Решение в окончательной форме принято 03 июня 2025 года.

УИД 04RS0021-01-2024-007654-11

Адм.дело № 2а-1304/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 мая 2025 года гор.Улан-Удэ

Советский районный суд гор.Улан-Удэ в составе председательствующего судьи Наумовой А.В., при секретаре судебного заседания Цыденжаповой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия обратилось в суд с иском, требуя восстановить срок для подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, транспортного и земельного налога за 2021 год, штрафов по п.1 ст. 119 НК РФ, п.1 ст. 122 НК РФ, пени., взыскать задолженность по земельному налогу за 2021 год в сумме 4402 руб., по транспортному налогу за 2021 года – 1144 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в сумме 351762 руб., штраф за налоговое правонарушение – 26382 руб., штраф – 17588 руб., пени 33151, 53 руб.

В обоснование требований в иске указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении ФНС по Республике Бурятия в качестве налогоплательщика. В соответствии со ст. 388-389 НК РФ ФИО1 признается налогоплательщиком земельного налога. За налогоплательщиком было зарегистрировано 17 земельных участков в 2021 году, из которых по 14 участкам право собственности прекращено в 2021 году. На основании ст.ст. 357-363 НК РФ, ст.ст. 3,4 Закона Республики Бурятия от 26 ноября 2002 года № 145-III ФИО1 является плательщиком транспортного налога. На ФИО1 зарегистрированы транспортные средства АЗЛК 2141201 регистрационный знак У 802ВР03 (дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ), М 214120 регистрационный знак К 654ВС03, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ год.

Налогоплательщику направлено уведомление № 2749811 от 01 сентября 2022 года, в котором исчислен транспортный налог в сумме 1144 руб., земельный налог 4402 руб. Обязанность по оплате налога не исполнена.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ УФНС по ... проведена камеральная налоговая проверка в соответствии с п.1.2 ст. 88 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ по результатам налоговой проверки вынесено решение ... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговым органом установлено, что в 2021 году налогоплательщиком реализовано 14 земельных участков. Поскольку земельные участки находились в собственности менее 5 лет, доход, полученный от реализации, подлежит налогообложению. Стоимость сделки составляет 3705862,65 руб., налогоплательщику представлен имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. Сумма налога, подлежащая уплате, составила 351762, 14 руб. (2705862,65 руб. * 13%), срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2021 года не позднее 15 июля 2022 года. Поскольку налогоплательщиком в соответствии со ст.ст. 80,228 НК РФ в установленный срок не представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц, налоговый орган на основании решения № 324 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 18 января 2023 года привлек ФИО1 к налоговой ответственности по п.1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ. Размер штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ составил 26382,15 руб., размер штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ – 17588,10 руб.

Согласно ст. 69,70 НК РФ должнику направлено требование № 2711 об уплате задолженности от 25 мая 2023 года на сумму 539384,19 руб. с указанием срока для добровольной оплаты задолженности до 20 июля 2023 года. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено. В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности по ст. 75 НК РФ начислены пени на общую сумму 26382 руб., в том числе 27935, 77 руб. по НДФЛ за 2021 года за период с 02 октября 2022 года по 12 августа 2023 года, 211, 56 руб. по транспортному налогу за 2020 год – 2021 год за период с 02 декабря 2021 года по 12 августа 2023 года, 5004,20 руб. по земельному налогу за 2020 – 2021 годы за период с 02 декабря 2021 год по 12 августа 2023 год.

Управление ФНС по Республике Бурятия обращалось с заявлением о выдаче судебного приказа. 01 сентября 2023 года мировым судьей судебного участка № 4 Советского района г. Улан-Удэ Республики Бурятия вынесен судебный приказ № 2а-6338/2023 о взыскании задолженности по налогам. 27 июля 2024 года в соответствии по ст. 123.7 КАС РФ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими от должника возражениями. Управлением пропущен 6 месячный срок для подачи в суд административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2021 год, транспортного и земельного налогов за 2021 год, штрафов по п. 1 ст. 119 НК РФ, п. ст. 122 НК РФ, пени по причине не направления мировым судьей судебного участка № 4 Советского района г. Улан-Удэ определения об отмене судебного приказа от 27 марта 2024 года. Определение получено налоговым органом 06 ноября 2024 года.

