Решение по делу № 2А-5408/2022 от 28.11.2022 | Октябрьский районный суд г. Ижевска (Удмуртская Республика)

Дело № 2а-5408/2022

18RS0003-01-2022-005486-06

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 ноября 2022 года г. Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска в составе:

председательствующего судьи Маштаковой Н.А.,

при помощнике судьи Назаровой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России <номер> по Удмуртской Республике к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России <номер> по Удмуртской Республике (далее по тексту – МИФНС <номер>, Инспекция, налоговый орган, административный истец, истец) обратилась в суд с иском к ФИО1 ФИО6 (далее по тексту – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании налога на имущество физических лиц, пени, мотивируя свои требования следующим.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

ФИО1 ФИО7 с 18.12.2010г. по настоящее время является собственником объектов недвижимости с адресным ориентиром: <данные изъяты>

Таким образом, ФИО1 ФИО8. в силу ст.ст. 400,401 НК РФ в 2019г. и 2020г. являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в отношении указанных объектов недвижимого имущества.

На основании ст. 408 НК РФ в налоговом уведомлении <номер> от 03.08.2020г. налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 521 657,34 руб., установлен срок уплаты налога до 01.12.2020г. В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2019г. ФИО1 ФИО9. не оплачен. В порядке административного искового производства налоговая задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019г. с ФИО1 ФИО10. взыскана. В связи с тем, что задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019г. ФИО1 ФИО11 не погашена, ФИО1 ФИО12. 23.06.2021г. выставлено требование <номер> об оплате пени в размере 14945,30 руб. за период с 16.12.2021г. по 22.06.2021г., 01.11.2021г. выставлено требование <номер> об оплате пени в размере 14 535,34 руб. за период с 23.06.2021г. по 31.10.2021г., 19.12.2021г. выставлено требование <номер> об оплате пени за период с 01.11.2021г. по 18.12.2021г. в размере 7057,11 руб. В налоговом уведомлении <номер> от 01.09.2021г. налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 531969 руб., установлен срок уплаты налога до 01.12.2021г. До настоящего времени налог не уплачен. Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование <номер> от <дата> об оплате недоимки по налогу на имущество за 2020г. в размере 531969 руб., а также пени в размере 1462,91 руб. за период с 02.12.2021г. по 12.12.2021г. Судебный приказ, вынесенный в отношении ФИО1 ФИО13. о взыскании налоговой задолженности по его заявлению отменен. На основании изложенного, ссылаясь на положения ст. ст. 23, 31, 45, 48, 75 Налогового кодекса РФ, ст. 124, 125, 126, 286, 287, 291 Кодекса административного судопроизводства РФ, административный истец просит взыскать с ФИО1 ФИО14. в доход бюджета задолженность по налогам и пеням в общей сумме 569 969,66 руб., в том числе:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 531 969 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2020г., исчисленные за период с 02.12.2021г. по 12.12.2021г. в размере 1 462,91 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019г., исчисленные за период с 16.12.2021г. по 22.06.2021г. в размере 14 945,30 руб.

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2019г., исчисленные за период с 23.06.2021г. по 31.10.2021г. в размере 14 535,34 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019г., исчисленные за период с 01.11.2021г. по 18.12.2021г. в размере 7057,11 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО3, действующая на основании доверенности, исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 ФИО15. исковые требования не признал, пояснил, что объекты недвижимости, которые являются объектами налогообложения захвачены в результате противоправных действий третьих лиц. Он не имеет возможности получать доход от указанных объектов недвижимости, соответственно оснований для взыскания налоговой задолженности также не имеется. Кроме того, до 2019 год налог на указанные объекты недвижимости не начислялся, соответственно Росреестр неправомерно передал налоговой инспекции сведения по объектам недвижимости без получения согласия ФИО1 ФИО16 на его личные данные.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено в ходе рассмотрения дела ФИО1 ФИО17. с 18.12.2010г. по настоящее время является собственником объектов недвижимости с адресным ориентиром: <номер>.

Таким образом, ФИО1 ФИО18. в силу ст.ст. 400,401 НК РФ в 2019г. и 2020г. являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в отношении указанных объектов недвижимого имущества.

На основании ст. 408 НК РФ в налоговом уведомлении <номер> от 03.08.2020г. налоговым органом ФИО1 ФИО19. произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 521 657,34 руб., установлен срок уплаты налога до 01.12.2020г.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2019г. ФИО1 ФИО20. не оплачен.

Решением Октябрьского районного суда <адрес> от 28.04.2022г. по делу <номер> с ФИО1 ФИО21. в доход бюджета взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в размере 521657,34 руб. и пени за просрочку уплаты налога в размере 1034, 62 руб. за период с 02.12.2020г. по 15.12.2020г.

