Решение по делу № 2А-373/2025 от 11.04.2025 - о взыскании недоимки по налогам, пени.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 марта 2025 года г. Тула

Центральный районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Щепотина П.В.,

при секретаре Зубкове Н.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-373/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в Центральный районный суд г. Тулы с административным исковым, уточненном в порядке ст. 46 КАС РФ, заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 состоит на учете в УФСН России по Тульской области.

В соответствии со ст. 408 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ; нежилого здания с надворными постройками, расположенного по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ; дома, расположенного по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ; гаража, расположенного по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 388, ст. 391 НК РФ ФИО2 является плательщиком земельного налога в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога в отношении автомобиля ВАЗ 21061, государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от 15.018.2023 на общую сумму 16 878 руб., которое оплачено не было.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 16 756,89 руб., в т.ч. налог – 10 224, 77 руб., пени – 6532,12 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог в границах городских округов за 2022 год в размере 6 799, 77 руб.

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 3 041,82 руб.

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 7 387,11 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2019/2020/2022 г.).

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 383,18 руб.

Налоговым органом принимались меры к принудительному взысканию налога.

ДД.ММ.ГГГГ Управлением сформировано и направлено требование № об уплате задолженности по пени по НДФЛ в размере 5 845,70 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ требование № от ДД.ММ.ГГГГ прекратило свое действие. Задолженность по пени по НДФЛ за 2019-2020 года перешла в требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Платежные документы от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 000 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 000 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 000 руб. и от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 611 руб. поступили в Управление и отражены в карточке расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц в виде фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных физическими лицами, являющимися иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента в соответствии со статьей 227.1 НК РФ - КБК №.

На основании поданного ФИО2 заявления на возврат по форме КНД 1165166, денежные средства в сумме 6 611 руб. в соответствии со ст. 45 НК РФ были зачтены в задолженность: по НДФЛ за 2020 год, по налогу на имущество за 2022 год, по транспортному налогу за 2022 год.

Денежные средства, взысканные по исполнительному листу ФС № в сумме 25,64 руб. отражены в расчете пени по налогам с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 произведены платежи от ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 100 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 778 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 000 руб.

На основании п. 8 ст. 45 НК РФ вышеуказанные платежи в сумме 3 100 руб., в сумме 5 000 руб., в сумме 4 000 руб., в сумме 2 778 руб., в сумме 2 000 руб. распределены в счет погашения недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год.

Вышеуказанные платежи произведены после сформированного заявления о вынесении судебного приказа, административного искового заявления.

Управлением исчислены пени по дату формирования заявления, то есть по ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС ФИО2 составляет 25 521,34 руб. в т.ч.:

- налог на имущество в сумме 3 041,82 руб. за 2022 год.

- транспортный налог в сумме 383,18 руб. за 2022 год;

- земельный налог в сумме 6 799,77 руб. за 2022 год;

- пени, за несвоевременную оплату начислений в сумме 15 296,57 руб., начисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ.

На основании изложенного, УФНС России по Тульской области просит взыскать с ФИО2 за счет имущества физического лица задолженность в размере 16 756,89 руб., в том числе: задолженность по налогам в размере 10 224,77 руб., пени – 6 532,12 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя Управления.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования не признала, возражала против их удовлетворения, поддержала ранее представленные письменные возражения, согласно которым налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ ею получено не было в связи с проживаем в <адрес>. В 2024 году ей произведена оплата задолженности по налогам в размере 16 878 руб. Денежные средства в размере 6611 руб. поступала в виде фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных физическими лицами, являющимися иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму физических лиц на основании патента КБК №. Считает, что срок исковой давности к предъявлению требований о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, а также пеней за 2020 год истек.

Суд, с учетом положений ст. ст. 150 КАС РФ, счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав возражения административного ответчика ФИО2, исследовав письменные доказательства по делу, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. ст. 45, 46 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пунктам 2-4 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 4 статьи 57 названного Кодекса в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 НК РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (п. 1 ст. 45, п. п. 1 - 5 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей в спорный период).

Как следует из представленных административным истцом доказательств, и установлено судом, ФИО2 состоит на учете в УФНС России по Тульской области.

