Решение по делу № 2А-586/2025 от 19.08.2025 | Курский районный суд (Ставропольский край)

Дело №2а-586/2025

УИД 26RS0019-01-2025-000822-97

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

станица Курская 19 августа 2025 г.

Курский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Сыромятниковой В.Г.

при помощнике судьи Макиевой Д.И., ведущей протокол судебного заседания по поручению судьи

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 ичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском, впоследствии измененном в сторону уменьшения к ФИО1 с требованиями о взыскании с него задолженности в сумме 8540,54 рублей, в том числе:

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организациях, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ........., а также суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды поле .........) в размере 4416,00 рублей за 2019 год;

земельный налог в размере 2001,00 рублей за 2020-2022 годы;

суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2123,54 рублей.

В обоснование заявленных требований в административном исковом заявлении указано на то, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России ........ по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика. Административный истец ссылается на положения ст. 44, 11, 228, 225, 214.2, 226.1, 217, 85, 388, 390, 391, 39652, 75, 69, 70, 11.2, 48, 8, 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ), ст. 41 Бюджетного Кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ).

Административным ответчиком ФИО1 представлено письменное мнение относительно иска, в соответствии с которым указано, что ......... ФИО1 по адресу места жительства и пребывания в ......, было получено письмо от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю. В вышеуказанном письме находилось лишь административное исковое заявление от ......... с исх. ........ и Извещение с квитанцией для уплаты налогов на общую сумму 10831,23 руб., что не соответствует сумме иска, указанной в административном иске в размере 10541,54 руб. Тем самым административным истцом изначально нарушены требования КАС РФ, а также права ФИО1, а именно нарушены следующие нормы закона: п. 3 ч. 2 ст. 125 КАС РФ, нарушение данной нормы устанавливается из административного иска, в тексте которого (абз. 1) административный истец указывает неверное место жительства и пребывания и указывает адрес: ....... Данное нарушение со стороны должностных лиц налоговой инспекции является повторным, поскольку фактический адрес места жительства и пребывания был сообщен и подан в возражении относительно исполнения судебного приказа от ......... по делу ......... Отмечает, что в соответствии с заявлением ФНС о вынесении судебного приказа административным истцом указывалась такая же сумма взыскания 10541,54 рублей и по тем же налогам и по тем же периодам, что и в поданном административном иске от ......... за исх. ......... Также отмечает, что о вынесении судебного приказа ФИО1 стало известно лишь ........., что являлось одним из нарушений его прав. П. 5 ч. 2 ст. 125 КАС РФ, так как содержание требования в иске необоснованно и незаконно в связи с тем фактом, что: а) «21» марта 2025 года Мировым судьей судебного участка №...... ФИО2, исполняющего обязанности Мировым судьей судебного участка ........, Определением был отменен судебный приказ по делу ........; б) у ФИО1 трудное материальное положение, так как он является инвалидом II группы, в связи с чем, лишь «21» апреля 2025 года, как законопослушным гражданином, была оплачена сумма земельного налога в размере 2001 рублей, которая является одной из сумм взыскания по административному иску от ........., в т.ч. и по заявлению о вынесении судебного приказа по делу ......... Тем самым сумма общей задолженности в базе ФНС РФ в отношении меня должна была быть уменьшена с 10541,54 рублей до 8540,54 рублей с произведением в дальнейшем перерасчета задолженности, что не выполнено налоговым органом в нарушение законодательства. Ч. 7 ст. 125 КАС РФ, так как административным истцом не выполнены обязанности по передаче копий документов приложения к административному иску от ......... за исх. ........., а именно, не предоставлены следующие документы: а) расчет суммы пени с указанием периода расчета; б) Справка 2-НДФЛ за 2019 год, переданная в налоговый орган налоговым агентом ООО «СК «Ренессанс Ж.»; в) копия требования об уплате налогов с указанием периодов и конкретизации по видам налогов; г) копия реестра внутренних почтовых отправлений (п. 5 Приложения к административному иску); д) решение о взыскании за счет денежных средств с указанием органа, вынесшего данное решение, даты и с предоставлением документов оснований для принятия данного решения; е) копия реестра внутренних почтовых отправлений (п. 7 Приложения к административному иску); ж) копия диплома; з) копия доверенности. Отмечает, что со стороны налоговой инспекции ранее ФИО1 не предоставлялись никакие документы, доказательством является тот факт, что документы, фигурирующие по административному делу ........ отсылались должностными лицами налоговой инспекции по адресу, к которому последний не имеет никакого отношения, а именно, по адресу: ....... С 2014 года ФИО1 проживал в другом субъекте Российской Федерации, а именно: в ...... и лишь с ......... проживает их зарегистрирован в ....... П. 3 ч. 1 ст. 126 КАС РФ, так как административный истец, подписывая иск ......... не предоставляет в суд документов, подтверждающих обстоятельства, на которые административный истец основывает свои требования за указанный им период: 2019 - 2022гг., и не учитывает произведенную ......... оплату земельного налога за период 2020 - 2022гг. в размере 2001 рублей. Ч. 7 ст. 125 и п. 5 ч. 1 ст. 126 КАС РФ, так как истцом не предоставлено административному ответчику доверенности или иные документы, удостоверяющие полномочия представителя истца, документы, подтверждающие наличие у истца высшего юридического образования, тем самым административному ответчику не предоставляется возможность своевременно ознакомиться и оспорить действия и бездействие должностного лица в соответствии с требованием закона, оперируя юридическими фактами, в т.ч. по возложенным на данное лицо полномочиям. Кроме вышеперечисленных нарушений обращает внимание и считает необходимым отметить, что с его стороны, как законопослушного гражданина, те обстоятельства, что для досудебного урегулирования административного спора после ......... был выполнен запрос на имя Генерального директора ООО «СК «Ренессанс Ж.» для выяснения и установления документов оснований, которые послужили для начисления НДФЛ за 2019 года в размере 6417 рублей, который был направлен ........., однако ответ от налогового агента, который предоставил в налоговый орган сведения и документы основания для начисления вышеуказанного налога, на ......... в нарушение законодательства и моих прав - не предоставлено. Указывает, что о вышеуказанном доходе за 2019 год ФИО1 представления не имеет, но данные документы и сведения касаются его прав.