В судебном заседании представитель административного истца Управления ФНС по Республике Бурятия ФИО2, действующий на основании доверенности, требования поддержал по указанным в иске доводам.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 с заявленными требованиями не согласился, указал, что срок на обращение в суд восстановлению не подлежит, никаких документов он не получал.

Выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. При этом налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании части 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

При рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций налоговый орган обязан представить доказательства ненадлежащего исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога, в связи с чем образовалась задолженность, на которую начислены пени.

Пунктом 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ определено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, являются плательщиками транспортного налога.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налоговые ставки установлены Законом Республики Бурятия от 26.11.2002 N 145-III "О некоторых вопросах налогового регулирования в Республике Бурятия, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации".

Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу пунктов 1, 2, 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 3 ст. 396 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

С учетом п.п. 1, 6 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ права на земельный участок подлежат государственной регистрации.

Таким образом, плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.

Обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним права на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

Как следует из материалов дела, ответчик ФИО1 признается налогоплательщиком транспортного налога, за ним согласно базе данных ФИС ГИБДД-М на 19.11.2024 г. зарегистрированы транспортное средство АЗЛК 2141201, г/н У802В 03, дата регистрации 04.05.2011 г. и транспортное средство М 214120, г/н <***>, дата регистрации 04.03.2016 г.

Наличие транспортных средств в судебном заседании административным ответчиком не оспорено.

Установлено, что на ФИО1 на праве собственности зарегистрированы земельные участки с кадастровыми номерами:

03:03:000000:3809 с ДД.ММ.ГГГГ,

03:03:510102:405 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

03:03:510107:566 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

03:03:510107:629 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

03:03:000000:3810 с ДД.ММ.ГГГГ,

03:03:510107:623 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

03:03:510107:621 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

03:03:510107:625 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

03:03:510107:619 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

03:03:510107:622 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

03:03:000000:3823 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

03:03:510102:408 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

03:03:510104:344 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

03:03:000000:3824 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

03:03:000000:166 в период с ДД.ММ.ГГГГ на 1/796 долю,

03:03:510104:343 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

03:03:510104:345 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На момент рассмотрения дела согласно сведениям Единого государственного реестра недвижимости на ФИО1 по сведениям Единого государственного реестра недвижимости зарегистрировано право собственности на земельные участки с кадастровыми номерами 03:03:000000:3809, 03:03:000000:3810, 03:03:000000:166 на 1/796 долю, что подтверждается выпиской из ЕГРН по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Право на иные объекты недвижимости прекращено в связи с продажей земельных участков.

По договору купли – продажи земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному между ФИО1, интересы которого представляла ФИО4 на основании нотариальной доверенности, и ФИО5 последней проданы земельные участки с кадастровыми номерами 03:03:510104:344, 03:03:510104:343,03:03:510107:621,03:03:510107:623, 03:03:510107:622, 03:03:510107:566, 03:03:510107:629.

По договору купли –продажи земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному между ФИО1, интересы которого представляла ФИО4 на основании нотариальной доверенности, и ФИО5 последней проданы земельные участки с кадастровыми номерами 03:03:510102:408, 03:03:510102:405, 03:03:510107:625, 03:03:510107:619, 03:03:510104:345, 03:03:000000:3823, 03:03:000000:3824.

То есть, в 2021 году ФИО1 заключены договоры – купли продажи в отношении 14 земельных участков.

В Едином государственном реестре зарегистрирован переход права собственности на указанные земельные участки.

Поскольку ФИО1 является и являлся собственником земельных участков и транспортных средств, у него возникла обязанность по оплате земельного и транспортного налога.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление ... от ДД.ММ.ГГГГ об оплате земельного налога в сумме 4 402 руб., транспортного налога в сумме 1144 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Указанные налоги исчислены за 2021 год. Оснований не согласиться с расчетом произведенных сумм суд не усматривает.

