Решение по делу № 2А-838/2025 от 10.10.2025 | Советский районный суд г. Иваново (Ивановская область)

УИД 37 RS0019-01-2025-001372-15

Дело № 2а-838/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 сентября 2025 года г.Иваново

Советский районный суд г. Иваново

в составе председательствующего судьи Моклоковой Н.А.,

при секретаре судебного заседания Горгадзе А.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Иваново административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее – УФНС России по Ивановской области) обратилось в суд с указанным административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика пени с совокупной задолженности за период с 14 марта 2024года по 13 февраля 2025года в размере 2 637,23 рубля.

Заявленные требования мотивированы неисполнением административным ответчиком обязанности по оплате начисленных налогов.

Административный истец - представитель УФНС по Ивановской области, будучи надлежащим образом, уведомленным о дате и времени рассмотрения дела в судебное заседание, не явился, имеется ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя, суду предоставили дополнительные пояснения по административному иску от 21.08.2025года и от 05.09.2025года.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с заявленными административными требованиями был не согласен, суду предоставил письменные возражения, из которых следует, что решением Советского районного суда г. Иваново от 27 марта 2025года с него была взыскана сумма пени с совокупной обязанности за период с 01 января 2023года по 13 марта 2024года в размере 3 358,28 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 402 рублей 72 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 233 рублей 93 копеек, пени по земельному налогу за 2021 года за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 0,11 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 380 рублей 92 копеек, пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 41 рубля 48 копеек, всего взыскать 4 417 рублей 44 копейки. Указанное решение суда было им исполнено 17 апреля 2025года, отрицательное сальдо по состоянию на 20 апреля 2025года в личном кабинете налогоплательщика, у него отсутствовало. С расчетом суммы пени он не согласен, полагает, что представленный УФНС расчет является неверным, пени на пени не начисляются.

В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена также пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании статьи 365 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в соответствии со статьей 359 Налогового кодекса Российской Федерации определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На основании пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Частью 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (часть 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно пункту 2 статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что за каждый календарный день просрочит исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, начисляется пеня.

На основании пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО1 является собственником следующего имущества:

- автомобиля марки Митцубиси Галант 2.4, г.р.н. № (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

- квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

-квартиры с кадастровым номером № расположенной по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

-квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ на настоящее время);

-земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Предметом настоящего спора является взыскание с административного ответчика пени за период с 14 марта 2024года по 13 февраля 2025года в размере 2 637,23 рубля.

Как следует из содержания административного иска, а также информации, представленной налоговым органом по запросу суда от 21.08.2025года и от 05.09.2025года в отрицательное сальдо по ЕНС при расчете пени с совокупной задолженности вошли налоги, задолженность по которым образовалась по состоянию на 01 января 2023 года в размере 31 459,34 рубля, в том числе по налогам и сборам в размере 26 570,59рублей, по пени в размере 4 888,75 рублей. Согласно ст. 69.70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 07.07.2023года №93317 на сумму 32 702,62 рубля, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности УФНС сформировано решение №18559 о взыскании задолженности по состоянию на 13.03.2024года в размере 35 981,71 рубль. Решение о взыскании за счет денежных средств, принимается налоговым органом в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования и действует, как и требование, до момента полного погашения долга. Поручение на перечисление суммы задолженности в отношении физического лица в банк может быть направлено только при наличии судебного приказа, вступившего в силу, и не находящегося на исполнении в службе судебных приставов. В отношении ФИО1 поручение на перечисление сформировано на сумму по исполнительному листу ФС №044951596 от 31.08.2023года. На основании решения о взыскании за счет денежных средств, выставлено поручение на списание денежных средств №20476 от 15.03.2024 года на сумму 8 463,23 рубля. С банковского счета ФИО1 за период с 14.03.2024года по 13.02.2025года списаны сумма- 27 214,75 рублей.

Из представленного суду УФНС расчета суммы пени за спорный период следует, что в отрицательное сальдо по состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 13.02.2025года (с 14.03.2024 года по 13.02.2025года) вошли следующие суммы: пени по земельному налогу за 2021год в размере 0,24 рубля, пени по земельному налогу за 2022год в размере 2,98 рублей, пени по земельному налогу за 2023год в размере 0,92 рубля, пени по транспортному налогу за 2020год в размере 53,69 рублей, пени по транспортному налогу за 2021год в размере 300,36 рублей, пени по транспортному налогу за 2022год в размере 1031,16 рублей, пени по транспортному налогу за 2023год в размере 282,58рублей, пени по налогу на имущество за 2020год в размере 10,76рублей, пени по налогу на имущество за 2021год в размере 148,52 рубля, пени по налогу на имущество за 2022год в размере 756,31 рубль, пени по налогу на имущество за 2023год в размере 226,12 рублей, а всего сумма пени по состоянию на 13.02.2025год составляет 2 813,65 рублей.

Разрешая исковые требования, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Как неоднократно отмечал Конституционный Суд Российской Федерации, обязанность по уплате пени производна от основной обязанности по уплате налога и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П, от 17.02.2015 N 422-О).

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, имеющие экономическое основание (п.п. 1 и 3 ст. 3 НК РФ (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений)).

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату внесения административным ответчиком платежа) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно подпунктам 4, 4.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае:

принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Исходя из взаимосвязанных положений подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по взысканию недоимки по налогам и задолженности по пени, в том числе и в мотивировочной части судебного постановления. При этом соответствующие выводы должны быть подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости.

