Решение по делу № 2А-3481/2023 от 05.07.2023

72RS0013-01-2023-002505-04

Дело №2а-3481/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Тюмень 05 июля 2023 года

Калининский районный суд г.Тюмени в составе:

Председательствующего судьи Лобанова А.В.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, пени по страховым взносам, штрафу,

установил :

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области (далее по тексту - МИФНС России №14 по Тюменской области, Инспекция, либо административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, пени по страховым взносам, штрафу. Исковые требования мотивированы тем, что. ФИО2 состоял на учете в Инспекции в качестве налогоплательщика страховых взносов в качестве индивидуального предпринимателя с 28.03.2018 года по 31.05.2018 года. Инспекцией начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 4 709,60 рублей. Инспекцией начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2018 год в размере 1 036,13 рублей. За несвоевременную уплату страховых взносов инспекцией начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с 21.12.2018 по 11.09.2021 в размере 203,59 рубля, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 21.12.2018 по 11.09.2021 в размере 925,37 рублей. Административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве физического лица, имеет/имел на праве собственности: - квартиру расположенную по адресу: г<адрес> с 18.10.2013 по 05.10.2016; - квартиру расположенную по адресу: г.<адрес> с 15.08.2017 года; - квартиру расположенную по адресу: г.<адрес> с 12.02.2016 по 25.08.2018; - квартиру расположенную по адресу: г.<адрес> с 22.03.2016 года; - объект незавершенного строительства по адресу: <адрес> с 30.09.2021. За 2020 год налогоплательщику был начислен налог на имущество в размере 4 508,60 рублей. По данным МРЭО ГИБДД при ГУВД Тюменской области ФИО3 имеет/имел на праве собственности: - с 10.08.2011 по 27.01.2012 автомобиль Ситроен С4, государственный регистрационный знак № - с 05.07.2012 по 14.06.2013 автомобиль КИА TD (Cerato forte), государственный регистрационный знак № - с 09.04.2014 по 21.05.2016 автомобиль Тойота Хайлендер, государственный регистрационный знак № - с 06.10.2021 автомобиль КИА Оптима, государственный регистрационный знак № - с 19.06.2010 по 01.03.2012 автомобиль Тойота WILL VS, государственный регистрационный знак №; - с 12.03.2013 по 15.04.2014 автомобиль Хонда CR-V, государственный регистрационный знак № - с 15.08.2013 по 21.07.2015 автомобиль Тойота Хайлендер, государственный регистрационный знак № - с 25.07.2014 по 16.01.2018 автомобиль HYUNDAI IX35, государственный регистрационный знак № - с 05.08.2014 по 31.07.2015 автомобиль КИА BONGO III, государственный регистрационный знак № - с 29.01.2016 по 20.07.2019 автомобиль Тойота Хайлендер, государственный регистрационный знак № - с 04.05.2015 автомобиль Лексус NX200, государственный регистрационный знак № - с 15.06.2016 по 26.09.2021 автомобиль PORSCHE CAYENNE DIESEL, государственный регистрационный знак № - с 23.09.2016 по 15.01.2019 автомобиль Тойота Хайлюкс, государственный регистрационный знак № За 2017 год налогоплательщику доначислен транспортный налог в размере 4 500,00 рублей. 17.03.2020, 30.03.2020 поступили денежные средства в размере 1 000 рублей. За взысканием задолженности в размере 3 500,00 рублей инспекция обратилась в суд. На сегодняшний день задолженность отсутствует. Начислены пени за 2017 год период с 03.12.2019 по 06.05.2020 в размере 52,91 рубля. За 2018 год исчислен транспортный налог в размере 40 884,00 рубля. В течении 2020 -2021 года задолженность погашена. Начислены пени за 2018 год период с 03.12.2019 по 09.03.2021 в размере 2 452,25 рубля. За 2020 год налогоплательщику исчислен транспортный налог в размере 17 964,00 рубля. Начислены пени за 2020 год период с 02.12.2020 по 14.12.2021 в размере 58,38 рублей. По результатам камеральной налоговой проверки решением №6658 от 07.06.2021 года налогоплательщику начислен штраф в размере 500,00 рублей. В связи с неуплатой налогов в установленный срок ответчику было направлено требование №162908 от 14.12.2021 года. Поскольку административным ответчиком добровольно требования не исполнены, истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности. 13.07.2022 года мировым судьей судебного участка №7 Калининского судебного района г.Тюмени был вынесен судебный приказ №2а-4969/2022/5м, который впоследствии был отменен 06.10.2022 года в связи с поступлением возражений относительно исполнения судебного приказа. Учитывая изложенное, административный истец просит взыскать с ФИО2 в пользу МИФНС России №14 по Тюменской области задолженность в размере 25 654,64 рубля, в том числе: - транспортный налог за 2020 год в размере 16 000,00 рублей; налог на имущество за 2020 год в размере 4 508,60 рублей; - пени за 2020 год период с 02.12.2020 по 14.12.2021 по транспортному налогу в размере 58,38 рублей; - пени за 2017 год период с 04.12.2018 по 19.02.2020 по транспортному налогу в размере 924,62 рубля; - пени за 2017 год период с 03.12.2019 по 06.05.2020 по транспортному налогу в размере 52,91 рубля; - пени за 2018 год период с 03.12.2019 по 09.03.2021 по транспортному налогу в размере 2 452,25 рубля; - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с 21.12.2018 по 11.09.2021 в размере 203,59 рубля; - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год за период с 21.12.2018 по 11.09.2021 в размере 925,37 рублей; - пени по сроку уплаты 01.01.2019 по страховым взносам на ОПС в размере 23,70 рубля; - пени по сроку уплаты 01.01.2019 по страховым взносам на ОМС в размере 5,22 рублей; - штраф 500,00 рублей (л.д.3-8).