Налоговое уведомление № 2749811 от 01 сентября 2022 года направлено по адресу: 670004, <...>, то есть по месту регистрации ФИО1, что подтверждается списком заказных писем ШПИ 805243 75 605531. Постановка на учет, снятие с учета в налоговых органах организаций и физических лиц по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, а также внесение изменений в сведения о них в налоговых органах осуществляются в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации (пункт 1 статьи 84 Налогового кодекса Российской Федерации). В отношении физических лиц такой порядок утвержден Приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 329н, в соответствии с пунктом 16 которого постановка на учет в налоговом органе по месту жительства гражданина Российской Федерации, в отношении которого получены сведения о факте регистрации по месту жительства и не состоящего на учете в этом налоговом органе, осуществляется в соответствии с пунктом 7 статьи 83 и пунктом 2 статьи 84 Кодекса на основании сведений, сообщенных органами, указанными в пункте 3 статьи 85 Кодекса, в течение пяти рабочих дней со дня получения таких сведений, и в тот же срок физическому лицу выдается (направляется) уведомление о постановке на учет. Датой постановки на учет в налоговом органе физического лица по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата регистрации физического лица по месту жительства, содержащаяся в сведениях, указанных в абзаце первом настоящего пункта. Таким образом, в отношении физических лиц сведения, необходимые для постановки их на налоговый учет, налоговому органу предоставляют органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), сообщая о фактах регистрации физического лица. Направляя уведомление об уплате налогов по указанному выше адресу, административный истец не нарушил процедуру принудительного взыскания налогов.

Обязанность по оплате налогов ФИО1 исполнена не была, доказательств обратному не представлено. Из материалов дела следует, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ УФНС проведена камеральная налоговая проверка в отношении ФИО1, по результатам которой установлено, что в 2021 году налогоплательщиком реализовано14 земельных участков находящихся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ. Вопреки требованиям п.1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налогоплательщиком не была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц, срок представления которой был ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой (пункт 1).

В силу п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Судом установлено, что по результатам камеральной налоговой проверки в отношении налогоплательщика ФИО1 налоговым органом 18 января 2023 года принято решение № 324 о привлечении ответчика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, начислен налог на доходы физических лиц в сумме 351762 руб., а также о взыскании штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 26 382 руб., о взыскании штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 17 588 руб.

Государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав на недвижимое имущество осуществляются в соответствии с Федеральным законом от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».

При принятии решения налоговый орган исходил из сведений регистрирующего органа.

Определяя сумму налога на доходы физических лиц в размере 351762 руб. налоговый орган исходил из следующего.

Доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

Для доходов от продажи имущества недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1.1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 ст. 220 НК РФ, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных пп.2 п.2 ст. 220 НК РФ.

В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта (ч. 3 ст. 214.10 НК РФ).

Налоговая база по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 п.2 ст. 220 НК РФ в размере 1000000 руб. при реализации земельных участков составляет 2705862, 65 руб. (70000 +70000 +70000+70000 + 70000+70000 + 70000 + 7215, 52 + 493528,25+ 1121023,05 +588862,44 + 23533,86 + 279711,53 + 701988) – 1000000.

