РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

20 мая 2025 года ...

Ангарский городской суд ... в составе председательствующего судьи Дацюк О.А., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-2077/2025 (УИД 38RS0№-86) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ... (далее Межрайонная ИФНС России № по ...) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, в его обоснование указав, что административный ответчик является собственником транспортного средства и недвижимого имущества. В силу закона ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 081,0 рубль, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 081,0 рубль. Кроме того, ответчику был исчислен транспортный налог за 2020 год в размере 7 038,0 рублей.

Поскольку налог на имущество физических лиц за 2018-2019, транспортный налог за 2020 год в установленный законом срок ответчиком не уплачен, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3,78 рублей за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3,76 рублей за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1,45 рублей за период с ** по **, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 70,89 рублей за период с ** по **, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 32,84 рублей за период с ** по **, пени по земельному налогу за 2020 год в размере 0,98 рублей за период с ** по **.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок в адрес ответчика направлено требование № от ** со сроком исполнения до **, требование № со сроком исполнения до **. Транспортный и имущественный налоги за 2018,2019 год в установленный законом срок уплачены не были, в связи с чем ** по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № ... и ... выдан судебный приказ №а-1522/2022, который отменен определением мирового судьи судебного участка № ... и ... от **.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 470,42 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 464,42 рубля, транспортный налог за 2020 год в размере 5 207,35 рублей, пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3,78 рублей за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3,76 рублей за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1,45 рублей за период с ** по **, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 70,89 рублей за период с ** по **, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 32,84 рублей за период с ** по **, пени по земельному налогу за 2020 год в размере 0,98 рублей за период с ** по **.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по ... в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в письменном заявлении, изложенным в исковом заявлении просили о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со ст. 96 КАС РФ, посредством уведомления, направленного заказным письмом с уведомлением о вручении по месту жительства, в организацию почтовой связи для получения повестки не явился, в судебное заседание также не явился, о причинах неявки не сообщил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил.

Неявка административного ответчика в судебное заседание и в организацию почтовой связи для получения повестки является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своих прав на непосредственное участие в судебном разбирательстве, и в соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ он считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства.

Суд не признал явку административного ответчика в судебное заседание обязательной и считает, что неявка в судебное заседание указанного лица, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, в связи с чем, находит возможным рассмотреть административное дело в отсутствие ФИО1, в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также п. 1 ст. 3, п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ч. 2 ст. 44, ст. 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч.2 ст.406 НК РФ.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Статьей 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год. Налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст.ст. 363, 409 НК РФ налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст. 75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

Судом установлено, что за ФИО4 в установленном законом порядке с ** по настоящее время зарегистрировано транспортное средство Лексус RX300, государственный регистрационный знак <***> регион 77, вид собственности: автомобили легковые, мощность двигателя 204 ЛС, дата регистрации: **, что подтверждается выпиской из сведений о регистрации прав на транспортные средства, представленные РЭО ГИБДД УМВД по ... на основании п.4 ст.85 гл.14 НК РФ (л.д. 8).

Кроме того, ФИО1 является собственником:

- земельного участка с кадастровым номером 38:26:040306:185, расположенного по адресу: ..., дата возникновения собственности **;

- квартиры, по адресу: ..., 189 квартал, ..., комната 1,2, дата возникновения собственности 2**;

- квартиры, расположенной по адресу: ..., 19 микрорайон, ..., дата возникновения собственности **.

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество, представленных Ангарским отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии ... на основании п. 4 ст. 85 гл. 14 НК РФ (л.д. 10).

В соответствии с действующим законодательством Инспекция ФНС по ... правомерно произвела начисление ответчику налога на имущество физических лиц за 2018-2019 год в размере 2 152,0 рубля, транспортного налога за 2020 год в сумме 7 038,0 рублей, в адрес административного ответчика по почте направлены:

- налоговое уведомление № от ** о необходимости уплатить транспортный, земельный, налог на имущество физических лиц за 2019 год в общей сумме 12 848,0 рублей (л.д. 12). Указанное налоговое уведомление направлено налогоплательщику ФИО1 заказным письмом **, что подтверждается списком № (л.д. 13);

- налоговое уведомление № от ** о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за 2018-2019 годы в общей сумме 2 152,0 рублей (л.д. 14). Указанное налоговое уведомление направлено налогоплательщику ФИО1 заказным письмом **, что подтверждается списком № (л.д. 15);

- налоговое уведомление № от ** о необходимости уплатить транспортный, земельный, налог на имущество физических лиц за 2020 год в общей сумме 10 076,0 рублей (л.д. 16). Указанное налоговое уведомление направлено налогоплательщику ФИО1 заказным письмом **, что подтверждается списком № (л.д. 13).