Представителем административного ответчика по доверенности ФИО3 относительно требований представлены письменные возражения, в соответствии с которыми полагает заявленные требования налогового органа не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Ранее со стороны ФИО1 в суд было предоставлено его мнение-возражение, которое было зарегистрировано в приемной Курского районного суда ......... за вх. ........, из которого устанавливается следующее. ФИО1 предоставил в Курский районный суд доказательство уплаты суммы земельного налога за 2020 – 2022 гг. в сумме 2001,00 рублей, которая была произведена ФИО1 ......... (копия чека имеется в материалах дела), т.е. оплата налога была произведена до даты подачи административным истцом иска. В виду тех обстоятельств, что ФИО1 считает, что начисление НДФЛ за 2019 года в размере 6417,00 рублей является необоснованным и имеет признаки незаконности, для досудебного урегулирования административного спора с ФНС ранее, ........., для установления фактических обстоятельств и законности данного удержания и документов, которые предоставило юридическое лицо ООО «СК «РЕНЕССАНС Ж.» в налоговый орган. ФИО1 направил обращение-запрос на имя Генерального директора данного юридического лица. На сегодняшний момент со стороны юридического лица не предоставлено ФИО1 никаких документов, подтверждающих правовые отношения с ФИО1 и тот факт, что ФИО1 получил доход в размере 49 364,20 рублей в 2019 году, т.е. не установлен юридический факт, что вышеуказанное юридическое лицо перечислило ФИО1, данную сумму. Со стороны административного истца, также не предоставлены доказательства, обосновывающие законность начисления подоходного налога за 2019 год в размере 6417,00 рублей. Вышеизложенное обоснование ранее было предоставлено ФИО1 в Курский районный суд ...... от .......... Отмечает, что для правового урегулирования данного вопроса и восстановления своих прав, ФИО1, который является инвалидом II группы, обратился ......... в Генеральную прокуратуру РФ с жалобой на действия и бездействие юридического лица ООО «СК «РЕНЕССАНС Ж.». Данная жалоба была зарегистрирована Генеральной Прокуратурой РФ за № ......... В дальнейшем, ......... данную жалобу Генеральная прокуратура РФ для проверки доводов ФИО1, направила в ......, в свою очередь ......, проведя реагирование в соей компетенции, перенаправила ......... данную жалобу в Прокуратуру ...... (доказательством является Ответ Генеральной Прокуратуры РФ от ......... за исх. ........ и Ответ Прокуратуры СК от ......... за ........, копии которых являются приложением и неотъемлемой частью данных возражений). На ......... со стороны Прокуратуры ...... ведется проверка по жалобе ФИО1 от ......... в отношении налогового агента ООО «СК «РЕНЕССАНС Ж.» по установлению факта законности предоставленных сведений данным налоговым агентом в налоговый орган в отношении ФИО1 На данный момент суду и ФИО1 административным истцом не предоставлены доказательство законности начисления НДФЛ за 2019 года в размере 6417,00 рублей, тем самым данное административное исковое заявление является необоснованным и незаконным. Отмечает факт нарушения со стороны ФНС России прав ФИО1, а именно: ранее, в заявлении в мировой суд ...... о вынесении судебного приказа со стороны должностных лиц ФНС не была указана значимая информация - база начисления для налога на доходы физических лиц, размер ставки и документы-основания начисления, в свою очередь ФИО1, как законопослушный гражданин, несмотря на свое состояние здоровья, самолично обратился в отдел налоговой службы по месту жительства для получения налогового уведомления по факту начисления НДФЛ за 2019 год, из которого установил, что налоговым агентом в данном случае является ООО «СК «РЕНЕССАНС Ж.». Установив данную информацию, ФИО1 представилась возможность непосредственно обратиться к данному налоговому агенту для выяснения фактических обстоятельств, так как он не помнит, чтобы у него были какие-либо отношения с данным юридическим лицом. В свою очередь, опираясь на вышеуказанные юридические факты, устанавливается, что произведенное начисление пени со стороны ФНС РФ по данному административному иску также является необоснованными и незаконными. Отмечает факт, что ФИО1 со стороны административного истца не предоставлен полный, должным образом заверенный расчет суммы пени. О данном нарушении материального и процессуального права со стороны административного истца ФИО1 было предоставлено разъяснение Курскому районному суду в его мнении-возражении, зарегистрированном в приемной суда ......... за вх. ......... Повторно отмечает факт, что в письме, полученным ФИО1 от Межрайонной инспекции ФНС ........ по СК ......... находилось лишь административное исковое заявление от ......... с исх. ........ и второй документ - извещение с квитанцией для уплаты налогов, документов приложения к иску в письме не было. При этом в административном иске истцом указывается размер взыскания на сумму 105 41,54 рублей, а в указанном выше извещении с квитанцией для уплаты налогов, сумма взыскания, которую со стороны налогового органа предлагается ФИО1 для уплаты в бюджет указывается в другом размере, а именно: 10 831,23 рублей, что не соответствует сумме иска. Данный факт является прямым нарушением прав ФИО1, требований законодательства, а также фактом введения ФИО1 в заблуждение.