Исходя из положений статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 8 статьи 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 НК РФ начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ.

С учетом статьи 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 НК РФ).

На основании п. 2 ст. 362 НК РФ и Закона Тульской области от 28.11.2002 N 343-ЗТО (ред. от 29.10.2020) «О транспортном налоге», сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

Ставки при исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются Законом Тульской области от 28.11.2002 № 343-ЗТО «О транспортном налоге».

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (за исключением земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд).

Объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 393 НК РФ определено, что налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано налоговое уведомление №, согласно которому сумма транспортного налога в отношении транспортного средства ВАЗ 21061, государственный регистрационный знак №, собственником которого ФИО2 является с ДД.ММ.ГГГГ, за период владения 2022 год составляет 817 руб.; сумма земельного налога в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, собственником которого с ДД.ММ.ГГГГ является ФИО2, за период владения 2022 год с составляет 239 руб.; в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый №, собственником которого с ДД.ММ.ГГГГ является ФИО2, за период владения 2022 год составляет 137 руб.; в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, собственником которого с ДД.ММ.ГГГГ является ФИО2, за период владения 2022 год составляет 103 руб.; в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, собственником которого с ДД.ММ.ГГГГ является ФИО2, за период владения 2022 год составляет 9 096 руб.; сумма налога на имущество физических лиц в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, собственником которого с ДД.ММ.ГГГГ является ФИО2, за период владения 2022 год составляет 1 751 руб.; в отношении нежилого здания с надворными постройками, расположенного по адресу: <адрес>, долевым собственником которого является ФИО2, за период владения в 2022 году совокупно составляет 4 710 руб.; гаража, расположенного по адресу: <адрес> собственником которого с ДД.ММ.ГГГГ является ФИО2, за период владения 2022 год составляет 25 руб.

Итого, за 2022 год ФИО2 исчислен транспортный налог в размере 817 руб., земельный налог в размере 9 575 руб., налог на имущество физических лиц в размере 6 486 руб.

Данное налоговое уведомление направлено в адрес ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ почтовым отправлением с почтовым идентификатором 80527788725582 (вручено адресату почтальоном, согласно информации об отправлении, ДД.ММ.ГГГГ), а также ДД.ММ.ГГГГ в личный кабинет налогоплательщика.

Административный ответчик оспаривает факт получения налогового уведомления ДД.ММ.ГГГГ, однако не представляет доказательств о том, что данное почтовое отправление было получено не ей.

Уплаченные ФИО2 в 2022 году денежные средства ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 2 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 1 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 1 611 руб., поступили в УФНС России по Тульской области и отражены в карточке расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц в виде фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных физическими лицами, являющимися иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента в соответствии со ст. 227.1 НК РФ - КБК 18№.

Как указывает административный истец, указанный КБК не администрируется, таким образом уведомление о наличии переплаты по налогу на доходы физических лиц в виде фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных физическими лицами, являющимися иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента, налоговыми органами не формируются и не направляются в адрес налогоплательщика.

ФИО2 в ходе рассмотрения административного дела обратилась в УФНС России по Тульской области с заявлением о возврате уплаченных денежных средств. Данный факт сторонами по делу не оспаривался. Однако, денежные средства в размере 6 611 руб. не являлись излишне уплаченными суммами налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в соответствии со с. 227.1 НК РФ, в связи с чем, руководствуясь ст. 45 НК РФ, налоговый орган произвел зачет данных денежных средств в качестве уплаты задолженности по налогам за 2022 год.

Кроме того, в ходе рассмотрения дела УФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ в отношении земельных участков с кадастровыми номерами №, № аннулирован ранее исчисленный земельный налог за 2009 – 2023 годы за каждый год владения на общую сумму 3 015,23 руб.

Довод административного ответчика относительно погашения задолженности по налогам в полном объеме в размере 16 878 руб. в 2024 году платежами от ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 100 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 000 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 000 руб., от 28.018.2024 в размере 2 778 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 000 руб. суд находит несостоятельным.