Представитель административного истца МИФНС России №14 по Тюменской области в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, месте и времени судебного заседания.

Суд, исследовав материалы настоящего административного дела, находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

Согласно ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются адвокаты.

ФИО2 состоял на учете в ИФНС России по г.Тюмени №1 в качестве налогоплательщика страховых взносов, состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 28.03.2018 года по 31.05.2018 года.

Инспекцией начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 4 709,60 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2018 год в размере 1 036,13 рублей.

За несвоевременную уплату страховых взносов в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ ФИО2 начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с 21.12.2018 по 11.09.2021 в размере 203,59 рубля; - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год за период с 21.12.2018 по 11.09.2021 в размере 925,37 рублей; - пени по сроку уплаты 01.01.2019 по страховым взносам на ОПС в размере 23,70 рубля; - пени по сроку уплаты 01.01.2019 по страховым взносам на ОМС в размере 5,22 рублей.

ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве физического лица.

ФИО2 имеет/имел на праве собственности: - квартиру расположенную по адресу: г<адрес> с 18.10.2013 по 05.10.2016; - квартиру расположенную по адресу: г.<адрес> с 15.08.2017 года; - квартиру расположенную по адресу: г.<адрес> с 12.02.2016 по 25.08.2018; - квартиру расположенную по адресу: г.<адрес> с 22.03.2016 года; - объект незавершенного строительства по адресу: <адрес> с 30.09.2021 (л.д.67-68).

За 2020 год налогоплательщику был начислен налог на имущество в размере 4 508,60 рублей.

Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 №2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно статье 2 указанного Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение; 7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.

В силу пунктов 2, 3 ст.363, пунктов 3, 4 ст.397, пунктов 1, 2 ст.409 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона № 334-ФЗ от 02.12.2013) такие налоги, как транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц, подлежат уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики-физические лица уплачивают указанные налоги на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Статья 57 Конституции РФ закрепляет обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 Налогового Кодекса РФ.

ФИО2 имеет/имел на праве собственности: с 10.08.2011 по 27.01.2012 автомобиль Ситроен С4, государственный регистрационный знак № - с 05.07.2012 по 14.06.2013 автомобиль КИА TD (Cerato forte), государственный регистрационный знак № - с 09.04.2014 по 21.05.2016 автомобиль Тойота Хайлендер, государственный регистрационный знак № - с 06.10.2021 автомобиль КИА Оптима, государственный регистрационный знак № - с 19.06.2010 по 01.03.2012 автомобиль Тойота WILL VS, государственный регистрационный знак №; - с 12.03.2013 по 15.04.2014 автомобиль Хонда CR-V, государственный регистрационный знак № - с 15.08.2013 по 21.07.2015 автомобиль Тойота Хайлендер, государственный регистрационный знак № - с 25.07.2014 по 16.01.2018 автомобиль HYUNDAI IX35, государственный регистрационный знак № - с 05.08.2014 по 31.07.2015 автомобиль КИА BONGO III, государственный регистрационный знак № - с 29.01.2016 по 20.07.2019 автомобиль Тойота Хайлендер, государственный регистрационный знак № - с 04.05.2015 автомобиль Лексус NX200, государственный регистрационный знак № - с 15.06.2016 по 26.09.2021 автомобиль PORSCHE CAYENNE DIESEL, государственный регистрационный знак № - с 23.09.2016 по 15.01.2019 автомобиль Тойота Хайлюкс, государственный регистрационный знак №

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения.

Ставки транспортного налога, порядок и сроки его уплаты на территории Тюменской области регулируются Законом Тюменской области № 93 от 19 ноября 2002 года «О транспортном налоге».

Согласно ч.1 ст.358 Налогового кодекса РФ, автомобили являются объектом налогообложения.

В силу пунктов 2,3 ст. 363, пунктов 3,4 ст.397, пунктов 1,2 ст.409 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона № 334-ФЗ от 02.12.2013) такие налоги, как транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц, подлежат уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики-физические лица уплачивают указанные налоги на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

За 2017 год налогоплательщику доначислен транспортный налог в размере 4 500,00 рублей. 17.03.2020, 30.03.2020 поступили денежные средства в размере 1 000 рублей. За взысканием задолженности в размере 3 500,00 рублей инспекция обратилась в суд. На сегодняшний день задолженность отсутствует. Начислены пени за 2017 год период с 03.12.2019 по 06.05.2020 в размере 52,91 рубля. За 2018 год исчислен транспортный налог в размере 40 884,00 рубля. В течении 2020 -2021 года задолженность погашена. Начислены пени за 2018 год период с 03.12.2019 по 09.03.2021 в размере 2 452,25 рубля. За 2020 год налогоплательщику исчислен транспортный налог в размере 17 964,00 рубля. Начислены пени за 2020 год период с 02.12.2020 по 14.12.2021 в размере 58,38 рублей. По результатам камеральной налоговой проверки решением №6658 от 07.06.2021 года налогоплательщику начислен штраф в размере 500,00 рублей.

Согласно ст.13 КАС РФ суд при рассмотрении административного дела обязан непосредственно исследовать все доказательства по административному делу.

В соответствии с п.2 ст.14 КАС РФ суд, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, осуществляет руководство судебным процессом, разъясняет каждой из сторон их права и обязанности, предупреждает о последствиях совершения или несовершения сторонами процессуальных действий, оказывает им содействие в реализации их прав, создает условия и принимает предусмотренные настоящим Кодексом меры для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, в том числе для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств, а также для правильного применения законов и иных нормативных правовых актов при рассмотрении и разрешении административного дела.

Согласно п.1 ст.59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Как следует из материалов дела, административному ответчику направлено налоговое уведомление №32189401 от 04.07.2019 (л.д.11-12), №52877203 от 01.09.2021 года (л.д.28, 29).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок налогоплательщику направлены требования: - №133506 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 12.09.2021 года со сроком уплаты до 19.10.2021 года (л.д.14-16, 25); - №162908 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 14.12.2021 года со сроком уплаты до 26.01.2022 года (л.д.26, 27); - №174229 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 15.12.2021 года со сроком уплаты до 01.02.2022 года (л.д.30-31).

