Дело №а-2559/2022

24RS0048-01-2022-003397-52

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 июня 2022 года г. Красноярск

Железнодорожный районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи Виноградовой О.Ю.,

при секретаре Алешенцеве Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Красноярска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Советскому району г. Красноярска обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик в 2019 году являлся собственником транспортных средств и объектов недвижимого имущества, в связи с чем, был обязан осуществлять оплату установленных законом транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Вместе с тем, в настоящее время за административным ответчиком числится задолженность перед бюджетом по указанным налогам за 2019 год в сумме 11 856 рублей (из которых: 598,62 руб. – налог на имущество физических лиц; 11 257,38 руб. – транспортный налог). Кроме того, в связи с нарушением срока уплаты транспортного налога за указанный период административному ответчику начислены пени в сумме 180,62 рублей. Учитывая изложенное, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность перед бюджетом в общей сумме 12 036 рублей 62 копейки.

Представитель административного истца ИФНС России по Советскому району г. Красноярска в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом путем направления извещения почтовой связью по единственному известному адресу, подтвержденному адресной справкой УВМ ГУ МВД России по Красноярскому краю (), которое возвращено в суд по истечении срока хранения в почтовом отделении.

В соответствии с положениями ч.3 ст.17 Конституции Российской Федерации злоупотребление правом не допускается. Согласно ч.6 ст.45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Кроме того, по смыслу ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Поэтому неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации права на непосредственное участие в судебном разбирательстве иных процессуальных правах.

При таких обстоятельствах, суд расценивает неявку сторон в зал суда, как отказ от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, в связи с чем, с учетом требований ст. 150 КАС РФ рассматривает настоящее дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) определено, что налогоплательщиками признаются юридические и физические лица, на которых наложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 2 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Положениями ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п. 3).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных соответствующей главой НК РФ.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено ст. 357 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

Согласно пунктам 1, 3 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Главой 28 НК РФ, Законом Красноярского края «О транспортном налоге» №3-676 от 08.11.2007 в налоговый период 2019 год устанавливались налоговые ставки на транспортные средства в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно п.п. 1-2 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Срок уплаты налога установлен п. 1 ст. 363 НК РФ, согласно которому налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 ст. 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 указанной статьи.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 данной статьи.

В соответствии с п.п. 1, 5 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Согласно п.п. 1-4 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в 2019 году (весь период) являлся собственником следующих транспортных средств: Honda Inspire, г/н №, мощность двигателя 250 л/с; Honda S200, №, мощность двигателя 250 л/с.

Кроме того, из сведений, полученных налоговым органом в порядке межведомственного взаимодействия, следует, что ФИО1 в 2019 году являлся также собственником объектов недвижимого имущества, а именно: квартиры, расположенной по адресу: , кадастровая стоимость .

В соответствии с налоговым уведомлением № от 03.08.2020, ФИО1 начислен транспортный налог за 2019 год за вышеуказанные автомобили (период владения 12 месяцев) в общей сумме 25 500 рублей, а также налог на имущество физических лиц за 2019 год (период владения 12 месяцев) в сумме 1 356 рублей. Указанное налоговое уведомление получено налогоплательщиком ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика – 23.09.2020, что подтверждается представленным в материалы дела скриншотом.

В установленный срок ФИО1 налоги за указанный налоговый период не оплатил, в связи с чем, на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ ему было направлено требование № от 21.01.2021 об уплате в срок не позднее 25.02.2021 транспортного налога в сумме 25 500 рублей (по сроку уплаты 01.12.2020) и пени в размере 180,62 рублей (начисленные на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 20.01.2021, что следует из расчета пени к требованию). Указанное требование получено налогоплательщиком ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика – 23.01.2021, что подтверждается представленным в материалы дела скриншотом.

Поскольку в добровольном порядке вышеуказанная задолженность административным ответчиком не погашена в установленный требованием срок, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №78 в Советском районе г. Красноярска №2а-255/78/2021 от 20.05.2021 с ФИО1 в пользу ИФНС России по Советскому району г. Красноярска взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 год в сумме 25 500 рублей, пени в сумме 180 рублей 62 копейки, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 356 рублей, а также расходы по оплате государственной пошлины в размере 505 рублей 55 копеек.

Вместе с тем, определением мирового судьи от 17.09.2021 приведенный судебный приказ отменен ввиду поступления от ФИО1 возражений относительно его исполнения.

Согласно представленным налоговым органом карточкам расчета с бюджетом в настоящее время за ФИО1 числится недоимка по транспортному налогу за 2019 год в сумме 11 257,38 рублей, пени за нарушение сроков уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 180,62 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 598,62 рублей.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что доводы налогового органа о наличии со стороны административного ответчика обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год нашли подтверждение, при этом, расчет налогов и пени произведен, верно, в соответствии с НК РФ. Со стороны административного ответчика доказательств уплаты в полном объеме и надлежащим образом спорных налогов не представлено.

Проверив соблюдение со стороны налогового органа сроков на обращение в суд, суд приходит к выводу, что названные сроки не нарушены.

В силу положений ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 248-ФЗ, действовавшей на дату выставления требования) Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков – следующий день после ее представления (п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

Таким образом, поскольку срок уплаты спорных налогов установлен п. 1 ст. 363 НК РФ (транспортный налог) и п. 1 ст. 409 НК РФ (налог на имущество) не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, сумма недоимки превышала 500 рублей, требование об уплате налогов за 2019 год подлежало направлению в адрес ФИО1 в течение 3 месяцев, то есть до 01.03.2021 (01.12.2020 (срок уплаты налога) + 3 мес.). Поскольку требование № направлено налогоплательщику 23.01.2021, срок его направления не пропущен.

При определении срока на обращение к мировому судье суд учитывает, что сумма задолженности по названному неоплаченному требованию составляет более 10 000 рублей, срок его исполнения был установлен до 25.02.2021, в связи с чем, к мировому судье налоговый орган был вправе обратиться не позднее 25.08.2021 (25.08.2021 + 6 мес.). Поскольку судебный приказ выдан уже 20.05.2021, срок обращения к мировому судье не пропущен.

После отмены судебного приказа 17.09.2021 обращение в суд с административным исковым заявлением последовало 01.03.2021, что находится в пределах 6-месячного срока.

Таким образом, поскольку административным истцом доказано наличие недоимки на стороне ответчика, порядок принудительного взыскания задолженности соблюден, суд находит подлежащими удовлетворению в полном объеме требования о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 11 257,38 рублей, пени за нарушение сроков его уплаты в сумме 180,62 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 598,62 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход бюджета в соответствии с требованиями п.п. 1 п.1 ст.333.19 НК РФ в размере 481 рубль 46 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Красноярска удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Красноярска задолженность перед бюджетом в общей сумме 12 036 рублей 62 копейки, из которых:

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 598 рублей 62 копейки;

- транспортный налог за 2019 год в размере 11 257 рублей 38 копеек, пени за нарушение сроков уплаты транспортного налога за 2019 год за период с 02.12.2020 по 20.01.2021 в сумме 180 рублей 62 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 481 рубль 46 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Красноярска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.Ю. Виноградова

В окончательной форме решение изготовлено 13 июля 2022 года.

Судья О.Ю. Виноградова