Налоговая база определена исходя из следующего. Сумма сделки в отношении земельного участка с кадастровым номером 03:03:510107:566, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ 70000 руб., дата постановки на учет 08.06.2018, дата снятия с учета 07.04.2021 г., кадастровая стоимость объекта 12056, кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (руб.) 8439,2; сумма сделки в отношении земельного участка с кадастровым номером 03:03:510107:629, дата постановки на учет 08.06.2018, дата снятия с учета 07.04.2021, 70000 руб., кадастровая стоимость 68917, 86 руб., кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (руб.) 48242, 5; сумма сделки в отношении земельного участка с кадастровым номером 03:03:510107:619, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ, дата постановки на учет 09.07.2018, дата снятия с учета 19.03.2021 г., 70000 руб., кадастровая стоимость 68489,04 руб., кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (руб.) 47942,33 руб.; сумма сделки в отношении земельного участка с кадастровым номером 03:03:510107:622, дата постановки на учет 09.07.2018, дата снятия с учета 07.04.2021 г., 70000 руб., кадастровая стоимость 79458,63 руб., кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (руб.) 55621,04 руб.; сумма сделки в отношении земельного участка с кадастровым номером 03:03:510107:623, дата постановки на учет 09.07.2018, дата снятия с учета 07.04.2021 г., 70000 руб., кадастровая стоимость 68502,74 руб., кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (руб.) 47951,92 руб.; сумма сделки в отношении земельного участка с кадастровым номером 03:03:510107:621, дата постановки на учет 09.07.2018, дата снятия с учета 07.04.2021 г., 70000 руб., кадастровая стоимость 79462,74 руб., кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (руб.) 55623,92 руб.;сумма сделки в отношении земельного участка с кадастровым номером 03:03:510107:625, дата постановки на учет 09.07.2018, дата снятия с учета 19.03.2021 г., 70000 руб., кадастровая стоимость 79466,86 руб., кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (руб.) 55626,8 руб.; сумма сделки в отношении земельного участка с кадастровым номером 03:03:000000:3824, дата постановки на учет 10.07.2018, дата снятия с учета 19.03.2021 г., 0 руб., кадастровая стоимость 10307,89 руб., кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (руб.) 7215,52 руб.; сумма сделки в отношении земельного участка с кадастровым номером 03:03:510104:343, дата постановки на учет 10.07.2018, дата снятия с учета 07.04.2021 г., 70000 руб., кадастровая стоимость 705040,36 руб., кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (руб.) 493528,25 руб.; сумма сделки в отношении земельного участка с кадастровым номером 03:03:510104:344, дата постановки на учет 10.07.2018, дата снятия с учета 07.04.2021 г., 70000 руб., кадастровая стоимость 1601461,5 руб., кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (руб.) 1121023,05 руб.; сумма сделки в отношении земельного участка с кадастровым номером 03:03:510104:345, дата постановки на учет 10.07.2018, дата снятия с учета 19.03.2021 г., 70000 руб., кадастровая стоимость 841232,06 руб., кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (руб.) 588862,44 руб.; сумма сделки в отношении земельного участка с кадастровым номером 03:03:000000:3823, дата постановки на учет 10.07.2018, дата снятия с учета 19.03.2021 г., 0 руб., кадастровая стоимость 33619,8 руб., кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (руб.) 23533,86 руб.; сумма сделки в отношении земельного участка с кадастровым номером 03:03:510102:405, дата постановки на учет 20.11.2019, дата снятия с учета 19.03.2021 г., 70000 руб., кадастровая стоимость 399587,9 руб., кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (руб.) 279711,53 руб.; сумма сделки в отношении земельного участка с кадастровым номером 03:03:510102:408, дата постановки на учет 04.09.2020, дата снятия с учета 19.03.2021 г., 70000 руб., кадастровая стоимость 1002 840 руб., кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (руб.) 701 988 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате по результатам камеральной налоговой проверки по доходам, полученным налогоплательщиком в 2021 году от продажи объектов недвижимости за 2021 год составляет 351762 руб. (2705862, 65 * 13 %).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 Кодекса, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Кодекса).

При продаже имущества ФИО1 не представил первичную декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год, срок представления которой был 4 мая 2022 года. Нарушение срока представления декларации за 2021 год является налоговым правонарушением, предусмотренным п.1 ст. 119 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента - влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

По сведениям налогового органа, сумма штрафных санкций по п. 1 ст. 119 НК РФ составляет 26 382 руб.

Судом проверен расчет суммы штрафных санкций, признается верным (351 762*30%, с учетом смягчающих обстоятельств /4, что составило 26 382 рублей).

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, - влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

По сведениям налогового органа, сумма штрафных санкций по п. 1 ст. 122 НК РФ составляет 17 588 рублей.

Судом проверен расчет суммы штрафных санкций, признается верным (351 762*20%, с учетом смягчающих обстоятельств /4, что составило 17 588 руб.).

При принятии решения о назначении штрафа за налоговые правонарушения, предусмотренные п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ, налоговый орган учел в качестве смягчающего обстоятельства – несоразмерность деяния тяжести наказания (правонарушение совершено впервые), тяжелое материальное положение физического лица.

Решение налогового органа от 18 января 2023 года оспорено не было, налог на доходы физических лиц, указанный в решении, а также штрафы налогоплательщиком не оплачены.

Как видно из материалов дела, ответчик ФИО1 имеет задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 351762 руб., земельному налогу за 2021 год в сумме 4402 руб., транспортному налогу за 2021 год в сумме 1144 руб., штрафу по ст.119 Налогового кодекса РФ – 26 382 руб., штрафу по ст. 122 НК РФ – 17 588 руб.

В связи с неисполнением обязанности об оплате налогов и сборов в соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ в адрес ФИО1 почтовой связью (ШПИ 80102184718408) направлено требование № 2711 об оплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 года в размере 452338 руб. недоимка, пени 43076, 19 руб., штрафы 43970 руб. В требовании указано о необходимости погашения задолженности до 20 июля 2023 года.Требование исполнено не было.

Поскольку в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по оплате налогов ФИО1 не была исполнена, на образовавшуюся задолженность в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

Согласно п.4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Пени начислены по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 351762 руб. за период с 02 октября 2022 года по 12 августа 2023 года в сумме 27935, 77 руб. (срок уплаты налога 15 июля 2022 года).

Расчет судом проверен, оснований не согласиться с ним суд не усматривает.

Согласно расчета административного истца имеется задолженность по уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 1144 руб. (срок оплаты 01 декабря 2021 года), начислены пени за период с 02 декабря 2021 года по 12 августа 2023 года в сумме 143, 34 руб., из которых 5, 47 руб. взысканы решением Советского районного суда г. Улан-Удэ от 10 октября 2024 года, как и задолженность по транспортному налогу за 2020 год, предъявлены к взысканию пени в сумме 137, 87 руб.

В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2021 год в сумме 1144 руб. (срок оплаты не позднее 01 декабря 2022 года) начислены пени за период с 01 декабря 2022 года по 12 августа 2023 года в сумме 73, 69 руб.

В связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2021 год в сумме 4402 руб. (4316 + 86 руб.) (срок оплаты не позднее 01 декабря 2022 года) начислены пени за период с 01 декабря 2022 года по 12 августа 2023 года на общую сумму 283,56 руб.

По расчету административного истца имеется задолженность по уплате земельного налога за 2020 год в сумме 39170 руб. (срок оплаты 01 декабря 2021 года), начислены пени за период с 02 декабря 2021 года по 12 августа 2023 года в сумме 4908 руб. (4831,57 руб. + 76,43 руб.) руб., из которых 187,36 руб. взысканы решением Советского районного суда г. Улан-Удэ от 10 октября 2024 года, как и задолженность по земельному налогу за 2020 год, предъявлены к взысканию пени в сумме 4720,64 руб.

Расчет пени, представленный истцом, судом проверен, оснований не согласиться с ним суд не усматривает.

В связи с вступлением в силу изменений Налогового кодекса Российской Федерации, связанных с единым налоговым счетом, исполнение обязанности по уплате налогов с 01 января 2023 года в силу положений пункта 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа, за исключением определенных случаев, установленных положениями Налогового кодекса РФ.

Частью 3 ст. 75 ГК РФ предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Итого по состоянию на 12 августа 2023 года административный истец просит взыскать пени в сумме 33151, 53 руб. (27935, 77 руб.+ 137, 87 руб. + 73, 69 руб. +283,56 руб. +4720,64 руб.).