Административным истцом МИФНС России ........ по СК за подписью представителя ФИО4 представлен письменный отзыв на возражения стороны административного ответчика, согласно которому указано следующее.

Ознакомившись с указанным возражением административного ответчика Инспекция считает, необоснованной и не подлежащей удовлетворению следующим основаниям. Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года N20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства: налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Обязанность платить налоги это безусловное требование государства: налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N381-0-Г1). В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Как следует из фактических обстоятельств налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 ичу направлено требование об уплате задолженности от 23,07.2023 ........ на сумму 7611, 13 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, указанное требования в установленный срок ответчиком не исполнено. В связи с неисполнением ФИО1, своей конституционной обязанности но уплате обязательных платежей и санкций, Инспекцией, в адрес мирового судьи судебного участка № ...... было направлено заявление о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ ........ от ......... отменен определением от ......... на основании представленных налогоплательщиком возражений, актуальный остаток задолженности по названному судебному приказу на момент его отмены составлял 10 541 рублей 54 копейки. Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю по полученному определению об отмене судебного приказа в пределах установленного шестимесячного срока в адрес Кировского районного суда, Ставропольского края направлено административное исковое заявление о взыскании вышеуказанной задолженности. С ......... вступил в силу Федеральный закон от ......... 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающего введение института Единого налогового счета. Все платежи, осуществленные с ........., поступают в рамках единого налогового платежа. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанное по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы. В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей. В то же время, Приказ Минфина России от ......... ........н (ред. от .........) «Об утверждении Правил указания информации в реквизиты распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» в новой редакции предполагает распределение денежных средств по правилам ст. 45 НК РФ. Указанные нормативные положения свидетельствуют о том, что ......... у налогоплательщиков отсутствует право определять в счет какого налога/пени/штрафа, а также за какой период производится платеж, воля плательщика с учетом введенного единого налогового счета не подлежит учету. Соответственно, перечисление налогоплательщиком в качестве ЕНП в целях добровольного удовлетворения исковых требований налогового органа сумм, которые были распределены в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ в счет иной приоритетной задолженности, не может считаться погашением задолженности, взыскиваемой налоговым органом. Таким образом, платежи, осуществленные ФИО1 ичем распределены в порядке, предусмотренном п.8 ст. 45 НК РФ, а именно:

Дата платежа

Определение принадлежности ЕНП

КБК

ОКТМО

Вид налога (направление зачета)

.........

