УИД № К делу №2а-408/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Славянск-на-Кубани 22 февраля 2023 года

Славянский городской суд Краснодарского края в составе

председательствующего судьи Мироненко Н.Н.,

при секретаре Шестопал Н.С.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обосновании своих требований указав, что налоговым агентом ООО СО "ВЕРНА" не был удержан налог в размере 13% от суммы полученного ФИО1 дохода за 2019 год в размере 226 969.50 руб., таким образом, сумма налога на доходы физических лиц за 2019 год подлежащая уплате в бюджет составила 29 506 руб. В установленный п. 6 ст. 228 НК РФ срок (02.12.2020) НДФЛ за 2019 год ФИО1 не был уплачен, в связи с чем, в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ исчислены пени в размере 3 040.59 руб.

ФИО1 является собственником имущества: с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога на имущество за 2019 г. в сумме 88.62 рубля, в связи с чем, в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ исчислены пени в сумме 10.42 руб.

По сведениям, представляемым в налоговую инспекцию регистрирующими органами в рамках ст. 85 НК РФ, ответчик является собственником транспортного средства автомобиля <данные изъяты>. Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2019 г. в сумме 4222.84 руб., в связи с чем, в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ исчислены пени в сумме 541.01 руб.

По сведениям, представляемым в налоговую инспекцию регистрирующими органами, ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате земельного налога за 2019 год в сумме 379.13 руб., в связи с чем, в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ исчислены пени в сумме 45.85 руб.

До обращения в суд, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ г. № №. Данное требование до настоящего времени без исполнено.

Ранее, инспекция обращалась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Определением судьи по делу № 2а-2368/2022 от 14.10.2022 судебный приказ отменен. Просят взыскать с ФИО1, ИНН № суммы задолженности: по налогу на имущество за 2019 год в сумме 88.62 руб.; пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 10.42 руб.; по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4 222.84 руб.; пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 541.01 руб.; по земельному налогу за 2019 год в сумме 379.13 руб.; пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 45.85 руб.

В судебное заседание представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю не явилась, о дате и времени судебного заседания уведомлен надлежащим образом. Предоставила суду ходатайством об уточнении исковых требований, согласно которого просит взыскать с ФИО1 суммы задолженности: по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 24096.00 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 3040.59 руб.; по налогу на имущество за 2019 год в сумме 88.62 руб.; пени по налогу на имущество за 2019 год в сумме 10.42 руб.; по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4 222.84 руб.; пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 541.01 руб.; по земельному налогу за 2019 год в сумме 379.13 руб.; пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 45.85 руб.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания уведомлена надлежащим образом, доказательств уважительности причин неявки в судебное заседание не предоставила.

Согласно п.1 ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В соответствии с Постановлением Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие административного истца, административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, считает заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствие ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.23 и п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании п.4 ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 01 января текущего года.

Вышеуказанные органы, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

В соответствие ст.2 Федерального закона от 02.05.2015 года, №113-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах», вступившей в силу с 01 января 2016, пункт 1 статьи 223 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее Кодекс) дополнен подпунктом 5, согласно которому дата фактического получения дохода определяется, в частности, как день списания в установленном порядке безнадёжного долга с баланса организации.

При получении налогоплательщиком от кредитной организации такого дохода, подлежащего налогообложению, кредитная организация, на основании пункта 1 статьи 24 и статьи 226 Кодекса, признаётся налоговым агентом и должна исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьями 226 и 230 Кодекса, включая обязанность не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учёта о невозможности удержать налог и сумме налога.

Согласно пункту 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Однако налоговым агентом ООО СО "ВЕРНА" не был удержан налог в размере 13% от суммы полученного ФИО1 дохода за 2019 год в размере 226 969.50 руб., таким образом, сумма налога на доходы физических лиц за 2019 год подлежащая уплате в бюджет составила 29 506 руб.

В установленный срок до 02.12.2020 г. НДФЛ за 2019 год в размере 29506 руб. ФИО1 не уплачен.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствие п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 403 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 не исполнена обязанность по уплате налога на имущество в отношении объектов недвижимости: с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в размере 88.62 рубля.

В соответствие со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 362 НК РФ, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом (ч.1 ст.363 НК РФ).

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, согласно ст.3 Закона Краснодарского края от 26.11.2003 года, №639 - КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края», в рамках статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

По сведениям, представляемым в налоговую инспекцию регистрирующими органами, ответчик ФИО1 является собственником автомобиля <данные изъяты> гос.номер №.

В соответствие со ст. 363 НК РФ, ФИО1 за 2019 г. исчислялся к уплате транспортный налог в размере 4222.84 рубля.

В соответствие п.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога на землю признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п.4 ст.391 НК РФ, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются налоговым органам органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В соответствие п.1 ст.397 НК РФ, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт – Петербурга).

По сведениям, представляемым в налоговую инспекцию регистрирующими органами, ФИО1 в 2019 году являлась собственником земельного участка, а именно: земельного участка, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

В соответствие ст.396 НК РФ, ФИО1 исчислен к уплате земельный налог за 2019 год, который не был уплачен в срок, установленный законом.

Статья 75 НК РФ предусматривает, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, начисляется пеня.

В связи с нарушением срока исполнения обязанности по уплате налогов ФИО1, в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, исчислены пени: по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 3040.59 руб.; по налогу на имущество за 2019 год в сумме 10.42 руб.; по транспортному налогу за 2019 год в сумме 541.01 руб.; по земельному налогу за 2019 год в сумме 45.85 руб.

В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора должнику направлено требование о добровольной уплате задолженности по налогам № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений. Данные требования оставлены ФИО1 без исполнения.

Ранее, инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 84 г. Славянска-на-Кубани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Определением мирового судьи от 14.10.2022 года судебный приказ №2а-2368/2022 от 14.06.2022 года о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС №11 по Краснодарскому краю недоимки за 2019 г. в сумме 36435.38 руб., госпошлины в доход государства в размере 646.53 руб. отменён.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты госпошлины при подаче административного иска, эти судебные расходы в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. С учетом правил ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 1172 рубля 74 коп.

Таким образом, в судебном заседании, заявленные Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю административные исковые требования нашли своё подтверждение, в связи с чем, подлежат удовлетворению в полном объёме как законные и обоснованные, подтверждающиеся материалами дела.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю задолженность:

- по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 24096.00 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 3040.59 руб.;

- по налогу на имущество за 2019 год в сумме 88.62 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2019 год в сумме 10.42 руб.;

- по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4 222.84 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 541.01 руб.;

- по земельному налогу за 2019 год в сумме 379.13 руб.;

- пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 45.85 руб.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход государства в размере 1172 рубля 74 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Славянский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Копия верна

Согласованно

Судья Мироненко Н.Н.