Дело № 2а-837/2023

39RS0004-01-2022-005377-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 апреля 2023 года

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При секретаре Потаповой В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 (действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО12) о взыскании налогов, пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2), мотивируя свои требования тем, что согласно с п. 1 ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Законным представителем несовершеннолетнего ФИО2 является ФИО1

Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган от регистрирующих органов, налогоплательщиком в 2020 году получен в дар объект недвижимого имущества с кадастровым номером № (объект собственности – квартира, кадастровая стоимость <данные изъяты> руб., расположенный по адресу <адрес>, дата регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом ФИО2 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (далее - налог на доходы физических лиц, НДФЛ).

Общий доход от продажи и/или получения в дар имущества составил <данные изъяты> руб. Имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов на приобретение объекта, путем предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год налогоплательщиком не заявлен. Документы, подтверждающие фактическое несение расходов, не представлены. По результатам налоговой проверки налоговым органом учтен имущественный налоговый вычет в связи с продажей объектов недвижимого имущества, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 ст. 220 НК РФ в размере <данные изъяты> руб. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет составила <данные изъяты> руб.

В установленный срок до 15.07.202021 г. налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб.не оплачен, в связи с чем начислены пени в общей сумме <данные изъяты> руб., выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 16.05.2022, которое направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом.

Требования № в добровольном порядке не исполнено.

Мировым судьей <адрес> на основании заявления налогового органа вынесено определение от 25.08.2022 года об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки и пени.

Просят взыскать с ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 337444,00 руб. и пени в сумме 1612,96 руб., а всего 35356,96 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, в заявлении просили о рассмотрении дела в отсутствие представителя, в связи с чем, суд рассматривает дело в их отсутствие

Административные ответчики ФИО2, ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно положениям ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Судом установлено, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение с КН №, находящееся по адресу: <адрес>, основанием регистрации права собственности является договор дарения доли квартиры от ДД.ММ.ГГГГ, удостоверенный нотариусом <адрес> ФИО4 (л.д. 50-51).

Согласно части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации в соответствии со статьей 208 Налогового кодекса Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с названной статьей производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 данного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 указанной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Согласно пункту 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 названной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налоговая декларация, согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 названного Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом, в силу статьи 216 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год.

В соответствии с частью 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В установленные сроки налоговая декларация налогоплательщиком не представлена.

Согласно п. 6 ст. 214.10 НК РФ сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы. В целях настоящего пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой 30.01.2022 налоговым органом вынесено решение № об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в отношении ФИО2 (в связи с недостижением возраста привлечения к налоговой ответственности), которым определена недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере <данные изъяты> руб. (исходя из кадастровой стоимости <данные изъяты> доли вышеназванного объекта в размере <данные изъяты> рублей, сумма НДФЛ в размере 13% от указанной суммы – <данные изъяты> рублей) и пени в размере <данные изъяты> руб. по состоянию на 30.01.2022 года (л.д. 11-13).

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2020 год в срок до 15.07.2021 года, ФИО16. выставлено требование № по состоянию на 16.05.2022 года, которым истребован к оплате налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере <данные изъяты> руб., пени за его несвоевременную уплату в размере <данные изъяты> руб., Срок оплаты по требованию - до 11.07.2022, требование направлено заказным письмом 20.05.2022 (л.д. 17-18).

Таким образом, налоговым органом надлежаще исполнена обязанность по направлению налогоплательщику требования.

Исковые требования о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб. подлежат удовлетворению ввиду нижеизложенного.

На основании пункта 18.1 статьи 217 Кодекса доходы, полученные в порядке дарения освобождаются от налогообложения только в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Судом установлено и следует из материалов дела, что согласно договора дарения доли в праве общей собственности на квартиру от 27.10.2020 года, дарителем по указанному договору является ФИО5, одаряемыми - ФИО1 (как законный представитель несовершеннолетних детей ФИО6 и ФИО7), ФИО2 (действующий с согласия своей матери ФИО1). Согласно договору даритель передает в собственность одаряемым, а одаряемые безвозмездно принимают от дарителя в равных долях по <данные изъяты> доле каждый, <данные изъяты> долей в праве общей долевой собственности на квартиру с КН №, площадью <данные изъяты> кв.м., этажность – <данные изъяты>, находящуюся по адресу: <адрес>.

После заключения настоящего договора сторонам принадлежат следующие доли в праве из целой квартиры: ФИО5 – <данные изъяты> доли; ФИО6 – <данные изъяты> доли, ФИО7- <данные изъяты>, ФИО2 – <данные изъяты> доли.

На основании пункта 18.1 статьи 217 Кодекса доходы, полученные в порядке дарения освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (родителями и детьми), полученные в порядке дарения ФИО17. <данные изъяты> доли в праве собственности вышеназванной квартиры подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, поскольку судом не установлен факт родственных отношений между ФИО3 (дарителем) и ФИО2 (одаряемый).

Согласно записи акта о рождении № от 04.05.2005 года, место регистрации Калининградский межрайонный отдел ЗАГС (Дворец бракосочетаний), ФИО2 родился ДД.ММ.ГГГГ, в сведениях о родителях указано мать - ФИО8, в графе отец – сведения отсутствуют. Что также подтверждает отсутствие родственной связи между ФИО3 и ФИО9 (л.д. 40-41, 45-46). Доказательств того, что Мощенко М, В,и ФИО14. по отношению друг к другу являются усыновителями и усыновленными, дедушкой и внуком, полнородными и неполнородными братьями, стороной административных ответчиков также не представлено.

На момент заключения договора дарения ФИО15. по месту жительства зарегистрирован по адресу <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ), где также зарегистрирована по месту жительства ФИО13 ФИО3 – по адресу <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, т.е. членами одной семьи указанные лица не являются.

Из имеющихся в деле материалов следует, что ФИО1 является матерю ФИО2, т.е. его законным представителем.

В силу ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в редакции на момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Как следует из материалов дела, по заявлению УФНС России по Калининградской области мировой судья <адрес> вынес определение от 25.08.2022 года об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки и пени.

Учитывая, что срок оплаты по требованию № от 16.05.2022 года установлен до 11.07.2022 года, а настоящее административное исковое заявление направлено в суд 27.12.2022 года, предусмотренный законом срок для обращения в суд с административным иском налоговым органом соблюден.

Вместе с тем, судом установлено, что ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, т.е. является несовершеннолетним.

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (статья 54 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации), постольку участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

Учитывая изложенное, на основании положений статей 21, 26 ГК РФ, и статей 56, 60, 64 Семейного кодекса Российской Федерации, налоговая ответственность по обязательствам несовершеннолетних детей возлагается на родителей последних.

Как установлено судом, законным представителем ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является мать – ФИО1.

Поскольку кадастровая стоимость квартиры с КН №, по адресу: <адрес>, на 2020 год составляет <данные изъяты> рублей, стоимость <данные изъяты> доли составляет <данные изъяты> руб., соответственно налог на доходы физических лиц с указанной суммы обоснованно исчислен налоговым органом в размере <данные изъяты> рублей (13% от <данные изъяты> руб.)

С учетом изложенного, суд находит исковые требования УФНС России по Калининградской области о взыскании с законного представителя ФИО2 – ФИО8 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб. (за период с 16.07.2021 по 30.01.2022) подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В силу ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина уплачивается в следующих размерах при подаче административного искового заявления: при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

В связи с тем, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с законного представителя ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу <адрес>, ИНН №, в пользу бюджета налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> коп., пени <данные изъяты> коп., а всего <данные изъяты> коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу <адрес>, ИНН №, госпошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд г. Калининграда в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 17 апреля 2023 года.

Судья: подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.

Секретарь Потапова В.А.

Решение не вступило в законную силу 17.04.2023 года

Судья Вартач-Вартецкая И.З.

Подлинный документ находится в деле № 2а-837/2023 в Московском районном суде г. Калининграда

Секретарь