Как установлено судом и не оспаривалось сторонами, у ФИО2 перед УФНС России по Тульской области имелась задолженность по уплате налогов на доходы физических лиц за 2020 год в размере 19 611 руб., пени 9 359,71, что подтверждается требованием № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пояснениям УФНС России по Тульской области денежные средства в сумме 6 611 руб. в соответствии со ст. 45 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ были зачтены в задолженность:

- по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 2 733 руб., в связи с чем задолженность по налогу полностью погашена;

- по транспортному налогу за 2022 год в сумме 433,82 руб.;

- по налогу на имущество за 2022 год в сумме 3 444,18 руб.

В связи с изложенным, сумма, подлежащая ко взысканию с ФИО2, была уточнена стороной административного истца и задолженность по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ составила: по транспортному налогу – 383,18 руб., по земельному налогу – 6 799,77 руб., по налогу на имущество физических лиц – 3 041,82 руб.

Данный расчет судом проверен и признается математически верным. Контррасчета стороной административного ответчика не представлено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты, причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (в редакции до 01.01.2023).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. (в редакции с 01.01.2023).

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ФИО2 не исполнена в полном объеме, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 799,77 руб., которые подтверждаются расчетом пени.

Представленный расчет суд находит арифметически верным.

Довод административного ответчика ФИО2 о пропуске УФНС России по Тульской области срока исковой давности суд находит не состоятельным.

Решением Центрального районного суда г. Тулы от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № по административному иску УФНС России по Тульской области к ФИО2 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц административные исковые требования удовлетворены, с ФИО2 взысканы пени в размере 25,64 руб., а также в доход бюджета муниципального образования г. Тулы взыскана государственная пошлина в размере 400 руб.

Решение суда не обжаловалось и вступило в законную силу, в связи с чем УФНС России по Тульской области выдан исполнительный лист ФС №.

Согласно решению Центрального районного суда г. Тулы от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № по административному иску УФНС России по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляла 27 611 руб., в связи с чем налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ было выставлено требование №. Данное требование ФИО2 исполнено частично, в связи с чем задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, составила 19 611 руб., пени – 56,60 руб. Данные требования решением суда удовлетворены в полном объеме, с ФИО2 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, составила 19 611 руб., пени – 56,60 руб., а также в доход бюджета муниципального образования г. Тулы взыскана государственная пошлина в размере 786 руб. 70 коп.

Лицами, участвующими в деле, решение суда не обжаловалось, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ оно вступило в законную силу, стороне административного истца выданы исполнительные листы ФС № и ФС №.

На основании данных исполнительных листов в ОСП Центрального района г. Тулы были возбуждены исполнительные производства. В рамках исполнительных производств в счет погашения задолженности с ФИО2 взысканы денежные средства ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,89 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,75 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 84,25 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 702,45 руб.

В связи с тем, что задолженность по налогам ФИО2 не погашена в полном объеме, ей начислены пени.

В период действия моратория с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени за просрочку уплаты налога, предусмотренные статьей 75 Налогового кодекса РФ, не начислялись. Под мораторий в виде неначисления пени попадает сумма непогашенной задолженности по основному долгу, день окончания налогового (отчетного) периода которой возник до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение установлено в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ.

Названная обязанность в силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ исполняется налогоплательщиком самостоятельно в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора и прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора или с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ основанием для прекращения обязанности по уплате налога является уплата налогоплательщиком налога.

Задолженность по налогам и пени в указанном размере ФИО2 не погашена, в связи с чем продолжает начисляться неустойка.

Доказательств в подтверждение наличия оснований для освобождения ФИО2 от уплаты указанной задолженности, а равно надлежащих доказательств в подтверждение отсутствия спорной задолженности административный ответчик не представил.

Принимая во внимание, что требования административного истца удовлетворены, а доказательств, свидетельствующих о том, что административный ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины, суду не представлено, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, разъяснений Верховного Суда РФ, изложенных в Постановлении Пленума от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации»; п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, в доход бюджета муниципального образования города Тулы с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-179, 290, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) за счет имущества физического лица задолженность по налогам в размере 10 224,77 руб., пени – 6 532,12 руб., а всего взыскать – 16 756,89 руб.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования г. Тулы государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд города Тулы в течение месяца после принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 11 апреля 2025 года.

Председательствующий: