Дело № 2а-421/2023

67RS0007-01-2023-000444-34

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сафоново

8 июня 2023 года

Сафоновский районный суд Смоленской области в составе: председательствующего федерального судьи Басуровой Е.Е., при секретаре З.Е.В. рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Смоленской области к В.Э.Е.В.Э.Е. о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Смоленской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к В.Э.Е. взыскании обязательных платежей и санкций в общем размере 83 193,62 руб., указав в обоснование заявленных требований, что В.Э.Е. является собственником недвижимого имущества, транспортных средств, однако не исполнил предусмотренную Налоговым кодексом Российской Федерации обязанность по уплате налога, в связи с чем образовалась задолженность за 2019-2020 г.г. в следующем размере: налог на имущество физических лиц 305,56 руб., пеня – 1,29 руб.; пеня по транспортному налогу – 1623,10 руб. В адрес ответчика были направлены требования об уплате налога, однако задолженность не погашена до настоящего времени. Также истец указывает, что ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг. В 2013 - 2014 г.г. ответчиком был получен доход от предпринимательской деятельности. В период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в отношении ответчика была проведена выездная налоговая проверка. В ходе проверки установлена сумма несвоевременно перечисленных (не перечисленных), неудержанных налогов. Начислены пени в размере 102287,30 руб. Решением № ххх от дд.мм.гггг ответчик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения. В адрес ответчика направлена требование об уплате налога от дд.мм.гггг № ххх со сроком уплаты до дд.мм.гггг. Задолженность по пеням составляет 81 256,93 руб. В.Э.Е. также являлся плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии со ст.143 НК РФ. За 2 квартал 2016 ответчиком была представлена налоговая декларация, однако в установленные законом сроки налог последним оплачен не был, начислена пеня в размере 6,74 руб. Налоговым органом направлено требование от дд.мм.гггг № ххх со сроком уплаты до дд.мм.гггг. Задолженность не погашена до настоящего времени. В связи с этим административный истец просит суд взыскать с административного ответчика указанную выше общую сумму задолженности.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, представил ходатайствовал о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя, также просит заменить сторону по делу административного истца - Межрайонную ИФНС России № 4 по Смоленской области - на правопреемника Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области.

В.Э.Е. в судебное заседание не явился, извещался по месту регистрации.

Исследовав письменные документы дела, суд приходит к следующему.

дд.мм.гггг на основании приказа ФНС России от дд.мм.гггг № ххх была проведена реорганизация Межрайонной ИФНС России № 4 по Смоленской области путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Смоленской области. Правопреемником является Управление ФНС по Смоленской области. Изменения внесены в ЕГРЮЛ 29.05.2023.

В силу ч. 1 ст. 44 КАС РФ в случае, если в период рассмотрения административного дела орган государственной власти, иной государственный орган или орган местного самоуправления, являющиеся стороной в административном деле, реорганизован, суд производит замену этой стороны его правопреемником. В случае, если какой-либо из указанных органов либо организация, наделенная государственными или иными публичными полномочиями, упразднены, суд производит замену этой стороны органом или организацией, к компетенции которых относится участие в публичных правоотношениях в той же сфере, что и рассматриваемые судом спорные правоотношения, либо к компетенции которых относится защита нарушенных прав, свобод и законных интересов административного истца.

Положением ч. 4 указанной статьи предусмотрено, что в случае реорганизации юридического лица, являвшегося субъектом спорного либо установленного судом административного или иного публичного правоотношения и стороной в административном деле, суд производит замену этой стороны ее правопреемником, если в данном административном или ином публичном правоотношении допускается правопреемство.

Суд, руководствуясь ст. 44 КАС РФ, допускает замену административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Смоленской области на правопреемника Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области.

Согласно п. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 3, ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу требований ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (часть 2 ст. 44 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Согласно п. п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в п. п. 1.1 настоящего кодекса), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В п. 1 ст. 361 НК РФ определены налоговые ставки, которые устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п. 1 ст. 362, п. п. 1, 3 ст. 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из системного толкования положений ст. ст. 357 - 362 НК РФ следует, что обязанность по уплате транспортного налога находится в зависимости от факта регистрации транспортного средства. Налогоплательщиком признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Как следует из материалов дела, административному ответчику принадлежат следующие транспортные средства: автомобиль <данные изъяты> г.р.з.№ ххх, <данные изъяты> г.р.з.№ ххх, <данные изъяты> г.р.з.№ ххх, <данные изъяты> г.р.з.№ ххх.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (ст. 402 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствие со ст. 85 НК РФ. В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли со дня вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013.

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно материалам дела, административный ответчик является собственником недвижимого имущества – помещения площадью 16,5 кв.м. кад.номер № ххх по адресу: <адрес>

Налоговым органом был исчислен транспортный налог и налог на имущество за 2019-2020 г.г.

В.Э.Е. своевременно не была выполнена обязанность по уплате налога, в связи с чем была начислена задолженность.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. ст. 75, 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В порядке ст. 69, 70 НК РФ, в адрес ответчика направлены следующие требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов: № ххх от дд.мм.гггг, срок уплаты до дд.мм.гггг; № ххх от дд.мм.гггг, срок уплаты до дд.мм.гггг; № ххх от дд.мм.гггг, срок уплаты до дд.мм.гггг.

До настоящего времени задолженность за 2019-2020 г.г. в полном объеме не погашена. За ответчиком числится задолженность по транспортному налогу (пеня) в размере 1623,10 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 305,56 руб., пеня – 1,29 руб. Возражения относительно заявленных требований со стороны ответчика не поступили.

Данные обстоятельства объективно подтверждаются письменными материалами дела.

Также из материалов дела следует, что ответчик В.Э.Е. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг. В 2013 - 2014 г.г. ответчиком был получен доход от предпринимательской деятельности. В период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в отношении ответчика была проведена выездная налоговая проверка. В ходе проверки установлена сумма несвоевременно перечисленных (не перечисленных), неудержанных налогов. Начислены пени в размере 102287,30 руб.

В.Э.Е. также являлся плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии со ст.143 НК РФ. За 2 квартал 2016 ответчиком была представлена налоговая декларация, однако в установленные законом сроки налог последним оплачен не был, начислена пеня в размере 6,74 руб.

Решением № ххх от дд.мм.гггг ответчик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с этой статьей производят, в том числе физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исчислять сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет в порядке, установленным ст. 225 НК РФ. Одновременно обязан представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию (п. 3 ст. 228 НК РФ). Налог уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ). При этом налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом (п. ст. 229 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав; передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (пункт 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 данного Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 названного Кодекса.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок налоговым органом составлено и направлено требование об уплате налога от дд.мм.гггг № ххх со сроком уплаты до дд.мм.гггг (задолженность по пеням составляет 81 256,93 руб.), которое было оставлено без исполнения.

Общая задолженность по налогам и сборам не погашена до настоящего времени.

Проверяя срок обращения административного истца в суд с требованием о взыскании задолженности по земельному налогу, суд исходит из следующего.

В силу части 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога.

Так, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, по общему правилу контролирующий орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора (пени, штрафа) с физического лица, не имеющего статуса индивидуального предпринимателя, только если суммарная задолженность превышает 3000 руб. (абз. 4 п. 1 ст. 48абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ).

Пунктом 9 статьи 1 Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ, вступившим в силу 23 декабря 2020 года указанная в статье 48 Кодекса сумма была увеличена до 10 000 руб.

Как следует из абзаца 2 части 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

С заявлением о выдаче судебного приказа Межрайонная ИФНС России N 4 по Смоленской области обратилась дд.мм.гггг.

После отмены судебного приказа дд.мм.гггг налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском дд.мм.гггг.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что сроки, установленные Налоговым кодексом РФ для взыскания задолженности по налогам в судебном порядке, в настоящем случае соблюдены, а поэтому суд взыскивает с В.Э.Е. в пользу истца задолженность по налогам в общем размере 83 193,62 руб.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

При таком положении с ответчика должна быть взыскана государственная пошлина в размере 2 696 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к В.Э.Е.В.Э.Е. о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с В.Э.Е.В.Э.Е. (<данные изъяты>) в доход бюджета задолженность по налогам в размере 83 193 руб. 62 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2019-2020 г.г. в размере 305,56 руб., пеня в сумме 1,29 руб.; транспортный налог (пеня) за 2019-2020 г.г. в размере 1 623,10 руб.; налог на доходы, полученных от осуществления предпринимательской деятельности (пеня) в размере 81 256,93 руб.; налог на добавленную стоимость нга товары (пеня) в размере 6,74 руб.

Взыскать с В.Э.Е.В.Э.Е. (<данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 696 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Сафоновский районный суд. Апелляционная жалоба может быть подана в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий ___________________ Е.Е. Басурова