34RS0002-01-2023-005196-60
Дело № 2а-4160/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Волгоград 19 сентября 2023 года
Дзержинский районный суд г. Волгограда в составе:
председательствующего судьи Байбаковой А.Н.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Поповым М.О.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,
установил:
ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени, в обоснование предъявленных требований указав, что ФИО2 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда, является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. За ФИО2 числится недоимка по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц. Административный ответчик в установленный срок не исполнил обязанность по уплате задолженности по обязательным платежам, в связи с чем в его адрес направлялись требования. Поскольку требования оставлены без исполнения, ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда обращалась в адрес мирового судьи судебного участка № 83 Дзержинского судебного района г. Волгограда Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа, 15 марта 2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ №2А-82-5166/2022 о взыскании задолженности с ФИО2, который на основании поступивших возражений определением от 07 марта 2023 года отменен. Поскольку задолженность по налоговым платежам не погашена, административный истец просит взыскать с ФИО2 сумму задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц на общую сумму 10 071 руб. 33 коп., в том числе:
- по налогу на имущество физических лиц в размере 1 929 руб. 00 коп., пени – 619 руб. 38 коп.;
- по земельному налогу в размере 6 246 руб. 00 коп., пени – 619 руб. 38 коп.
В судебное заседание административный ответчик, представитель административного истца ИФНС России по г. Волгограду, будучи извещенными о месте и времени рассмотрения дела не явились.
В соответствии с ч.6 ст.226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Согласно правилам, установленным ст. 150 и 152 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.
Выслушав представителя административного ответчика, изучив и исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе, земельного налога налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.
В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).
Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу п. 3 ст. 363, п. 3 ст. 409 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Исходя из абзаца первого п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Материалами дела установлено, что административный ответчик ФИО2 состоит на учете в ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда в качестве налогоплательщика и является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, поскольку в его собственности в 2019-2020 году находились объекты недвижимого имущества:
- индивидуальный жилой дом, адрес: <адрес>, с кадастровым номером 34:34:030078:239, площадь 48 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
- земельный участок, адрес: <адрес>, с кадастровым номером 34:34:030078:147, площадь 594 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно налоговым уведомлениям:
- № 6855107 от 03 августа 2020 года, ФИО2 исчислены к уплате налоги за 2019 год: налог на имущество физических лиц в размере 1929 руб., земельный налог – 3123 руб., со сроком оплаты до 03 декабря 2020 года;
- № 3169324 от 01 сентября 2021 года исчислены к уплате налоги за 2020 год: земельный налог – 3123 руб., со сроком оплаты до 01 декабря 2021 года.
В связи с неисполнением обязанностей по оплате указанных налогов, в адрес административного ответчика были направлены требования:
- № 4028 по состоянию на 09 февраля 2021 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 1929 руб., пени в размере 18 руб. 86 коп., земельного в размере 3123 руб., пени в размере 30 руб. 53 коп., сроком исполнения до 06 апреля 2021 года;
- № 51638 по состоянию на 23 декабря 2021 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 1929 руб., пени в размере 600 руб. 52 коп., налога на имущество физических лиц в размере 1129 руб., пени в размере 711 руб. 48 коп., земельного налога в размере 3123 руб., пени в размере 1235 руб. 49 коп., земельного налога в размере 980 руб., пени в размере 1615 руб. 84 коп., сроком исполнения до 01 февраля 2022 года;
- № 45250 по состоянию на 16 декабря 2021 года об уплате земельного в размере 3123 руб., пени в размере 10 руб. 93 коп., сроком исполнения до 01 февраля 2022 года;
Указанные требования направлены в адрес административного ответчика почтовой корреспонденцией. До настоящего времени требования об уплате недоимки по обязательным платежам и пени не исполнены.
Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1).
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз. 1 ч.2).
В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как следует из материалов дела, ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда в марте 2022 года обращалась к мировому судье судебного участка № 83 Дзержинского судебного района г. Волгограда Волгоградской области с заявлением о выдаче судебного приказа, то есть с соблюдением срока ч. 2 ст. 48 НК РФ.
15 марта 2022 года исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 83 Дзержинского судебного района г. Волгограда Волгоградской - мировым судьей судебного участка № 137 Дзержинского судебного района г. Волгограда Волгоградской области вынесен судебный приказ 2А-83-5166/2022 о взыскании указанной задолженности с ФИО4, который на основании поступивших возражений определением от 07 марта 2023 года отменен.
Как установлено ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился 10 августа 2023 года, то есть с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ срока.
При определении размера задолженности по страховым взносам, пени суд принимает за основу расчеты, предоставленные административным истцом, которые судом проверены и признаны арифметически верными.
До настоящего времени административный ответчик указанные требования в полном объеме не исполнил, недоимку по страховым взносам и пеню не оплатил, доказательств обратного суду не представил.
На основании изложенного, суд считает требования ИФНС по Дзержинскому району г. Волгограда о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Учитывая, что ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет муниципального образования города Волгоград, исходя из расчёта, установленного ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, то есть в размере 402 рубля.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 290, ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, сумму задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц на общую сумму 10 071 руб. 33 коп., в том числе:
- по налогу на имущество физических лиц в размере 1 929 руб. 00 коп., пени – 619 руб. 38 коп.;
- по земельному налогу в размере 6 246 руб. 00 коп., пени – 619 руб. 38 коп.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Волгоград в размере 402 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Дзержинский районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Справка: мотивированное решение с учетом положений ч. 2 ст. 177, ч. 2 ст. 92 КАС РФ составлено 03 октября 2023 года.
Судья А.Н. Байбакова