе процедуры банкротства. Определением Арбитражного суда Саратовской области от 7 октября 2021 года по делу № А57-18804/2015 завершена процедура банкротства ФИО1, он освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов. Таким образом, исчерпаны все имеющиеся у должника возможности для дальнейшего исполнения обязательств перед кредиторами, включая налоговый орган. В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 59 НК РФ безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящихся за отдельными налогоплательщиками, в случае признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее Закон о банкротстве) - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества должника.

Решением Балаковского районного суда Саратовской области от 8 июня 2022 года удовлетворены административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1, в удовлетворении встречного административного иска ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области о возложении обязанности списать задолженность по налогам и пени отказано (том 2 л.д. 91 – 99).

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от 15 сентября 2022 года решение Балаковского районного суда от 8 июня 2022 года по указанному административному делу оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО1 – без удовлетворения (том 2 л.д. 163-171).

Кассационным определением Первого кассационного суда общей юрисдикции от 5 декабря 2022 года решение Балаковского районного суда Саратовской области от 8 июня 2022 года и апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от 15 сентября 2022 года отменены, административное дело направлено на новое рассмотрение в Балаковский районный суд Саратовской области (том 2 л.д. 215-219).

При новом рассмотрении дела лица, участвующие в дела, извещенные о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явились.

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

От представителя административного истца (административного ответчика по встречному административному иску) в материалы дела поступили письменные объяснения, из которых следует, определением Арбитражного суда Саратовской области от 3 сентября 2015 года ИП ФИО1 признан несостоятельным (банкротом). В соответствии с положениями Закона о банкротстве в реестр требований кредиторов ФИО1 подлежала включению задолженность, возникшая до даты принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом (до 3 сентября 2015 года). Задолженность по налогам за 2019 год (по сроку уплаты до 1 декабря 2020 года) и пеням является текущей, не подлежащей включению в реестр требований кредиторов и взыскивается вне рамок дела о банкротстве. В соответствии с пунктом 5 статьи 213.28 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» гражданин не освобождается от обязательств, образованных после возбуждения дела о банкротстве (том 1 л.д. 76-78). А также письменные возражения на встречное административное исковое заявление (том 2 л.д. 61-82), в которых представитель налогового органа просил отказать в удовлетворении встречных требований на том основании, что задолженность ФИО1 по налогам и пеням является текущей, образовалась после срока уплаты налогов за 2019 год – 1 декабря 2020 года, то есть после признания ФИО1 банкротом, в связи с чем, не подлежит списанию. Кроме того, данная задолженность образовалась после 1 января 2015 года, в связи с чем не подлежит списанию по основанию части 2 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», предусматривающей признание безденежными ко взысканию и списание недоимки по налогам, пеням и штрафам, образовавшимся до 1 января 2015 года.

От административного ответчика (административного истца по встречному административному иску) в материалы дела поступили письменные возражения (том 1 л.д. 22-34, 99-101, 178-179, том 2 л.д. 32-33, том 3 л.д. 44-46), из которых следует, что после признания его банкротом, все принадлежащее ему движимое и недвижимое имущество было включено в конкурсную массу и передано финансовому управляющему ФИО3 для реализации с целю расчета с кредиторами. Однако, залогодержателем ПАО «Сбербанк» и финансовым управляющим необоснованно затягивался процесс реализации имущества должника, в результате чего на имущество, формально принадлежащее должнику ФИО1, начислялись соответствующие налоги. Незаконные действия финансового управляющего в отношении имущества должника были оспорены ФИО1 в арбитражном суде. Определением Арбитражного суда Саратовской области от 12 сентября 2018 года исковое заявление ФИО1 удовлетворено, действия финансового управляющего, выразившиеся в несвоевременном проведении мероприятий по реализации имущества, были признаны незаконными, однако последний объект был продан на торгах только в августе 2020 года. В связи с отсутствием у должника возможности распоряжаться своим имуществом, составляющим конкурсную массу, повлиять на сроки его реализации, ФИО1 считает, что налоговому органу, который является кредитором должника в деле о банкротстве, следовало обращаться с исковыми требованиями о взыскании налогов и пени в Арбитражный суд Саратовской области в деле о банкротстве ФИО1 и включении в реестр текущих требований кредиторов. Учитывая, что общая сумма вырученных от реализации имущества должника и включенных в конкурсную массу денежных средств составила 36 860 612 руб., у налогового органа имелась возможность получить полное удовлетворение своих требований.

ФИО1 указал, что аналогичный вывод сделан Верховным Судом РФ в определении от 8 апреля 2021 года № 305-ЭС20-20287 по делу А 40-48943/2015, в соответствии с которым, расходы по уплате текущей задолженности по земельному налогу и налогу на имущество в отношении предмета залога покрываются за счет выручки от реализации задолженного имущества до начала расчетов с залоговым кредитором. Разъяснения Верховного Суда РФ по вопросам правоприменения Закона о банкротстве в отношении налогов, начисленных на залоговое имущество в период процедуры реализации имущества должника, позволяют сделать вывод о наличии у налогового органа права обратиться к залогодержателю ПАО «Сбербанк», получившему денежные средства от его реализации, с требованием об уплате заявленных в рассматриваемом деле налогов.

При этом законодательство не ограничивает период взыскания задолженности по налогам, начисленным на заложенное имущество, сроками проведения процедуры банкротства. То есть после завершения такай процедуры непогашенная задолженность по налогам на имущество, начисленным в период проведения процедуры реализации имущества, может быть взыскана с залогового кредитора, получившего исполнение обязательств за свет реализации этого имущества. У уполномоченного органа сохраняется право обратиться в суд за взысканием неосновательного обогащения с залогового кредитора.

Кроме того, вступившим в законную силу 23 ноября 2021 года определением Арбитражного суда Саратовской области по делу № А57-18804/2015 завершена процедура банкротства ФИО1, он освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов.

Также ФИО1 указал, что налоговый орган вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о выдаче ему исполнительного листа о взыскании непогашенной части текущей задолженности по налогам после завершения процедуры банкротства на основании пункта 5 статьи 213.28 Закона о банкротстве. Согласно сведениям, представленным финансовым уполномоченным, задолженность по налогам и пеням была включена в реестр текущих платежей и частично погашена.

Кроме того, ФИО1 указал на необоснованность требований о взыскании пени, начисленной на задолженность по налогам за 2015-2018 годы, поскольку не имеется сведений о принудительном взыскании недоимки за указанный период, либо о фактической уплате указанных сумм в более поздние сроки.

Что касается встречных административных исковых требований, ФИО1 указал, что он не ставил вопрос о признании спорной задолженности за 2019 год безнадежной ко взысканию, как образовавшуюся до 1 января 2015 года, предъявил встречный иск по иным правовым и фактическим основаниям, ссылался на обстоятельства производства по делу о его банкротстве, которые, по его мнению, свидетельствуют о наличии предусмотренных подпунктами 2, 2.1 пункта 1 статьи 59 НК РФ оснований для признания спорной задолженности безнадежной ко взысканию.

В соответствии с пунктом 2 Приказа от 15 августа 2016 года №СА-7-8/438@ ФНС России О порядке действия налогового органа при наличии соответствующих документов (судебных актов) решение о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации принимается администратором доходов бюджета на основании следующих документов: судебного акта о завершении конкурсного производства или завершении реализации имущества гражданина (заверенного гербовой печатью соответствующего арбитражного суда или полученной с использованием сервиса «Банк решений арбитражных судов» Интернет - сайта федеральных арбитражных судов Российской Федерации http://arbitr.ru/) - плательщика платежей в бюджет, являвшегося индивидуальным предпринимателем.

Налоговый орган оформляет справку о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (приложение № 2 к Порядку) в течение 5 рабочих дней со дня получения (формирования) документов, свидетельствующих о наличии оснований, указанных в пунктах 2.1 - 27 Порядка.

Решение о признании указанной в пункте 1 Порядка задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается в течение 1 рабочего дня с момента оформления документов, указанных в пункте 4.

Определение от 7 октября 2021 года Арбитражного суда Саратовской области по делу № А57-18804/2015, которым завершена процедура банкротства ФИО1, вступило в законную силу 30 ноября 2021 года. Таким образом, не позднее 9 декабря 2021 года налоговый орган был обязан самостоятельно признать безнадежной задолженность ФИО1 по налогам и списать её.

В результате взыскания с ФИО1 спорной недоимки по налогам и пени у МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области появилась возможность дважды получить исполнение обязательств по уплате одних и тех же налогов. Помимо получения исполнения за счёт средств, полученных от реализации залогового имущества, налоговый орган получает право взыскать с ответчика это же сумму недоимки по налогам на имущество за 2019 и пени по ним на основании обжалуемого судебного акта. А наличие норм законодательства о банкротстве регламентирующих порядок выдачи арбитражным судом исполнительных листов в отношении непогашенных текущих требований, позволяет налоговому орган, получить те же суммы налогов и в третий раз.

Подобный подход к разрешению настоящего спора грубо нарушает основополагающие принципы равенства и состязательности сторон, а так же основы права, позволяя кредитору трижды взыскать одну и ту же задолженность.

Определением суда от 19 января 2023 года из числа заинтересованных лиц по делу исключены финансовые управляющие ФИО3 и ФИО4 (том 2 л.д. 242).

Исследовав письменные доказательства в материалах дела, суд пришёл к выводу о частичном удовлетворении заявленных налоговым органом требований и об отказе в удовлетворении встречного административного иска по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, частью 1 статьи 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиком земельного налога признается физическое либо юридическое лицо, обладающее земельным участком на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (статья 389 НК РФ).

По смыслу статей 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для физических лиц определяется налоговыми органами на основании сведений, представленных государственными органами регистрации.

В силу пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается, вводится в действие и прекращает свое действие в соответствии с НК РФ, нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество, в том числе, жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих, указанных в данной норме.

Как следует из пункта 1 статьи 409 НК РФ, налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 409 НК РФ установлено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу абзаца первого статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 поименованного кодекса).

В силу статей 362, 363 НК РФ исчисление суммы транспортного налога для физических лиц на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ, возлагается на налоговый орган. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Пунктом 4 статьи 397 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику уведомление, в котором должна быть указана сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

В судебном заседании установлено следующее.

В налоговый период 2019 год ФИО1 имел в собственности автомобили: «<данные изъяты>», 238 л.с., государственный регистрационный знак № до 4 октября 2019 года; <данные изъяты>, 77 л.с., государственный регистрационный знак №, а также объекты недвижимого имущества: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в период с 3 марта 2011 года по 21 сентября 2020 года (л.д. 62); земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в период с 12 сентября 2009 по 1 апреля 2019 года, с 20 декабря 2021 года по настоящее время; земельный участок с кадастровым номером № (1/2 доли), расположенный по адресу: <адрес>, в период с 15 сентября 2008 года по настоящее время; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в период с 3 марта 2011 года по 3 июня 2019 года; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> жилое помещение, расположенное по адресу: <...>; иные строения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями РЭО ГИБДД МУ МВД России «Балаковское» Саратовской области (том 1 л.д. 25, 26), выписками из Единого государственного реестра недвижимости (том 1 л.д. 62-66).

МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области не позднее 30 дней до наступления срока платежа на основе данных регистрирующих органов было сформировано и направлено в адрес налогоплательщика налоговое уведомление о необходимости уплаты налогов за 2019 год (том 1 л.д. 9, 10).

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование от 16 декабря 2020 года № 42286 об уплате задолженности по налогам в сумме 221 128 руб. и пени в сумме 438,57 руб. в срок до 26 января 2021 года (том 1 л.д. 12, 13).

Доказательств уплаты налогов в вышеуказанном размере административным ответчиком не представлено.

Кроме того, ФИО2 начислены налоги за 2015 год: транспортный налог в размере 18 928 руб., земельный налог в размере 287 053 руб., налог на имущество в размере 325 383 руб. со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2016 года (том 1 л.д. 144);

За 2016 год: транспортный налог в размере 18 928 руб., земельный налог в размере 287 053 руб., налог на имущество в размере 375 783 руб. со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2017 года (том 1 л.д. 146, 152);

За 2017 год: транспортный налог в размере 18 928 руб., земельный налог в размере 287 053 руб., налог на имущество в размере 402 927 руб. со сроком уплаты не позднее 3 декабря 2018 года (том 1 л.д. 148, 152).

За 2018 год: транспортный налог в размере 18 928 руб., земельный налог в размере 287 053 руб., налог на имущество в размере 54 677 руб. со сроком уплаты не позднее 2 декабря 2019 года (том 1 л.д. 150).

МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области не позднее 30 дней до наступления срока платежа в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления о необходимости уплаты перечисленных налогов (том 1 л.д. 144, 145, 146, 147, 148, 149, 150, 151 152, 153).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налогов.

Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от февраля 2015 года № 422-0.

Взыскание пени в отношении налога, который не был уплачен либо взыскан, не основано на законе, противоречит природе пени как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В судебном заседании установлено, что налоговым органом в отношении вышеперечисленных объектов налогообложения предпринимались меры к принудительному взысканию налоговых платежей с ФИО1, в отношении которых исчислены пени.

На основании судебного приказа № 2а-550/2017, вынесенного мировым судьей судебного участка № 7 города Балаково Саратовской области, с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области взысканы: налог на имущество физических лиц за 2015 год, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 325 383 руб., пени за период со 2 декабря 2016 года по 21 декабря 2016 года в размере 2 169,22 руб., земельный налог с физических лиц за 2015 год, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 287 053 руб., пени за период со 2 декабря 2016 года по 21 декабря 2016 года в размере 1 913,69 руб. (т. 3 л.д. 68).

На основании судебного приказа № 2а-1318/2017, вынесенного мировым судьей судебного участка № 7 города Балаково Саратовской области, с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 19 528 руб., пени за период с 22 марта 2017 года по 16 апреля 2017 года в размере 165,83 руб. (т. 3 л.д. 78), по заявлению должника данный судебный приказ был отменен.

Решением Балаковского районного суда Саратовской области от 30 октября 2018 года по административному делу № 2а-2859/2018 с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области взыскана задолженность: по транспортному налогу за 2016 год в сумме 18 928 руб., пени в размере 26,06 руб. за период со 2 декабря 2017 года по 6 декабря 2017 года; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2016 год в сумме 287 053 руб., пени в размере 394,70 руб. за период со 2 декабря 2017 года по 6 декабря 2017 года; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2016 год в сумме 375 783 руб., пени в размере 516,70 руб. за период со 2 декабря 2017 года по 6 декабря 2017 года, всего на общую сумму 682 701 руб.(том 2 л.д. 81-84).

На основании судебного приказа № 2а-3058/2019, выданного мировым судьей судебного участка № 7 города Балаково Саратовской области, с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области взыскана задолженность: по транспортному налогу с физических лиц за 2017 в размере 18 928 руб., пени в размере 271,78 руб. за период с 4 декабря 2018 года по 28 января 2019 года, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 402 927 руб., пени за период с 4 декабря 2018 года по 28 января 2019 года в размере 5 785,36 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2017 год, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 287 053 руб., пени за период с 4 декабря 2018 года по 28 января 2019 года в размере 4 121,60 руб. (т. 3 л.д. 72), по заявлению должника данный судебный приказ был отменен.

Не вступившим в законную силу решением Балаковского районного суда Саратовской области от 31 октября 2022 года по административному делу № 2а-2102/2022 с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2017 года в размере 18 940 руб., пени за период с 29 января 2020 года по 3 февраля 2020 года в размере 23,68 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год в размере 287 053 руб., пени за период с 3 декабря 2019 года по 25 декабря 2019 года в размере 1 406,56 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год в размере 32 252 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 18 928 руб., пени за период с 3 декабря 2019 года по 25 декабря 2019 года в размере 92,74 руб.т. 3 л.д. 55-64).

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование от 22 октября 2020 года № 33536 об уплате пени в сумме 118 090,58 руб. в срок до 1 декабря 2020 года. Требование налогоплательщиком не исполнено.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании обращения налогового органа 25 марта 2021 года мировым судьей судебного участка № 7 города Балаково был вынесен судебный приказ № 2а-862/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному, транспортному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2019 год и пени, который впоследствии отменен определением мирового судьи от 14 июля 2021 года на основании письменных возражений должника против его исполнения (том 1 л.д. 6).

На основании обращения налогового органа 28 мая 2021 года мировым судьей судебного участка № 7 города Балаково был вынесен судебный приказ № 2а-1464/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, который впоследствии был отменен определением мирового судьи от 25 августа 2021 года на основании письменных возражений должника против его исполнения (том 1 л.д. 134, 135).

Срок для предъявления административного искового заявления по указанным требованиям истекает 14 января 2022 года и 25 февраля 2022 года, учитывая даты вынесения мировым судьей определений об отмене судебных приказов. Административные исковые заявления поданы с соблюдением указанного срока – 22 декабря 2021 года (том 1 л.д.4-5) и 27 января 2022 года (том 1 л.д. 132-133).

Задолженность по налогам и пени до настоящего времени не оплачена.

Однако, учитывая, что судебный приказ № 2а-1318/2017 мирового судьи судебного участка № 7 города Балаково Саратовской области о взыскании с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 19 528 руб. и пени за период с 22 марта 2017 года по 16 апреля 2017 года в размере 165,83 руб. отменен определением мирового судьи от 30 октября 2017 года, иных мер к принудительно взысканию указанной недоимки налоговым органом не предпринималось, решение Балаковского районного суда Саратовской области от 31 октября 2022 года, которым с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области взыскана задолженность по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2018 год не вступило в законную силу, следовательно, указанная задолженность не взыскана, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для взыскания пени, начисленных на задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 1 489,17 руб. за период с 12 сентября 2019 года по 22 октября 2020 года, а также пени, насаленных на задолженность по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2018 год за период с 26 декабря 2019 года по 22 октября 2020 года в общей сумме 17 757,28 руб. (том 3 л.д. 39, 49).

При таких обстоятельствах, с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области подлежит взысканию задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2019 год в размере 171 852 руб., пени в размере 3 340,84 руб. за период со 2 декабря 2020 года по 15 декабря 2020 года; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2019 год в сумме 34 810 руб., пени в размере 69,04 руб. за период со 2 декабря 2020 года по 15 декабря 2020 года; по транспортному налогу за 2019 год в сумме 14 466 руб., пени в размере 28,69 руб. за период со 2 декабря 2020 года по 15 декабря 2020 года, на общую сумму 221 566,57 руб.

Представленный налоговым органом расчеты задолженности по налогам и пени (том 1 л.д. 7, 8) проверен судом и признан верным.

А также пени на задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 2 886,84 руб., из расчета: 5 375,89 руб. (том 2 л.д. 142-143) – 1 489,17 руб. (том 3 л.д. 39) – 99,88 руб. (том 3 л.д. 49) за период с 13 сентября 2019 года по 21 октября 2020 года; пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 30 286,72 руб. за период с 13 сентября 2019 года по 21 октября 2020 года из расчета: 31 880,54 руб.(том 2 л.д. 137-139) – 1 593,82 руб. (том 3 л.д. 49); пени на задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 65 670,57 руб. за период с 13 сентября 2019 года по 21 октября 2020 года из расчета: 80 834,15 руб.(том 2 л.д.140-141) - 15 163,58 руб. (л.д. 49), всего на общую сумму 98 844,13 руб.