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Из материалов дела, в том числе документа, представленного УФНС на запрос суда о формировании отрицательного сальдо по состоянию на 13.02.2025года и расчета пени по каждому виду налога с учетом поступивших платежей следует, что налоговым органом было осуществлено начисление пени на следующие недоимки за период с 14 марта 2024года по 13 февраля 2025год:

- пени по земельному налогу за 2021год в размере 0,24 рубля;

- пени по земельному налогу за 2022год в размере 2,98 рублей,

- пени по земельному налогу за 2023год в размере 0,92 рубля,

- пени по транспортному налогу за 2020год в размере 53,69 рублей,

- пени по транспортному налогу за 2021год в размере 300,36 рублей,

- пени по транспортному налогу за 2022год в размере 1031,16 рублей,

- пени по транспортному налогу за 2023год в размере 282,58рублей,

- пени по налогу на имущество за 2020год в размере 10,76рублей,

- пени по налогу на имущество за 2021год в размере 148,52 рубля,

- пени по налогу на имущество за 2022год в размере 756,31 рубль,

- пени по налогу на имущество за 2023год в размере 226,12 рублей,

а всего сумма пени по состоянию на 13.02.2025год составляет 2 813,65 рублей.

В целях исполнения обязанности по уплате названных налогов в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления:

- № 27294665 от 01 сентября 2021 года о необходимости оплаты налогов за 2020 год транспортного налога в размере 5 530 рублей, земельного налога в размере 0,59 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 3 396 рублей, не позднее 01.12.2021года;

- № 9389025 от 01 сентября 2022 года о необходимости оплаты налогов за 2021 год транспортного налога в размере 5 530 рублей, земельного налога в размере 15 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 3 721 рублей, не позднее 01.12.2022года;

- № 84445686 от 15 июля 2023 года о необходимости оплаты налогов за 2022 год транспортного налога в размере 5 530 рублей, земельного налога в размере 16 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 4 056 рублей, не позднее 01.12.2023года;

- № 84445686 от 15 июля 2023 года о необходимости оплаты налогов за 2023 год транспортного налога в размере 5 530 рублей, земельного налога в размере 18 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 4 425рублей не позднее 02.12.2024года.

Из содержания административного иска следует, что задолженность по транспортному налогу за 2020год, налогу на имущество физических лиц за 2020год обеспечена исполнительным листом ФС № от ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2021-2022г.г. обеспечена судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, который в последующем был отменен и в суд предъявлен административный иск. Советским районным судом г. Иваново ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-106/2025 вынесено решение. Исполнительный лист, в связи с оплатой задолженности по указанному решению не выдавался.

Задолженность по земельному, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2023год обеспечена судебным приказам от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, который был отменен тем же мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1, предъявлен настоящий иск -17.07.2025года.

Земельный налог:

- за 2021год в полном объеме уплачен 17.04.2024года;

- за 2022год в полном объеме уплачен 17.01.2025года;

- за 2023год по состоянию на 13.02.2025года не уплачен (уплата налога 11.04.2025года).

Транспортный налог:

- за 2020год в полном объеме уплачен 11.04.2024года;

- за 2021год в полном объеме уплачен 17.01.2025года;

- за 2022годв полном объеме уплачен 17.01.2025года;

- за 2023год по состоянию на 13.02.2025года не уплачен (уплата налога 11.04.2025года).

Налог на имущество физических лиц:

- за 2020год в полном объеме уплачен 27.03.2024года;

- за 2021год в полном объеме уплачен 17.01.2025года;

- за 2022год в полном объеме уплачен 17.01.2025года;

За 2023год по состоянию на 13.02.2025года не уплачен (уплата налога 11.04.2025года).

В счет погашения задолженности по пени поступили денежные средства в размере 176, 42 рубля.

В установленный Законом срок налоги ФИО1 не уплачены.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу, что у налогового органа имелись правовые основания для начисления вышеуказанной суммы пени по упомянутым имущественным налогам, поскольку срок их взыскания не истек, последовательность их взыскания административным истцом соблюдена.

При этом следует отметить, что решением Советского районного суда г. Иваново от ДД.ММ.ГГГГ, вступившем в законную силу ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 была взыскана сумма пени по вышеперечисленным имущественным налогам, но за более ранний период. Учитывая, что ФИО1 имущественные налоги, как установлено судом за период с 2020 по 2023 г.г. были оплачены не в установленный законом срок, налоговым органом правомерно ему начислены пени за период с 14.03.2024 года по 13.02.2025года в размере 2 637,23 рубля.

Представленный стороной административного истца расчет суммы пени проверен и признан арифметически верным, доводы, изложенные административным ответчиком основаны на нервном, субъективном толковании положений закона, регулирующего спорные правоотношения, и проводом для отказа в удовлетворении административного иска не являются.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей; при подаче административного искового заявления о взыскании задолженности по уплате налога и пени налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины.

Сумма государственной пошлины, при удовлетворении требований, подлежит в силу статьи 114 КАС РФ взысканию с административного ответчика ФИО1 в размере 4 000 рублей в бюджет городского округа Иваново.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании суммы пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области пени с совокупной обязанности за период 14 марта 2024года по 13 февраля 2025года в размере 2 637 (две тысячи шестьсот тридцать семь) рублей 23 копейки по следующим реквизитам:

Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России)

ИНН получателя: 7727406020 КПП 770801001

Номер казначейского счета: 03100643000000018500

Номер счета получателя: 40102810445370000059

Банк получателя: отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула

БИК банка: 017003983

Код бюджетной классификации (КБК): 18201061201010000510.

ОКТМО 24701000

ИНН должника: 373000123836

УИН должника: 18203700230014038001.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в бюджет городского округа Иваново государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Советский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.А. Моклокова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 10 октября 2025года.