Дело № 2а-1328/2022 <данные изъяты>

УИД 81RS0006-01-2022-002577-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 ноября 2022 года

Кудымкарский городской суд Пермского края в составе

председательствующего судьи Кировой Е.Н.,

при секретаре Мазуниной Н.И.,

с участием законного представителя ответчика Н* - ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кудымкаре административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к Н*, в лице его законного представителя ФИО1, о взыскании недоимки по налогу, пени и судебных расходов,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к Н*, в лице его законного представителя ФИО1, о взыскании недоимки по налогу, пени и судебных расходов. Исковые требования мотивирует тем, что административный ответчик Н* является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ). В отношении Н* сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости за 2020 год. Налоговую декларацию ответчик не предоставил, о чем составлен акт налоговой проверки, вынесено решение №1967 от 20.12.2021. На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ на сумму недоимки была начислена пеня. В связи с образовавшейся недоимкой на основании ст. 69 Налогового кодекса РФ административному ответчику было направлено требование об уплате налога и пени в срок до 14.03.2022 г., которое не исполнено. С учетом изложенного, административный истец просит взыскать с Н* в лице законного представителя ФИО1 недоимку по НДФЛ за 2020 г. в размере 9 896 рублей, пени за несвоевременную уплату НДФЛ в размере 358 рублей 06 копеек, начисленные за период с 16.07.2021 по 20.12.2021, а также судебные расходы в размере 74 рубля 40 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен, заявлено ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя, на требованиях настаивает.

Законный представитель ответчика Н* - ФИО1, в судебном заседании с административным иском не согласна, поскольку считает, что налоговую декларацию подавать не нужно было, так как сумма по договору купли-продажи квартиры от 29.07.2020 года не превышает 1 000 000 рублей, срок владения объектом недвижимого имущества составляет более 3 лет. Требование получали. При проведении проверки направляли документы в налоговую инспекцию.

Изучив материалы дела, выслушав законного представителя ответчика ФИО1, суд приходит к следующему выводу.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 НК РФ). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Доходом, согласно статье 41 НК РФ, признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 НК РФ).

Согласно п. п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 названного Кодекса.

Подпунктом 1 п. 3 ст. 217.1 поименованного Кодекса установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в случае если право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей (абзац второй пп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пп. 3 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

При этом, согласно п. 6 ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 1 статьи 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 26 Гражданского кодекса Российской Федерации несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в пункте 2 настоящей статьи, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя.

Несовершеннолетние могут самостоятельно распоряжаться своим заработком, стипендией или иными доходами (пункт 2 статьи 26).

Как следует из определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 января 2011 года N 25-О-О нормы главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации в силу статей 19 и 207 данного Кодекса в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста. При декларировании доходов расчет налоговой базы, исчисление и уплату налога, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса, физические лица производят самостоятельно, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и сумм, соответствующих доходу каждого - как родителя, так и ребенка, поскольку в силу статьи 60 Семейного кодекса Российской Федерации ребенок имеет право на доходы, получаемые им, в том числе на доходы от продажи доли в праве собственности на квартиру. При этом лица, выступающие в качестве законных представителей физического лица в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, в подобных случаях признаются представителями несовершеннолетнего физического лица - налогоплательщика (пункт 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, с учетом приведенных норм и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года N 5-П, определении от 27 января 2011 года N 25-О-О, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

Как следует из материалов дела, Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю в отношении налогоплательщика физического лица Н* была проведена камеральная налоговая проверка по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах по НДФЛ за период с 01.01.2020 года по 31.12.2020 года, по результатам которой налоговым органом составлен Акт налоговой проверки от 15.10.2022 года №4735.

В ходе проведения проверки установлено, что несовершеннолетний Н*, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, получил бесплатно в собственность по договору дарения от 20.06.2018 <данные изъяты> долю в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>

Согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ серии № Н*, от имени которого действовала мать ФИО2, продал свою долю в праве собственности на вышеуказанную квартиру за 500 000 рублей. Согласно п. 2.5 Договора кадастровая стоимость квартиры на момент продажи составила 1 646 060 рублей.

Налогоплательщиком в нарушение пп.2 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год в налоговый орган не предоставлена.

В соответствии с пунктом 1.2. статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Положениями пункта 2 статьи 214.10 НК РФ установлены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества. Так, положениями указанной нормы закона предусмотрено, что в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

На основании чего, налоговым органом произведен расчет налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате Н* с полученного дохода и составил 9 896 рублей.

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №1 по Пермскому краю №1967 от 20.12.2021 отказано в привлечении Н* к ответственности за совершение налогового правонарушения в связи с не достижением физическим лицом к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста. Также указанным решением, в связи с просрочкой уплаты НДФЛ за 2020 год, налоговым органом на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени по состоянию на 20.12.2021 в размере 358 рублей 06 копеек.

27.12.2021 решение Межрайонной ИФНС России №1 по Пермскому краю №1967 от 20.12.2021 направлено налогоплательщику.

Из материалов дела также следует, что 03.02.2022 Н* было направлено требование № 11080 об уплате НДФЛ за 2020 год в размере 9 896 рублей, пени в размере 358 рублей 06 копеек, со сроком исполнения до 14.03.2022.

Требование налогового органа до настоящего времени не исполнено.

При таких обстоятельствах, у налогового органа возникло право на обращение в суд с требованием о принудительном взыскании задолженности.

19.04.2022 исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Кудымкарского судебного района Пермского края, мировым судьей судебного участка № 2 Кудымкарского судебного района Пермского края был вынесен судебный приказ № 2а-562/2021 о взыскании с ФИО3 как законного представителя должника Н* задолженности в размере 10 254 рубля 06 копеек, государсткенной пошлины в сумме 205 рублей 08 копеек, который определением мирового судьи от 28.04.2022 отменен по заявлению законного представителя должника ФИО2

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный иск, согласно почтового конверта, подан налоговым органом 28.10.2022, то есть в срок, установленный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Расчет суммы налога, пеней сомнений у суда не вызывает, административным ответчиком по существу не оспорен.

С учетом изложенного, принимая во внимание, что доказательств уплаты административным ответчиком задолженности по налогу, пени в материалы дела не представлено, суд находит требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает другой стороне, все понесенные по делу судебные расходы, в том числе предусмотренные ст. 106 КАС РФ почтовые издержки, связанные с рассмотрением административного дела.

Согласно материалам дела почтовые расходы административного истца составляют 74 рубля 40 копеек, что и надлежит взыскать с административного ответчика, в лице его законного представителя ФИО1

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», ст. 61.2 Налогового кодекса РФ с Н* в лице его законного представителя ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Городской округ – город Кудымкар» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 410 рублей 16 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 178, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с Н*, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в лице его законного представителя ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю 10 254 рубля 06 копеек, в том числе:

задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 9 896 рублей,

пени, начисленные на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, за период с 16.07.2021 по 20.12.2021 в размере 358 рублей 06 копеек.

Взыскать с Н*, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в лице его законного представителя ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю судебные расходы в размере 74 рубля 40 копеек.

Взыскать с Н*, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в лице его законного представителя ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Городской округ – город Кудымкар» в размере 410 рублей 16 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Пермского краевого суда через Кудымкарский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме 17 ноября 2022 года.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Судья Е.Н. Кирова