Доводы ФИО1 об отсутствии оснований для взыскания с него указанной задолженности по налогам и пени в связи с признанием его банкротом несостоятельны по следующим основаниям.

В соответствии с абзацем седьмым пункта 1 статьи 126 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве) все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

Согласно части 3 статьи 213.28 Закона о банкротстве, после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).

Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

В соответствии с частью 5 статьи 213.28 Закона о банкротстве, требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

После завершения реализации имущества гражданина на неудовлетворенные требования кредиторов, предусмотренные настоящим пунктом и включенные в реестр требований кредиторов, арбитражный суд в установленном законодательством Российской Федерации порядке выдает исполнительные листы.

Исходя из части 1 статьи 5 Закона о банкротстве, в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

В соответствии с частью 2 статьи 5 Закона о банкротстве требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 НК РФ, статья 151 Федерального закона от 27 ноября 2010 года N 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

Из материалов дела следует, что определением Арбитражного суда Саратовской области от 3 сентября 2015 года принято заявление ФИО5 о признании ИП ФИО1 настоятельным (банкротом).

Определением Арбитражного суда Саратовской области от 7 октября 2021 года по делу № А 57-18804/2015 (том 1 л.д. 35-43) завершена реализация имущества гражданина в отношении должника ФИО1 Он освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества гражданина.

В соответствии с положениями Закона о банкротстве в реестр требований кредиторов ФИО1 подлежала включению задолженность, возникшая до даты принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом, то есть до 3 сентября 2015 года. Задолженность по налогам за 2015, 2016, 2017, 2018 и 2019 годы по сроку уплаты до01 декабря 2016 года, до 1 декабря 2017 года, до 1 декабря 2018 года, до 1 декабря 2019 года, до 1 декабря 2020 года и пеням является текущей, не подлежащей включению в реестр требований кредиторов и взыскивается вне рамок дела о банкротстве. В соответствии с пунктом 5 статьи 213.28 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» гражданин не освобождается от обязательств, образованных после возбуждения дела о банкротстве.

Требование налогового органа № 42286 от 16 декабря 2020 года об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2019 год, а также требование № 33536 от 22 октября 2020 года об уплате пени были предъявлены налоговым органом в рамках дела о банкротстве финансовому управляющему ИП ФИО1, что подтверждается сведениями, представленными МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области (том 2 л.д. 60, 80). Однако, данная задолженность в рамках дела о банкротстве не погашена, что подтверждается сведениями налогового органа, карточками «Расчеты с бюджетами» (том 2 л.д.63-65, 79).

В соответствии с пунктом 4 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 15 декабря 2004 года № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в сил) законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Кроме того, как разъяснено в пункте 29 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 30 июня 2011 года № 51 «О рассмотрении дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей» после завершения конкурсного производства гражданину могут быть предъявлены требования по обязательствам и обязательным платежам, от исполнения которых должник не освобожден и которые сохраняют свою силу. При предъявлении указанных требований в судебном порядке они рассматриваются в суде по общим правилам подведомственности.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налоговый орган вправе предъявить ФИО1 требования о взыскании текущей задолженности по налогам и пени, неуплаченной в рамках дела о банкротстве, в порядке административного искового производства.

Поскольку, как указал Арбитражный суд Саратовской области (том 2 л.д. 75-76), требования налогового органа к ИП ФИО1 о взыскании текущей задолженности по налоговым платежам, не включались арбитражным судом в реестр требований кредиторов, оснований считать, что арбитражный суд по заявлению налогового органа может выдать исполнительные листы на часть неудовлетворенных требований по уплате налогов и пени в порядке пункта 2 части 5 статьи 213.28 Закона о банкротстве, не имеется.

Так, согласно части 1 статьи 319 АПК РФ исполнительный лист на основании судебного акта, принятого арбитражным судом первой инстанции, выдается этим арбитражным судом. По своей правовой природе судебные акты о включении требований в реестр обладают сходством с принимаемыми в рамках общеискового производства судебными актами о взыскании долга. Таким образом, основанием для выдачи исполнительного листа по завершении дела о банкротстве являются именно судебные акты о включении требований в реестр.

Согласно пункту 6 части 1 статьи 13 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в исполнительном документе должна быть указана резолютивная часть судебного акта, содержащая требование о возложении на должника обязанности по передаче взыскателю денежных средств и иного имущества либо совершению в пользу взыскателя определенных действий или воздержанию от совершения определенных действий. Применительно к рассматриваемым отношениям с учетом разъяснений пункта 44 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 13 октября 2015 года № 45 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие процедур, применяемых в делах о несостоятельности (банкротстве) граждан», это регулирование означает, что, выдавая исполнительный лист после завершения дела о банкротстве, суд указывает в нем информацию о возложении на должника обязанности передать взыскателю денежные средства в размере суммы, включенной в реестр, за вычетом сумм, которые были погашены к моменту выдачи листа в рамках банкротных процедур. Вопрос о выдаче исполнительных листов по таким требованиям разрешается арбитражным судом по ходатайству заинтересованных лиц в судебном заседании. («Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25 декабря 2019 года).

Таким образом, доводы ФИО1 о том, что предъявленные налоговым органом требования о взыскании с него задолженности по налогам и пени не подлежат рассмотрению судом общей юрисдикции, а подлежат рассмотрению арбитражным судом в порядке пункта 2 части 5 статьи 213.28 Закона о банкротстве, основаны на неправильно толковании норм материального права.

Также суд считает несостоятельными доводы ФИО1 о том, что задолженность по налоговым платежам образовалась по вине финансового управляющего, в связи с чем, не подлежит взысканию с собственника имущества по следующим основаниям.

Определением Арбитражного суда Саратовской области от 25 августа 2016 года по делу № А 57-18804/2015 признаны обоснованными требования ПАО «Сбербанк России», в реестр требований кредиторов должника - ИП ФИО1 включены требования банка о погашении задолженности по кредитным договорам, как требования обеспеченные залогом следующего имущества должника: земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; нежилых помещений, расположенных по адресу: <адрес>.

Определением Арбитражного суда Саратовской области от 01 сентября 2016 года по делу № А 57-18804/2015 признаны обоснованными требования ПАО «Сбербанк России», в реестр требований кредиторов должника - ИП ФИО1 включены требования банка о погашении задолженности по кредитным договорам, как требования обеспеченные залогом следующего имущества должника: жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Определением Арбитражного суда Саратовской области от 18 сентября 2017 года по делу № А 57-18804/2015 признаны обоснованными требования ИП ФИО6 КФХ ФИО7 и включены в реестр требований кредиторов должника - ИП ФИО1 требования о погашении задолженности, обеспеченной залогом следующего имуществам: автомобиля «Тойота Ландкрузер», 238 л.с., государственный регистрационный знак <***>

Указанное имущество, кроме жилого дома и земельного участка под жилым домом, было реализовано в рамках дела о банкротстве, денежные средства распределены в полном объеме.

Данные обстоятельства установлены определением Арбитражного суда Саратовской области от 7 октября 2021 года по делу № А 57-18804/2015 (том 1 л.д. 180-188).

Как следует из определения Арбитражного суда Саратовской области от 12 сентября 2018 года по делу № А 57-18804/2015 (том 1 л.д. 44-54), 21 декабря 2016 года финансовым управляющим ИП ФИО1 завершена инвентаризация недвижимого имущества должника, находящегося в залоге у ПАО «Сбербанк», и начата процедура реализации заложенного имущества. При этом, в период с 22 декабря 2016 года по 30 августа 2017 года финансовым управляющим каких либо действий с целью реализации залогового имущества не предпринималось. Арбитражным судом признаны незаконными действия (бездействия) финансового управляющего ФИО1 – ФИО3, выразившиеся в несвоевременном проведении мероприятий по реализации имущества должника.

Таким образом, недвижимое имущество должника: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, автомобиль «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак № в налоговые периоды 2017-2019 годы находились в распоряжении финансового уполномоченного должника с целью их реализации.

Вместе с тем, собственником указанного имущества являлся ФИО1, на которого законом возложена обязанность по уплате налогов, начисленных в отношении данного имущества. Тот факт, что ФИО1 не имел права пользоваться и распоряжаться данным имуществом, не освобождает его от установленной законом обязанности по уплате налогов.

Суд также считает ошибочным мнение ФИО1 о том, что финансовый управляющий до расходования поступивших от реализации залогового имущества денежных средств в порядке пункта статьи 213.27 Закона о банкротстве должен был погасить текущую задолженность по имущественным налогам, начисленным на залоговое имущество. Арбитражным судом Саратовской области при рассмотрении вопроса о распределении денежных средств, полученных от реализации предмета залога, в рамках дела о банкротстве ИП ФИО1 по обособленному спору, возбужденному по заявлению финансового управляющего о разрешении разногласий по вопросу распределения денежных средств, поступивших от реализации предмета залога, было вынесено определение от 28 июля 2020 года, оставленное без изменения постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 8 октября 2020 года, которым суд определил порядок распределения денежных средств от реализации предмета залога, которое не содержит ссылки на обязанность финансового управляющего погасить задолженность по налоговым платежам в полном объеме при распределении денежных средств (том 2 л.д. 8-18).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований налогового органа к ФИО1 о взыскании задолженности за 2019 года по земельному налогу с физических лиц, по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу за 2019 год и пени в заявленном размере.

Встречные административные исковые требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии подпунктами 2, 2.1 пункта 1 статьи 59 НК РФ (в редакции, действовавшей до 31 декабря 2022 года) безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях:

признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества должника (подпункт 2);

признания банкротом гражданина в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по итогам завершения расчетов с кредиторами в соответствии с указанным Федеральным законом (подпункт 2.1).

В соответствии с пунктом 3 статьи 213.28 Закона о банкротстве после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).

Как указывалось выше, спорная задолженность по налогам и пени является текущей, следовательно, на основании пункта 5 статьи 213.28 Закона о банкротстве требования кредиторов по текущим платежам, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Учитывая, что спорная задолженность по налогам и пени является текущей, оснований для признания данной задолженности безнадежной ко взысканию и освобождения ФИО1 от её уплаты не имеется.

В силу статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Поскольку административный истец на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6 404,11 руб., рассчитанная по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ: (320 410,70 руб. – 200 000 руб.) * 1% + 5 200 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

частично удовлетворить административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2019 год в размере 171 852 руб., пени в размере 3 340,84 руб. за период со 2 декабря 2020 года по 15 декабря 2020 года; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2019 год в сумме 34 810 руб., пени в размере 69,04 руб. за период со 2 декабря 2020 года по 15 декабря 2020 года; по транспортному налогу за 2019 год в сумме 14 466 руб., пени в размере 28,69 руб. за период со 2 декабря 2020 года по 15 декабря 2020 года, на общую сумму 221 566,57 руб.

Пени на задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 2 886,84 руб. за период с 13 сентября 2019 года по 21 октября 2020 года; пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 30 286,72 руб. за период с 13 сентября 2019 года по 21 октября 2020 года; пени на задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 65 670,57 руб. за период с 13 сентября 2019 года по 21 октября 2020 года, всего на общую сумму 98 844,13 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в сумме 6 404,11 руб.

В удовлетворении встречного административного иска ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области о возложении обязанности списать задолженность по налогам и пени отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Саратовского областного суда через Балаковский районный суд Саратовской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Курцева И.А.

В окончательной форме решение изготовлено 14 февраля 2023 года.

Судья Курцева И.А.