В связи с тем, что задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019г. ФИО1 ФИО22. не погашена, ФИО1 ФИО23. 23.06.2021г. выставлено требование <номер> об оплате пени в размере 14945,30 руб. за период с 16.12.2021г. по 22.06.2021г., 01.11.2021г. выставлено требование <номер> об оплате пени в размере 14 535,34 руб. за период с 23.06.2021г. по 31.10.2021г., 19.12.2021г. выставлено требование <номер> об оплате пени за период с 01.11.2021г. по 18.12.2021г. в размере 7057,11 руб.

В налоговом уведомлении <номер> от 01.09.2021г. налоговым органом ФИО1 ФИО24. произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 531969 руб., установлен срок уплаты налога до 01.12.2021г.

До настоящего времени налог не уплачен. Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование <номер> от <дата> об оплате недоимки по налогу на имущество за 2020г. в размере 531969 руб., а также пени в размере 1462,91 руб. за период с 02.12.2021г. по 12.12.2021г.

Отраженные в уведомлениях и требованиях сведения являются ясными, не преследуют двоякого толкования, уведомление и требование направлены в установленные сроки и в установленном порядке, что свидетельствует об отсутствии нарушения прав ФИО1 ФИО25., как налогоплательщика, предусмотренных статьей 21 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу положений абзаца 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей;

В соответствии с абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату выставления требований) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Применительно к настоящему делу шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением следует исчислять по требованию об уплате пени от <данные изъяты>. (со сроком исполнения до <дата>), истекал данный срок <дата> (части 2, 5 и 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов административного дела, <дата> на основании заявления налогового органа, поступившего на судебный участок <дата>, мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 ФИО26. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020г. в сумме 531696,00руб., пени в сумме 38000,66 руб.

Определением мирового судьи от <дата> указанный судебный приказ отменен.

Следовательно, с учетом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации право на предъявление административного искового заявления у налогового органа возникло до <дата>.

Административное исковое заявление направлено в суд <дата>.

При таком положении налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании имеющейся у ФИО1 ФИО27. задолженности в сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса.

Таким образом, в соответствии со ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик, имеющий в собственности строения, помещения и сооружения, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пункт 1 статьи 403 НК РФ устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерально значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес>, относятся к категории прочих объектов налогообложения.

В силу Решения совета депутатов <адрес> от 25.11.2019г. <номер> « О налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Шабердинское» для физических лиц являющихся собственниками объектов недвижимости на территории муниципального образования «Шабердинское» применяется налоговая ставка 0,5%.

Исходя из вышеизложенного, налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц, указанный в налоговом уведомлении <номер> от 01.09.2021г. за 2020г. по объектам недвижимости, расположенным по адресу: <адрес>, который составил 531969 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение административным ответчиком вышеуказанных положений закона послужило основанием для направления ему требований об уплате налога на имущество в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ. Однако требования ФИО1 ФИО28. в полном объеме не исполнены.

В силу пунктов 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020г., исчисленные за период с 02.12.2021г. по 12.12.2021г. в размере 1 462,91 руб.

Расчет пени соответствует материалам дела, арифметически верен. Административным ответчиком доводы административного истца в данной части не опровергнуты, доказательств уплаты налога на имущество физических лиц за 2019г., 2020г. в установленный законом срок и в период, за который взыскиваются пени, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самих пени.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по налогам, указаны основания для взыскания пени. При изложенных обстоятельствах суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

Доводы административного ответчика о том, что объекты недвижимого имущества у него захвачены доказательствами не подтверждены. Кроме того, лишение права владения имуществом может быть восстановлено лицом в порядке искового производства и не является основанием для освобождения от налоговой обязанности.

Доводы административного ответчика об отсутствии у административного истца права на получение информации с Росреестра являются ошибочными.

Основные направления взаимодействия и обмена информацией между органом, осуществляющим государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (Росреестром), и налоговыми органами определены соглашением, утвержденным ФНС России, Росреестром <дата> за N <номер>

Росреестр обязан сообщать сведения о расположенном на подведомственной территории недвижимом имуществе и его владельцах в налоговые инспекции по месту своего нахождения (п. 4 ст. 85 НК РФ). Срок для представления сведений - 10 дней со дня соответствующей регистрации недвижимости, а также ежегодно до 15 февраля (по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Сведения о кадастровой стоимости объекта в форме кадастровой справки налоговые органы, как и иные органы государственного контроля (надзора), запрашивают и получают из Росреестра в рамках межведомственного информационного взаимодействия во исполнение Распоряжения Правительства РФ от <дата> N <номер>.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составит 8899,70 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск Межрайонной ИФНС России <номер> по Удмуртской Республике к ФИО1 ФИО29 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО30 ИНН <номер> в доход бюджета задолженность по налогам и пеням в общей сумме 569 969,66 руб., в том числе:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 531 969 руб.;

Взыскать с ФИО1 ФИО31 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 8899,70 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики через Октябрьский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено <дата>.

Председательствующий судья Маштакова Н.А.