Решение по делу № 2А-779/2025 от 03.07.2025 - о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, пени.

УИД 68RS0003-01-2025-000754-02

Дело № 2а-779/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Тамбов 30 июня 2025 года

Советский районный суд города Тамбова в составе судьи Андреевой О.С.,

при секретаре Вязниковой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по (далее - административный истец, налоговый орган) обратилось в Советский районный суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 (далее – налогоплательщик, должник) о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, пени.

В обоснование требований в заявлении указано, что ФИО1 является собственником земельного участка с адресу: , (доля в праве - и земельного участка с КН по адресу: , (доля в праве -

ФИО1 в соответствии со ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога, в связи с чем на указанные земельные участки налогоплательщику начислен земельный налог за 2021 год в размере 723 руб. по сроку уплаты не позднее , за 2022 год в размере 723 руб. по сроку уплаты не позднее .

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от № об уплате земельного налога за 2021 год, от № об уплате земельного налога за 2022 год, однако земельный налог за 2021, 2022 годы в установленные сроки не уплачен.

Кроме того, ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимого имущества: гараж с КН по адресу: , квартира с КН по адресу: доля в праве -

ФИО1 в соответствии со ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с чем на указанные объекты недвижимости налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 789 руб. по сроку уплаты не позднее , за 2022 год в сумме 873 руб. по сроку уплаты не позднее

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от № об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год, от № об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год, однако налог на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы в установленные сроки не уплачен.

Кроме того, за ФИО1 на праве собственности зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобили легковые – Форд

ФИО1 в соответствии со ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога, в связи с чем налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2021 год в сумме 10471 руб. по сроку уплату не позднее 01.12.2022, за 2022 год в сумме 21867 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2023.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от об уплате транспортного налога за 2021 год, от № об уплате транспортного налога за 2022 год, однако транспортный налог за 2021, 2022 годы в установленные сроки не уплачен.

По состоянию на 31.12.2022 года за ФИО1 числится задолженность по пени в общем размере 24 347,41 руб.

Ранее налоговый орган в соответствии со ст. 48 НК РФ принимал меры к принудительному взысканию задолженности, сумма пени, в отношении которой ранее применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ составляет 19 135,33 руб.

Таким образом, сумма пени, в отношении которой не применялись меры по взысканию по состоянию на 31.11.2022 года составляет 5 212,08 руб.

В связи с формированием у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 02.04.2024 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 17 479,15 руб.

Таким образом, по состоянию на 02.04.2024 года сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию, составляет 22 691,23 руб.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование от 09.07.2023 года № об уплате задолженности в сумме 119 688,51 руб. до 28.11.2023 года.

В связи с неисполнением налогоплательщиком указанного требования налоговым органом должнику направлена копия решения от о взыскании задолженности.

После этого УФНС России по обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности.

Судебным приказом мирового судьи а-1386/2024 от 12.04.2024 года с должника ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность.

Определением мирового судьи от 10.12.2024 года указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника, после чего налоговый орган направил в суд настоящее административное исковое заявление, в котором просит взыскать в пользу УФНС России по с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 10 471 руб., по транспортному налогу за 2022 год в сумме 21 867 руб., по земельному налогу за 2021 год в сумме 723 руб., по земельному налогу за 2022 год в сумме 723 руб., по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО за 2021 год в сумме 305 руб., по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО ) за 2021 год в сумме 484 руб., по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО ) за 2022 год в сумме 305 руб., по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО ) за 2022 год в сумме 532 руб.; по пени в сумме 22 691,23 руб., из них, в сумме 5 212,08 руб. по состоянию на 31.12.2022 года, в сумме 17 479,15 руб. за период с 01.01.2023 по 02.04.2024. Всего: 58101,23 руб. (л.д. 4-9).

В соответствии с заявлением от 28.04.2025 года об уточнении исковых требований в порядке ст. 46 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) административный истец (в связи с исключением из объектов налогообложения ответчика земельного участка с КН и аннулированием начислений по земельному налогу на указанный объект за 2021 и 2022 годы в общем размере 616 руб.) просит взыскать с ответчика задолженность в общем размере 57 485,23 руб., в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 10 471 руб., по транспортному налогу за 2022 год в сумме 21 867 руб., по земельному налогу за 2021 год в сумме 415 руб., по земельному налогу за 2022 год в сумме 415 руб., по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО ) за 2021 год в сумме 305 руб., по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО за 2021 год в сумме 484 руб., по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО за 2022 год в сумме 305 руб., по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО ) за 2022 год в сумме 532 руб.; по пени в сумме 22 691,23 руб., из них, в сумме 5 212,08 руб. по состоянию на 31.12.2022 года, в сумме 17 479,15 руб. за период с 01.01.2023 по 02.04.2024.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, налоговый орган извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания судебной повесткой, направленной ему по адресу регистрации: г. откуда почтовое отправление возвращено по истечении срока хранения.

Каких-либо возражений на административные исковые требования, заявлений, ходатайств, в том числе об отложении судебного заседания, от административного ответчика в материалы дела не поступало.

На основании ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, а также административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога в случаях, предусмотренных настоящими Кодексом.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использование единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).

Согласно пункту 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Аналогичное правовое регулирование предусмотрено в пункте 4 статьи 69 НК РФ в отношении требования об уплате налога.

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Согласно подпункту 1 пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ обязанность налогоплательщика по уплате пени возникает в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пп. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (абз. 2 п. 6 ст. 75 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст.ст. 362, 363 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Ставка транспортного налога установлена п. 2 ст. 361 НК РФ, ст. 6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 г. № 69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области».

Законом Тамбовской области от 28.11.2002 г. № 69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» на территории Тамбовской области введен и обязателен к уплате транспортный налог в отношении легковых автомобилей мощностью до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 20 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 30 руб., грузовых автомобилей мощностью до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 40 руб. в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч. 4 ст. 391 НК РФ).

Решением Тамбовской городской Думы от 09.11.2005 № 74 «Об установлении земельного налога на территории городского округа - город Тамбов» введен земельный налог.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (п. 1, 2 ст. 403 НК РФ).

На основании ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 409 НК РФ).

Решением Тамбовской городской думы от 25.11.2016 года № 426 на территории городского округа - город Тамбов введен налог на имущество физических лиц, установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости объекта; налоговая ставка в отношении жилых домов, части жилых домов – в размере 0,15%.

Решением собрания депутатов городского округа « » от -VI на территории городского округа – введен налог на имущество физических лиц, установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости объекта; налоговая ставка в отношении жилых домов, части жилых домов – в размере 0,07%.

Из материалов дела судом установлено, что за ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства - автомобили легковые (л.д. 65, 175-176):

Форд MAVERICK XLT, 2004 года выпуска, г.р.з. , мощность двигателя 202,6 л.с. (149 кВт), дата регистрации -

CHEVROLET LANOS, 2006 года выпуска, г.р.з , мощность двигателя – 86,0 л.с., дата регистрации –

ГАЗ-330232, 2008 года выпуска, г.р.з. , мощность двигателя – 124 л.с. (91,2 кВт), дата регистрации –

Также ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости (л.д. 65, 113-115, 116-117, 118-122, 181):

земельный участок с КН общей площадью 34 кв.м, по адресу: , доля в праве - дата регистрации владения – года, гараж с КН общей площадью 29,40 кв.м, по адресу: Тамбовская дата регистрации владения –

квартира с КН общей площадью 50,40 к.в.м, по адресу: респ. дата регистрации владения –

В соответствии с п. 8 ст. 396 и п. 7 ст. 408 НК РФ в отношении земельных участков и имущества, перешедших по наследству, земельный налог и налог на имущество физических лиц исчисляются с даты открытия наследства.

Согласно сведениям, поступившим от нотариуса ФИО2, ФИО1 унаследовал от умершей ФИО3:

? долю в праве общей долевой собственности на земельный участок с КН по адресу:

? долю в праве общей долевой собственности на гараж с КН по адресу:

? долю в праве общей долевой собственности на квартиру с КН по адресу: респ. (л.д. 181).

Таким образом, ФИО1 является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 исчислен транспортный налог за 2021 год в общем размере 10 471 руб., земельный налог за 2021 год в размере 723 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 789 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 года, что отражено в налоговом уведомлении № от 01.09.2022 года, которое направлено в адрес налогоплательщика заказным почтовым отправлением (л.д. 12-13).

Датой открытия наследства согласно п. 1 ст. 1114 ГК РФ является дата смерти наследодателя, следовательно, в рассматриваемом случае исчисление налогоплательщику земельного налога за 2021 год и налога на имущество физических лиц за 2021 год с 11 сентября 2020 года является правомерным.

Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2022 год в общем размере 21867 руб., земельный налог за 2022 год в размере 723 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 837 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 года, что отражено в налоговом уведомлении № от 19.07.2023 года, которое направлено в адрес налогоплательщика заказным почтовым отправлением (л.д. 14-15).

В установленный срок транспортный налог за 2021 и 2022 годы, земельный налог за 2021 и 2022 годы, налог на имущество физических лиц за 2021 и 2022 годы налогоплательщиком не уплачены.

Согласно ч. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции до 01.01.2023 года) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

По состоянию на за ФИО1 числится задолженность по пени в общем размере 24 347,41 руб. (л.д. 37), из них:

- по транспортному налогу в сумме 5914,36 руб., из которых: в сумме 2262,37 руб. за период с по на недоимку за 2016 год (6672 руб.); в сумме 1654,15 руб. за период с по на недоимку за 2017 год (6672 руб.); в сумме 1052,67 руб. за период с по на недоимку за 2018 год (672 руб.); в сумме 866,64 руб. за период с по на недоимку за 2019 год (6672 руб.); в сумме 78,53 руб. за период с по на недоимку за 2021 год (10471 руб.) (л.д. 19-20);

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО в сумме 2,29 руб. за период с по на недоимку за 2021 год (305 руб.) (л.д. 26);

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО сумме 3,63 руб. за период с по на недоимку за 2021 год (484 руб.) (л.д. 26 оборот);

- по земельному налогу в сумме 5,42 руб. за период с по на недоимку за 2021 год (723 руб.) (л.д. 25);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 13393,05 руб., из которых: в сумме 6330,31 руб. за период с по на недоимку за 2018 год (26545 руб.), в сумме 4450,80 руб. за период с по на недоимку за 2019 год (29354 руб.), в сумме 2611,94 руб. за период с по на недоимку за 2020 год – 20263,38 руб. (л.д. 23-25),

- по страховым взносам на обязательное медицинское образование в фиксированном размере в сумме 5028,66 руб., из которых: в сумме 1508,95 руб. за период с по на недоимку за 2017 год (4590 руб.); в сумме 1392,72 руб. за период с по 31.1.22022 на недоимку за 2018 год (5840 руб.); в сумме 1043,80 руб. за период с по на недоимку за 2019 год (6884 руб.); в сумме 1083,20 руб. за период с 15.01.22021 по на недоимку за 2020 год (8403,35 руб.) (л.д. 21-22).

Подтверждением взыскания задолженности по налогам в порядке ст. 48 НК РФ являются:

1) судебный приказ мирового судьи судебного участка № а-682/2018 от о взыскании с должника задолженности в размере 7508,51 руб., в том числе, по транспортному налогу за 2016 год в размере 6672, пени в размере 836,51 руб. Судебный приказ вступил в законную силу . Постановление о возбуждении исполнительного производства № (л.д. 69, 167),

2) судебный приказ мирового судьи судебного участка № а-1232/2019 от о взыскании задолженности в размере 6778,14 руб., в том числе, по транспортному налогу за 2017 год в сумме 6672 руб., пени в размере 106,14 руб. Судебный приказ вступил в законную силу . Постановление о возбуждении исполнительного производства № (л.д. 67-68, 168);

3) судебный приказ мирового судьи судебного участка № а-1161/2019 от о взыскании задолженности в размере 6751,95 руб., в том числе, по транспортному налогу за 2018 год в сумме 6672 руб., пени в размере 79,95 руб. Судебный приказ вступил в законную силу . Постановление о возбуждении исполнительного производства № от . Определением мирового судьи от судебный приказ а-1161/2019 от отменен.

Решением Советского районного суда по делу 2а-366/2025 от с ФИО1 взыскана задолженность в общем размере 6751,95 руб., в том числе, по транспортному налогу за 2018 год в размере 6672 руб., пени за период с по в сумме 79,95 руб. (л.д. 66, 169, 170, 188-189);

4) судебный приказ мирового судьи судебного участка № а-1773/2019 от о взыскании задолженности в размере 127 733,18 руб., в том числе, транспортного налога за 2019 год в сумме 6672 руб., по страховым взносам за ОПС за 2018 год – 26545 руб., за 2019 – 29354 руб., за 2020 – 20263,38 руб., по страховым взносам на ОМС за 2016 год – 3796,85 руб., за 2017 - 4590 руб., за 2018 – 5840 руб., за 2019 - 6884 руб., за 2020 – 8403,35 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 5736 руб. Данный судебный приказ отменен.

Решением Советского районного суда от (2а-904/2024) с ФИО1 взыскана задолженность в размере 72 001 руб. 56 коп. Выдан исполнительный лист ФС 046795310, на основании которого возбуждено исполнительное производство № года (л.д. 70-71, 134-139, 171);

5) решение Советского районного суда по делу 2а-1516/2024 от , которым с ФИО1 взыскана задолженность в общем размере 11928,80 руб. (л.д. 184-187).

Таким образом, сумма пени, в отношении которой ранее применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в отношении ФИО1 составляет 19 135,33 руб. (23,85 руб. + 106,14 руб. + 79,95 руб. + 6674,49 руб., 12250,90 руб.) (л.д. 37).

Сумма пени, в отношении которой не применялись меры по взысканию по состоянию на составляет 5 212,08 руб. (24347,41 руб. – 19135,33 руб.) (л.д. 37).

С п. 3 ст. 75 НК РФ изложен в новой редакции, в соответствии с которой, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с дату учета увеличения соответствующей обязанности (п. 6 ст.75 НК РФ).

По состоянию на у налогоплательщика ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере 140 550,73 руб., в том числе: транспортный налог за 2016 год – 6672 руб., за 2017 год – 6672 руб., за 2018 год – 6672 руб., за 2019 год – 6672 руб., за 2021 год – 10471 руб.; земельный налог за 2021 год – 723 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год – 305 руб., за 2021 год – 484 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год – 26545 руб., за 2019 год – 29354 руб., за 2020 год – 20263,38 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год – 4590 руб., за 2018 год – 5840 руб., за 2019 год – 6884 руб., за 2020 год – 8403,35 руб., уплата ЕНП – 4385,06 руб. (л.д. 38-39).

В период с по произошло изменение отрицательного сальдо ЕНС (136 163,67 руб.): списана задолженность по транспортному налогу за 2016 год (6672 руб.), за 2017 год (6672 руб.), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год (26545 руб.), страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год (4590 руб.), за 2018 год (5840 руб.).

В период с по произошло изменение отрицательного сальдо ЕНС ((85 846,67 руб.): начисление земельного налога за 2022 год (723 руб.), налога на имущество физических лиц за 2022 год (305 руб.), за 2022 год (532 руб.), транспортного налога за 2022 год (21867 руб.), в результате чего размер отрицательного сальдо ЕНС составил: 109 273,67 руб. (85 846,67 руб. + 723 руб. + 305 руб. + 532 руб. + 21867 руб.) (л.д. 39-40).

Таким образом, с по в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 17 479,15 руб. (л.д. 37 оборот).

При таких обстоятельствах, по состоянию на сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 22 691,23 руб. = 5212,08 руб. (пени по состоянию на ) + 17479,15 руб. (пени за период с по ) (л.д. 37-38).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности продолжает действовать до момента уплаты отрицательного сальдо ЕНС в полном объеме, новое требование об уплате задолженности не направляется, пока сальдо ЕНС не станет положительным, либо равным нулю.

вступил в силу Федеральный закон от № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», соответствии с которым ст. 71 НК РФ утратила силу.

Таким образом, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности действующим законодательством не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Однако в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 - 2024 гг. эти сроки увеличены на шесть месяцев (ст. 70 НК РФ; п. 1 Постановления Правительства РФ от ).

В связи с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ с (Федеральный закон от № 263-ФЗ года), налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на , в котором указана сумма задолженности в общем размере 119688,51 руб. со сроком уплаты до (л.д. 16).

Направление требования № подтверждается списком почтовой корреспонденции (л.д. 17).

В состав данного требования включена задолженность:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 6884 руб. по сроку уплаты ;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 8403,35 руб. по сроку уплаты ;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 29354 руб. по сроку уплаты ;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 20263,38 руб. по сроку уплаты ;

- по транспортному налогу за 2018 год вы сумме 6672 руб. по сроку уплаты ;

- по транспортному налогу за 2019 год вы сумме 6672 руб. по сроку уплаты ;

- по транспортному налогу за 2021 год вы сумме 10471 руб. по сроку уплаты ;

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 88701000) за 2021 год в сумме 484 руб. по сроку уплаты ;

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 68701000) за 2021 год в сумме 305 руб. по сроку уплаты ;

- по земельному налогу за 2021 год в сумме 723 руб. по сроку уплаты ;

- по пени в сумме 29456,78 руб., начисленные в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 75 НК РФ (л.д. 154).

В направленном требовании содержится информация о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством РФ не предусмотрено.

Таким образом, требование № об уплате задолженности, направленное после , прекращает действие требований, направленных до (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (пункты 2,3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от № 263-ФЗ).

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требование № об уплате задолженности по состоянию на выставлено налогоплательщику в установленный налоговым законодательством срок, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена.

Доказательств исполнения вышеуказанного требования в указанный в нем срок административным ответчиком в материалы дела не представлено.

В связи с неисполнением в установленный срок ФИО1 требования № налоговым органом должнику направлена копия решения № от о взыскании задолженности (155 709,15 руб.) за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 18).

Далее, в срок, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ (в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования № об уплате задолженности), налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № года о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, из которого следует, что по состоянию на сумма задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составила 58101,23 руб., в том числе: налог в размере 35410 руб. а также пени в размере 22691,23 руб. (л.д. 191-193).

Мировым судьей судебного участка № был вынесен судебный приказ а-1386/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за счет имущества физического лица за период с 2021 по 2022 г.г. на общую сумму 58101,23 руб., из которых: 35410 руб. – задолженность по налогам, пени - в размере 22691,23 руб. (л.д. 194).

Определением мирового судьи судебного участка № от указанный судебный приказ в связи с поступившими возражениями должника отменен (л.д. 195-196).

УФНС России по , т.е. в срок, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ (в течение шести месяцев после отмены судебного приказа), обратилось в суд с административным исковым заявлением.

Таким образом, судом установлено, что налоговым органом сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ, установленные для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, а также для обращения с настоящим административным исковым заявлением, не пропущены.

По смыслу статьи 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ установлено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 4 статьи 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

На момент рассмотрения дела административным ответчиком ФИО1 суду не представлено доказательств погашения задолженности.

Оснований не доверять представленным налоговым органом расчетам по налогам и пени не имеется. Иной расчет ответчиком в опровержение расчета налогового органа не представлен.

Суд согласен с расчетом задолженности по налогам и пени в отношении ответчика, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона (л.д. 12-13, 14, 37, 154-155).

Таким образом, требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общем размере 57 485,23 руб. являются основанными на законе и подтвержденными надлежащими доказательствами.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, содержащихся в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Пункт 1 статьи 333.19 НК РФ изменен с (изменения применяются к делам, возбужденным в суде соответствующей инстанции на основании заявлений и жалоб, направленных в суд после ).

Таким образом, суд полагает необходимым в соответствии со ст. 333.19 НК РФ взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, года рождения, адрес регистрации: А, , в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 10 471 руб., по транспортному налогу за 2022 год в сумме 21 867 руб., по земельному налогу за 2021 год в сумме 415 руб., по земельному налогу за 2022 год в сумме 415 руб., по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 68701000) за 2021 год в сумме 305 руб., по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 88701000) за 2021 год в сумме 484 руб., по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 68701000) за 2022 год в сумме 305 руб., по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 88701000) за 2022 год в сумме 532 руб.; по пени в сумме 22 691,23 руб., из них, в сумме 5 212,08 руб. по состоянию на , в сумме 17 479,15 руб. за период с по .

Всего взыскать: 57 485 (пятьдесят семь тысяч четыреста восемьдесят пять) рублей 23 (двадцать три) копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Реквизиты для уплаты: получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН , банк получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по ,

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда через Советский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено .

Судья О.С. Андреева