В данные сроки оплата указанных в налоговых уведомлениях налогов не произведена, в связи с чем, налоговым органом в адрес административного ответчика направлены:

- требование № от ** на сумму налогов 12 569,0 рублей, пени 122,86 рублей со сроком уплаты до ** (л.д. 18);

- требование № от ** на сумму налогов 12 228,0 рублей, пени 42,81 рубль со сроком уплаты до ** (л.д. 23-24).

Однако требования также не были исполнены административным ответчиком.

Вместе с тем, рассматривая требования Инспекции о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 470,42 рубля, суд приходит к следующим выводам.

Согласно решению Ангарского городского суда ... от ** по делу ИФНС России по ... с ФИО1 по административному делу №а-1049/2021 была взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 283,0 рублей, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 19,61 рубль за период с ** по **, налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 5 187,0 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 79,28 рублей за период с ** по **, земельный налог за 2018 год в размере 279,0 рублей, пени по земельному налогу за 2018 год в размере 4,27 рублей за период с ** по **. Указанное решение вступило в законную силу ** (л.д. 84-86).

Таким образом, заявленные в настоящем исковом заявлении требования о взыскании налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумма 470,42 рубля не подлежит взысканию, так как решением суда указанный налог уже был взыскан, и повторному взысканию не подлежит.

Рассматривая требования Инспекции о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 464,42 рубля, транспортного налога за 2020 год в размере 5 207,35 рублей, суд приходит к следующим выводам.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) налоговые органы имеют право обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000,0 рублей (с ** - превышает 10 000,0 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000,0 рублей (а с ** - 10 000,0 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с Постановлением Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 №-П «По делу о проверке конституционности абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ признан не противоречащим Конституции РФ, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

В требовании № срок исполнения установлен до **, указано, что по состоянию на ** за должником числится общая задолженность в сумме 12 569,0 рублей. Поскольку сумма задолженности превысила 10 000,0 рублей, срок для обращения налогового органа за принудительным взысканием налога истекал **.

Из материалов дела следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки по транспортному налогу за 2019-2020 годы, земельному налогу за 2020 год и налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 годы и пени налоговый орган обратился **, то есть с нарушением установленного законом срока, в связи с чем, требования о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2019 год не подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, в требовании № срок исполнения установлен до **, указано, что по состоянию на ** за должником числится задолженность в сумме 12 228,0 рублей. Поскольку сумма задолженности превысила 10 000,0 рублей, срок для обращения налогового органа за принудительным взысканием налога истекал **.

Из материалов дела следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки, в том числе по транспортному налогу за 2019-2020 годы, налоговый орган обратился **, то есть в установленный ст. 48 НК РФ, срок.

Однако, проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов административного дела №а-1522/2022 следует, ** мировым судьей судебного участка № ... и ... выдан судебный приказ №а-1522/2022 о взыскании с ФИО1 задолженность, состоящую из: земельного налога в размере 279,0 рублей за 2020 год, пени за 2020 год в размере 0,98 рублей; налога на имущество физических лиц в размере 2 565,0 рублей, пени в размере 8,99 рублей за 2018-2020 год; транспортного налога в размере 16 636,0 рублей, пени 103,73 рублей за период с 2019-2020 годы. Всего взыскано: 19 593,70 рублей.

** определением мирового судьи судебного участка № ... и ... судебный приказ №а-1522/2024 отмене в связи с подачей возражений относительного исполнения судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд **.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи настоящего административного иска ** установленный срок обращения в суд с административным иском пропущен.

Причины пропуска срока обращения в суд административным истцом не указаны, доказательства уважительности причин пропуска срока суду не представлено. Пропуск срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленного административного иска.

В связи с изложенным, заявленный Межрайонной ИФНС России № по ... административный иск к ФИО1 удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 470,42 рубля; налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 464,42 рубля; транспортного налога за 2020 год в размере 5 207,35 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3,78 рублей за период с ** по **; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3,76 рублей за период с ** по **; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1,45 рублей за период с ** по **; пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 70,89 рублей за период с ** по **; пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 32,84 рубля за период с ** по **; пени по земельному налогу за 2020 год в размере 0,98 рублей за период с ** по **, отказать.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд ... в течение месяца с момента составления мотивированного решения.

Судья О.А. Дацюк

Мотивированное решение составлено **.