Расчет пени судом проверен, оснований не согласиться с ним суд не усматривается, находит его арифметически правильным и обоснованным.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

Конституционный Суд РФ неоднократно отмечал (например, в постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П), что по смыслу статьи 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Поскольку обязанность по оплате налогов и иных платежей по требованию №2711 об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 года, со сроком уплаты до 20 июля 2023 года ответчиком не исполнена, 29 августа 2023 года УФНС по Республики Бурятия обратилось к мировому судье судебного участка № 4 Советского района г. Улан-Удэ с заявлением о выдаче приказа и взыскании задолженности.

01.09.2023 г. мировым судьей судебного участка № 4 Советского района г. Улан-Удэ Республики Бурятия Зандановым А.М. вынесен судебный приказ № 2а-6338/23 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по РБ задолженности и пени в размере 452676,33 руб., государственной пошлины в размере 3863 руб. в доход муниципального образования городской округ «Улан-Удэ».

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Советского района г. Улан-Удэ от 27.03.3024 г. судебный приказ № 2а-6338/23 от 01.09.2023 г. отменен.

Копия определения мировым судьей в адрес взыскателя не направлялась.

Определение об отмене судебного приказа получено взыскателем 05.11.2024 г. согласно сведений, отраженных в справочном листе.

В материалы дела представлено письмо мирового судьи судебного участка № 4 Советского района г. Улан-Удэ от 05.11.2024 г., где отражено, что определение об отмене судебного приказа № 2а-6338/2023 не было направлено взыскателю.

В Советский районный суд г. Улан-Удэ с исковым заявлением УФНС по Республике Бурятия обратилось 15.11.2024 г.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 5 статьи 48 НК РФ определено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Поскольку судебный приказ от 01 сентября 2023 года отменен на основании определения от 27 марта 2024 года, последним днем шестимесячного срока обращения в суд в соответствие с пунктом 4 статьи 48 НК РФ являлся 27 сентября 2024 года.

Управлением ФНС по Республике Бурятия пропущен шестимесячный срок обращения в суд после отмены судебного приказа. Вместе с тем, копия определения об отмене судебного приказа получена налоговым органом 05 ноября 2024 года. Административное исковое заявление подано в суд 15 ноября 2024 года.

Ходатайствуя о восстановлении пропущенного срока, УФНС по Республике Бурятия указывает на позднее получение копии определения об отмене приказа.

Вопрос восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2018 г. N 611-О и от 17 июля 2018 г. N 1695-О).

Оценивая обстоятельства пропуска срока, на обращение за судебной защитой, суд приходит к выводу, что срок пропущен по уважительной причине, ввиду несвоевременного получения определения об отмене судебного приказа, восстанавливает УФНС по Республике Бурятия срок для обращения в суд по рассматриваемому исковому заявлению.

Требования полежат рассмотрению по существу.

Поскольку ФИО1 не была исполнена обязанность по оплате налога на доходы физических лиц за 2021 год, по оплате земельного и транспортного налога за 2021 год, штрафов, пени, оценив представленные суду доказательства в их совокупности и взаимной связи, суд приходит к выводу, что требования УФНС по Республике Бурятия заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению, налоги начислены правомерно.

Суд взыскивает с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 351 762 руб.; земельному налогу за 2021 год – 4402 руб., транспортному налогу за 2021 года в сумме 1 144 руб.; штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 26382 руб., штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 17 588 руб., пени в размере 33151, 53 рублей

В силу ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «городской округ г. Улан-Удэ» в размере 13 361 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, ч. 5 ст. 138 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования Управления Федеральной налоговой службы по РБ к ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), проживающего по адресу: <...> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 351 762 руб.; земельному налогу за 2021 год – 4402 руб., транспортному налогу за 2021 года в сумме 1 144 руб.; штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 26382 руб., штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 17 588 руб., пени в размере 33151, 53 рублей, всего взыскать 434429, 53 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход муниципального образования городской округ г. Улан-Удэ государственную пошлину в размере 13361 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Бурятия путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г.Улан-Удэ в течение месяца со дня изготовления решения суда в полном объеме.

Судья А.В. Наумова