2001,00

........

Налог на доходы физических лиц

В соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК РФ, налоговым агентом ООО "СК "РЕНЕССАНС Ж." в налоговый орган были представлены электронные сведения о доходах по форме 2-НДФЛ за 2019 год ........ от ......... о суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации. На основании данной справкой 2-НДФЛ в отношении налогоплательщика был исчислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ........., а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после .........) в размере 6 417 руб., (49 364.20*13%). По состоянию на текущую дату у административного ответчика ФИО1, ИНН ........, сумма задолженности, отрицательного сальдо по административному исковому заявлению, составляет 8540 рублей 54 копейки, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ........., а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после .........) в размере 4 416 руб. 0 коп. за 2019 год; Земельный налог в размере 2 001 руб. 0 коп. за 2020-2022 годы; Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, определяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2 123 руб. 54 коп, о чем налоговым органом представлено уточненное заявление.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю не явился, будучи извещенным о его времени и месте надлежащим образом, путем направления судебного извещения заказным письмом с уведомлением о вручении в порядке ч. 1 ст. 96 КАС РФ.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, в материалы дела представлено его письменное заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебном заседании представитель административного ответчика по доверенности ФИО3 поддержав доводы письменных возражений, возражал против удовлетворения требований налогового органа, полагая что необходимо дождаться результатов рассмотрения органами прокуратуры обращения ФИО1

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, по существу заявленных административных исковых требований, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Статьей 44 НК РФ закреплена обязанность по уплате налога, которая возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги согласно пункту статьи 23 НК РФ.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 является владельцем земельных участков: с кадастровым номером ........, площадью 1212 кв.м по адресу: ...... и с кадастровым номером ........ площадью 589 кв.м по адресу: ......, СНТ Приморское, 82.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектами налогообложения по данному виду налога признаются, в том числе, жилые дома, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В ст. ст. 402-404 НК РФ установлен порядок определения налоговой базы в отношении объектов налогообложения налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление ......... ........ с указанием срока уплаты не позднее ..........

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения, в силу ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 этого же Кодекса.

В соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, за исключением доходов, в отношении которых налог исчисляется налоговым агентом в соответствии с положениями настоящей главы, - исходя из сумм таких доходов;

физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если на момент уплаты налога в бюджет сумма налога превышает 650 тысяч рублей, то часть суммы налога, превышающая 650 000 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачивается отдельно от суммы налога в части, недостающей до 650 000 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы до 5 миллионов рублей включительно.

Уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий:

сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками и (или) государственной корпорацией "Агентство по страхованию вкладов" в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса;

общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, превышает совокупность суммы налога, исчисленной налоговыми агентами, суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду, и суммы налога, исчисленной налоговым органом с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а также доходов в виде выигрышей полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов.

Так налоговым агентом ООО "СК "РЕНЕССАНС ЖИЗНЬ" сдана справка о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год ........ от ......... по форме 2-НДФЛ в размере 49 364,20 рублей, (49 364.20*13%) = 6417 рублей.

В связи с данной справкой 2-НДФЛ в отношении налогоплательщика был исчислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ........., а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после .........) в размере 6 417 рублей.

На основании вышеуказанной справки было сформировано налоговое уведомление от ......... ........, согласно которому ФИО1 необходимо оплатить налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом ООО "СК "РЕНЕССАНС ЖИЗНЬ" в размере 6417 рублей в срок не позднее ..........

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с 1 января 2023 г. введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 названного Федерального закона сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

При этом пунктом 2 статьи 4 Федерального закона установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налогового кодекса Российской Федерации, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 этого же Федерального закона требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с Приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации" предполагается распределение денежных средств по правилам ст. 45 НК РФ.

Таким образом, в соответствии с данными положениями, при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней даты возникновения, а затем начисления налогов с текущее датой. В последующем единый налоговый платеж распределится в погашение пеней, процентов, штрафов. Налоговым кодексом не предусмотрен иной порядок погашения задолженности.

За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени, расчет которых административным истцом представлен.

Федеральный законодатель установил в главе 11 НК РФ пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).

В силу положений пунктов 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ......... в сумме 7284,17 рублей, в том числе пени 867,17 рублей.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ........ от .........: общее сальдо в сумме 10 541,54 рублей, в том числе пени 2123,54 рублей.

