Судья – Анищенко А.П. Дело № 33а-10637/2023 (2 инстанция)

УИД: 52RS0026-01-2022-000325-34 Дело № 2а-11/2023 (1 инстанция)

НИЖЕГОРОДСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУДАПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г. Нижний Новгород 26 июля 2023 года

Судебная коллегия по административным делам Нижегородского областного суда в составе:

председательствующего судьи Самарцевой В.В.

судей Жилкина А.М., Гущевой Н.В.

при секретаре судебного заседания Мословой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке апелляционного производства по докладу судьи Жилкина А.М. административное дело

по апелляционной жалобе ФИО1 ФИО7

на решение Ветлужского районного суда Нижегородской области от 31 января 2023 года

по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 ФИО8 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области (далее также – Инспекция) обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 ФИО10 задолженности в сумме 10 993,83 рублей, из которой: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2019, 2020 годы в размере 667 рублей; пени по налогу на имущество в размере 12 рублей 41 копейка, из которых: пени на недоимку за 2018 год за период с 04.02.2020 по 29.06.2020 в сумме 8 рублей 13 копеек, пени на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 в сумме 3 рубля 06 копеек, пени на недоимку за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 1 рубль 22 копейки; транспортный налог с физических лиц за 2019, 2020 годы в размере 6596 рублей; пени по транспортному налогу в размере 136 рублей 05 копеек, из которых: пени на недоимку за 2018 год за период с 04.02.2020 по 29.06.2020 в сумме 92 рубля 74 копейки, пени на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 в сумме 31 рубль 77 копеек, пени на недоимку за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 11 рублей 54 копейки; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019, 2020 годы в размере 2 916 рублей; пени по земельному налогу в размере 60 рублей 14 копеек, из которых: пени на недоимку за 2018 год за период с 04.02.2020 по 29.06.2020 в сумме 40 рублей 99 копеек, пени на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 в сумме 14 рублей 05 копеек, пени на недоимку за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 5 рублей 10 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2019, 2020 годы в размере 594 рубля; пени по земельному налогу в размере 12 рублей 23 копейки, из которых: пени на недоимку за 2018 год за период с 04.02.2020 по 29.06.2020 в сумме 8 рублей 33 копейки, пени на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 в сумме 2 рубля 86 копеек, пени на недоимку за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 1 рубль 04 копейки.

Указанная задолженность у административного ответчика имеется по настоящее время, в связи с чем, административный истец был вынужден обратиться с данным иском в суд, в котором просил взыскать с ФИО1 ФИО11. задолженность по налогам и пеням в сумме 10 993 рублей 83 копейки.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области в судебное заседание суда первой инстанции не явился, о дате, месте и времени его проведения извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 ФИО12. в судебное заседание суда первой инстанции не явился, о дате, месте и времени его проведения извещен надлежащим образом.

Решением Ветлужского районного суда Нижегородской области от 31 января 2023 года административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 ФИО13 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам удовлетворено. С ФИО1 ФИО14 взыскана в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области задолженность по налоговым обязательствам в размере 10 993 рубля 83 копейки, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2019, 2020 годы в размере 667 рублей, пени по налогу на имущество в размере 12 рублей 41 копейка, из которых: пени на недоимку за 2018 год за период с 04.02.2020 по 29.06.2020 в сумме 8 рублей 13 копеек, пени на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 в сумме 3 рубля 06 копеек, пени на недоимку за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 1 рубль 22 копейки, транспортный налог с физических лиц за 2019, 2020 годы в размере 6596 рублей, пени по транспортному налогу в размере 136 рублей 05 копеек, из которых: пени на недоимку за 2018 год за период с 04.02.2020 по 29.06.2020 в сумме 92 рубля 74 копейки, пени на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 в сумме 31 рубль 77 копеек, пени на недоимку за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 11 рублей 54 копейки, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019, 2020 годы в размере 2 916 рублей, пени по земельному налогу в размере 60 рублей 14 копеек, из которых: пени на недоимку за 2018 год за период с 04.02.2020 по 29.06.2020 в сумме 40 рублей 99 копеек, пени на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 в сумме 14 рублей 05 копеек, пени на недоимку за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 5 рублей 10 копеек, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2019, 2020 годы в размере 594 рубля, пени по земельному налогу в размере 12 рублей 23 копейки, из которых: пени на недоимку за 2018 год за период с 04.02.2020 по 29.06.2020 в сумме 8 рублей 33 копейки, пени на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 в сумме 2 рубля 86 копеек, пени на недоимку за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 01 рубль 04 копейки. С ФИО1 ФИО15 взыскана госпошлина в доход местного бюджета в сумме 439 рублей 75 копеек.