Поскольку административным ответчиком добровольно требование не исполнено, 07.07.2022 года истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности. 13 июля 2022 года мировым судьей судебного участка №7 Калининского судебного района г.Тюмени вынесен судебный приказ №2а-4969/2022/5м, который впоследствии отменен 06 октября 2022 года в связи с поступлением возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д.46).

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Норма права, изложенная ч. 3 ст. 21 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», утратившего силу с 01.01.2017, предусматривала, что заявление о взыскании может быть подано органом контроля за уплатой страховых взносов в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Самым поздним требованием об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 15.12.2021 установлен срок уплаты до 01.02.2022 года, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа истец обратился 07.07.2022 года, судебный приказ отменен 06.10.2022 года, с настоящим административным иском истец обратился в суд 06.04.2023 года (л.д.58).

При таких обстоятельствах судья считает, что административным истцом соблюден установленный законом шестимесячный срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, а также подачи искового заявления.

Учитывая установленные по делу обстоятельства исковые требования подлежат удовлетворению, с ФИО2 в пользу МИФНС России №14 по Тюменской области необходимо взыскать задолженность в размере 25 654,64 рубля, в том числе: - транспортный налог за 2020 год в размере 16 000,00 рублей; налог на имущество за 2020 год в размере 4 508,60 рублей; - пени за 2020 год период с 02.12.2020 по 14.12.2021 по транспортному налогу в размере 58,38 рублей; - пени за 2017 год период с 04.12.2018 по 19.02.2020 по транспортному налогу в размере 924,62 рубля; - пени за 2017 год период с 03.12.2019 по 06.05.2020 по транспортному налогу в размере 52,91 рубля; - пени за 2018 год период с 03.12.2019 по 09.03.2021 по транспортному налогу в размере 2 452,25 рубля; - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с 21.12.2018 по 11.09.2021 в размере 203,59 рубля; - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год за период с 21.12.2018 по 11.09.2021 в размере 925,37 рублей; - пени по сроку уплаты 01.01.2019 по страховым взносам на ОПС в размере 23,70 рубля; - пени по сроку уплаты 01.01.2019 по страховым взносам на ОМС в размере 5,22 рублей; - штраф 500,00 рублей.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», ст.ст. 1, 2 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", ст.ст. 23, 45, 48, 69, 70, 363, 397, 409 Налогового кодекса РФ, ст.ст. 114, 150, 175-177, 286-290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, пени по страховым взносам, штрафу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области задолженность в размере 25 654,64 рубля, в том числе: - транспортный налог за 2020 год в размере 16 000,00 рублей; налог на имущество за 2020 год в размере 4 508,60 рублей; - пени за 2020 год период с 02.12.2020 по 14.12.2021 по транспортному налогу в размере 58,38 рублей; - пени за 2017 год период с 04.12.2018 по 19.02.2020 по транспортному налогу в размере 924,62 рубля; - пени за 2017 год период с 03.12.2019 по 06.05.2020 по транспортному налогу в размере 52,91 рубля; - пени за 2018 год период с 03.12.2019 по 09.03.2021 по транспортному налогу в размере 2 452,25 рубля; - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с 21.12.2018 по 11.09.2021 в размере 203,59 рубля; - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год за период с 21.12.2018 по 11.09.2021 в размере 925,37 рублей; - пени по сроку уплаты 01.01.2019 по страховым взносам на ОПС в размере 23,70 рубля; - пени по сроку уплаты 01.01.2019 по страховым взносам на ОМС в размере 5,22 рублей; - штраф 500,00 рублей.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г.Тюмени в размере 970,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Тюменский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Калининский районный суд г.Тюмени.

Решение принято в совещательной комнате.

Председательствующий судья А.В. Лобанов