Увеличение суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации исчисляется с ......... на совокупную сумму задолженности.

Таким образом, сумма пени подлежащая взысканию в рамках данного административного искового заявления составляет 2123,54 рублей (2123,54 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления .........) – 0,00 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Судом установлено и подтверждается письменами материалам дела, что налоговым органом в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и пеней ФИО1 выставлено требование об уплате обязательных платежей и санкций от ......... ........, с указанием срока исполнения требования до ..........

В данном требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с неисполнением в добровольном порядке направлено решение ........ о взыскании задолженности за счет денежных средств.

С ......... требование об уплате задолженности формируется налоговым органом один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, имевшуюся на дату формирования требования об уплате.

Требование действует до момента перехода отрицательного сальдо в положительное или нулевое, однако, с момента формирования требования сальдо ЕНС ФИО1 имело только отрицательное значение.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с не поступлением в бюджет денежных средств налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

......... мировым судьей судебного участка № 2 Курского района Ставропольского края вынесен судебный приказ ........ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 10 541,54 рублей 54 копейки, государственной пошлины в доход государства в размере 211,00 рублей, отмененный ......... определением того же мирового судьи в связи с поступлением возражений от должника.

После чего, ........., налоговым органом подано в суд настоящее административное исковое заявление.

Материалы дела свидетельствуют о том, что до настоящего времени указанное требование налогового органа не исполнено.

Расчеты заявленных ко взысканию сумм налога, пени административным ответчиком не оспорены, судом проверены и признаны арифметически верными.

В ходе судебного разбирательства установлено, что налоговым органом в установленные законом порядке и сроки были совершены действия, направленные на принудительное взыскание с плательщика сумм задолженности.

С учетом установленных судом фактических обстоятельств дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

Относительно направления обращения административного ответчика в адрес ООО СК «Ренессанс Жизнь» с разъяснением оснований, послуживших начисление НДФЛ, а также последующие обращения административного ответчика в органы прокуратуры в целях проведения проверки действия ООО СК «Ренессанс Жизнь» суд принимает во внимание данное обстоятельство, однако полает, что это не является основанием для отказа в удовлетворении требований налогового органа о взыскании задолженности, поскольку достоверные и допустимые доказательства неправомерности ее начисления отсутствуют.

В соответствии с частями 1 и 2 статьи 46 Конституции Российской Федерации каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод; решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

В силу пунктов 2 и 3 части 2 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном данным кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, в том числе административные дела об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, иных государственных органов, органов военного управления, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, а также административные дела об оспаривании решений, действий (бездействия) некоммерческих организаций, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, в том числе саморегулируемых организаций.

Согласно части 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506, установлено, что Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, за применением контрольно-кассовой техники, а также функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

В целях реализации публичных полномочий по контролю и надзору за исполнением обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов налоговым органом в соответствии с положениями главы 8 Налогового кодекса Российской Федерации может быть осуществлено принудительное взыскание налоговой задолженности.

В соответствии с положениями статьи 137 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.

Как следует из разъяснений абзаца четвертого пункта 1 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.12.2024 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", к административным делам, рассматриваемым по правилам административного судопроизводства, относятся дела, возникающие из правоотношений, не основанных на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности их участников, в рамках которых один из участников правоотношений реализует административные и иные публично-властные полномочия по исполнению и применению законов и подзаконных актов по отношению к другому участнику.

Предметом судебного контроля в данном случае является правомерность решения органа государственной власти; учитывая субъектный состав участников рассматриваемых правоотношений, проверка законности оспариваемого решения государственного органа, принятого в рамках реализации его публичных полномочий и осуществляющего государственные функции, должна производиться в силу пункта 2 части 2 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке административного судопроизводства.

Законодательством не предусмотрено иного вида судопроизводства для оспаривания решений, действий (бездействия) налогового органа и соответствующих должностных лиц, кроме как в порядке, установленном Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации.

Таким образом, административный ответчик, в случае доказанности нарушения его прав истца действиями ООО СК «Ренессанс Жизнь» представившего в налоговый орган недостоверную информацию о периоде получения истцом дохода не лишен возможности обращения с требованиями о признании налогового уведомления недействительным.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 ичу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ича, ИНН ........, адрес места жительства: ......, задолженность в размере 8540,54 рублей в том числе:

земельный налог в размере 2001,00 рублей за 2020-2022 годы;

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Курский районный суд Ставропольского края в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 02.09.2025.

Судья В.Г. Сыромятникова