В апелляционной жалобе ФИО1 ФИО16. просит решение суда отменить как незаконное и необоснованное, принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении заявленных требований. В обоснование жалобы указано, что судом необоснованно не приняты во внимание документы о наличии у него инвалидности, справка о размере пенсии. Судом неправомерно не был допущен в качестве его представителя ФИО2 ФИО17., а также не был судом допрошен в качестве свидетеля. Полагает, что указанная задолженность должна быть признана безнадежной.

Лица, участвующие в деле, не явились, о дне, времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Учитывая требования ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

В силу ч. 1 ст. 308 КАС РФ суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, оценив имеющиеся доказательства, судебная коллегия по административным делам Нижегородского областного суда приходит к следующему выводу.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела следует, что ФИО1 ФИО18., в спорный период, являлся владельцем зарегистрированного транспортного средства: Фольксваген Поло 1.6, г/н [номер], дата регистрации права 11.12.2012, дата утраты права 01.04.2022.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ) во взаимосвязи с положениями ст. 358 НК РФ ФИО1 ФИО19. является налогоплательщиком транспортного налога.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки для указанных транспортных средств устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в размерах, указанных в данной статье.

На территории Нижегородской области ставки транспортного налога установлены Законом Нижегородской области от 28 ноября 2002 года № 71-З «О транспортном налоге».

Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, который для транспортного налога устанавливается как календарный год (ст. 360 НК РФ).

Также ФИО1 ФИО20. в спорный период являлся собственником имущества: жилой дом, адрес: <...>, кадастровый номер 52:01:0200109:447, дата регистрации права 30.09.1993; жилой дом, адрес: <...>, кадастровый номер 52:01:1500419:195, дата регистрации права 29.05.2007.

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. ст. 400, 401 НК РФ ФИО1 ФИО21 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Пунктом 1 статьи 408 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 408 НК РФ суммы налога на имущество физических лиц исчисляются налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Также, ФИО1 ФИО22. в спорный период является собственником земельных участков: <...>, кадастровый номер 52:01:1500450:1, дата регистрации права 29.06.2007; <...>, кадастровый номер 52:01:0200109:125, дата регистрации права 09.11.2009.

В соответствии со статьями 388, 389 НК РФ, ФИО1 ФИО23. является налогоплательщиком земельного налога.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 394 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, который для земельного налога устанавливается как календарный год (ст. 393 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Судом первой инстанции установлено, что налоговой инспекцией ФИО1 ФИО24. были направлены уведомления с расчетом налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период: № 24166821 от 10.07.2019, № 10216047 от 03.08.2020, № 24950182 от 01.09.2021 (л.д.11-18).

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно положениям статьи 69 названного Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2). Требование об уплате налога должно содержать, в том числе сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования (пункт 4).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В связи с неуплатой своевременно налогов, ФИО1 ФИО25 были выставлены требования об уплате налога и пени: № 21115 от 30.06.2020 с предложением уплатить сумму задолженности по транспортному налогу в сумме 3 298 рублей, а также пени 92,74 руб., налогу на имущество в сумме 289 руб., пени 8,13 руб., земельному налогу в сумме 1 458 руб. и 296 руб., пени 40,99 руб. и 8,33 руб. в добровольном порядке в срок до 16.11.2020; № 3426 от 08.02.2021 с предложением уплатить сумму задолженности по транспортному налогу в сумме 3298 рублей, а также пени 31,77 руб., налогу на имущество в сумме 318 руб., пени 3,06 руб., земельному налогу в сумме 1 458 руб. и 297 руб., пени 14,05 руб. и 2,86 руб. в добровольном порядке в срок до 05.04.2021; № 63869 от 16.12.2021 с предложением уплатить сумму задолженности по транспортному налогу в сумме 3 298 рублей, а также пени 11,54 руб., налогу на имущество в сумме 349 руб., пени 1,22 руб., земельному налогу в сумме 1 458 руб. и 297 руб., пени 5,10 руб. и 1,04 руб. в добровольном порядке в срок до 08.02.2022. Требования должником не были исполнены.

Проанализировав положения статей 45, 48 НК РФ, и применив их к обстоятельствам данного дела, суд первой инстанции пришел к обоснованным выводам, что административное исковое заявление к ФИО1 ФИО26 подано полномочным органом, при наличии неисполненного требования об уплате задолженности по налогу.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 НК РФ, по общему правилу, возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи).

Частью 2 статьи 286 КАС РФ, действующей во взаимосвязи с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Указанный срок исчисляется со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 НК РФ.

Как следует из материалов дела, административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 12.04.2022 судебный приказ от 23.03.2022 № 2а-555/2022 отменен (л.д.37).

Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд в порядке искового производства, предусмотренный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, начался 12.04.2022 и окончился 12.10.2022.

С административным иском Инспекция обратилась в суд 10.10.2022 почтовым отправлением, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа (л.д.42).

Таким образом, суд первой инстанции пришел к верному выводу об отсутствии факта пропуска налоговым органом срока на обращение в суд с административным иском по настоящему делу.

Проанализировав вышеприведенные нормы законодательства, и применив их к обстоятельствам данного дела, судебная коллегия приходит выводу, что административное исковое заявление к ФИО1 ФИО27 подано полномочным органом, при наличии неисполненного требования об уплате задолженности по налогам и пени.

Расчет сумм налогов и пени Инспекцией произведен в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации.

В апелляционной жалобе отсутствуют указания на доказательства, подтверждающие исполнение административным ответчиком своей налоговой обязанности, несмотря на то, что законом обязанность по представлению таких доказательств возложена на него.

Несогласие административного ответчика с выводами суда, иная оценка фактических обстоятельств дела не означают, что при рассмотрении дела допущена судебная ошибка, и не подтверждают, что имеет место нарушение судом норм права.

Доводы административного ответчика, приводимые в жалобе, не содержат правовых аргументов, ставящих под сомнение законность и обоснованность обжалуемого акта, направлены на переоценку установленных по делу обстоятельств, основаны на неправильном толковании норм права, в связи с чем, подлежат отклонению как необоснованные.

Судебная коллегия полагает, что судом первой инстанции при разрешении спора правильно определены обстоятельства, имеющие значение для дела, применены нормы материального и процессуального права, выводы суда соответствуют установленным по делу обстоятельствам.

Поскольку нарушений норм материального и процессуального права судом не допущено, оснований для отмены решения суда первой инстанции, предусмотренных статьей 310 КАС РФ, не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 309, 311 КАС РФ судебная коллегия по административным делам Нижегородского областного суда,

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Ветлужского районного суда Нижегородской области от 31 января 2023 года по настоящему делу оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 ФИО28 – без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Лица, участвующие в деле, вправе обжаловать в порядке кассационного производства судебные акты, состоявшиеся по делу, в Первый кассационный суд общей юрисдикции (г. Саратов) в течение шести месяцев со дня их вступления в законную силу через суд первой инстанции.

В окончательной форме апелляционное определение принято 26 июля 2023 года.

Председательствующий:

Судьи: