Решение по делу № 2А-1050/2025 от 20.06.2025 | Октябрьский районный суд г. Барнаула (Алтайский край)

Дело № 2а-1050/2025

22RS0067-01-2024-011527-54

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 4 июня 2025 года

Октябрьский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего – судьи Тарасенко О.Г., при секретаре Севагине М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ответчик в 2021, 2022 годах владел транспортными средствами <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № ? долей в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, а также в указанный период владел ? долей в праве собственности на объект недвижимости – здание (убойный пункт), расположенное по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, следовательно, в указанные налоговые периоды являлся налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Свою обязанность по уплате налогов исполнял ненадлежащим образом, в связи с чем сложилась недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 378 рублей, за 2022 год в размере 3 465 рублей, по земельному налогу за 2021 год в размере 5 218 рублей, за 2022 год 5 218 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3 823 рублей, за 2022 год в размере 4 033 рублей, за прочие налоговые периоды в размере 17 843,52 рубля, в связи с несвоевременным исполнением обязательств по уплате налогов ответчику начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 760,69 рубля. Направленные в адрес ответчика уведомление и требование в добровольном порядке им не исполнены, мировым судьей судебного участка №3 Октябрьского района г. Барнаула Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения, в связи с чем административный истец просил взыскать в доход бюджета с ответчика возникшую недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени в указанных размерах.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, представитель административного истца просил о рассмотрении дела в его отсутствие, иных ходатайств до начала судебного разбирательства в суд не поступило.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц, извещённых о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Исследовав представленные доказательства, материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее нормы приведены в редакции на период возникновения налоговых правоотношений) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае если иное не предусмотрено пунктом 2.1 названной статьи, при неуплате или неполной уплате налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается указанным кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно пунктам 2, 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Как установлено в судебном заседании ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ владел транспортным средством <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 109 л.с. (то есть период владения в 2021 году составил 5 месяцев, в 2022 году 0 месяцев), с ДД.ММ.ГГГГ владеет транспортным средством <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 147 л.с. (108,12 кВт) (то есть период владения в 2021 году составил 6 месяцев, в 2022 году 12 месяцев), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ владел транспортным средством <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № с мощностью двигателя 99 л.с. (72,79 кВт), что подтверждается сведениями, представленными ГИБДД ГУ МВД России по Алтайскому краю (л.д. 174-175).

Налоговая ставка по транспортному налогу определяется в соответствии со ст. 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах, в том числе, для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 рублей, выше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 60 рублей, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 120 рублей.

Соответственно, транспортный налог, подлежащий уплате налогоплательщиком ФИО1 за 2021 год составил:

- за легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №:

109 л.с. (мощность двигателя) х 20 руб. (налоговая ставка) х 5/12 (количество месяцев владения) = 908 рублей.

- за легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №:

147 л.с. (мощность двигателя) х 20 руб. (налоговая ставка) х 6/12 (количество месяцев владения) = 1 470 рублей.

Всего транспортный налог, подлежащий уплате в 2021 году, составил 2 378 рублей (908 + 1 470).

Транспортный налог, подлежащий уплате налогоплательщиком ФИО1, за 2022 год составил:

- за легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №

147 л.с. (мощность двигателя) х 20 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 2 940 рублей.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 10), административному ответчику также начислен транспортный налог за 2022 год за легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, из расчёта: 70 л.с. (мощность двигателя) х 10 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 525 рубля.

Вместе с тем, согласно сведениям, представленным ГИБДД ГУ МВД России по Алтайскому краю, ФИО1 владел транспортным средством <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ транспортное средство постановлено на учёт с государственным регистрационным знаком <***> за владельцем ФИО6, с ДД.ММ.ГГГГ транспортное средство постановлено на учёт с государственным регистрационным знаком № за владельцем ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ транспортное средство постановлено на учёт с государственным регистрационным знаком № за владельцем ФИО8, с ДД.ММ.ГГГГ до настоящего владельцем указанного транспортного средства является ФИО9 (л.д. 218-220).

Таким образом, начисление налогоплательщику ФИО2 транспортного налога за 2022 год за легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, являлось необоснованным.

Всего транспортный налог, подлежащий уплате ФИО2 в 2022 году, составил 2 940 рублей.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), гараж.

На основании ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 2).

Согласно пункту 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу пунктов 1, 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей по состоянию на налоговый период 2018, 2019 года) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 названной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года – ст.404 Налогового Кодекса РФ.

С 1 января 2020 года, в силу требований пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (ч.3 ст. 403 НК РФ).

В силу пункта 8 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 статьи 408 НК РФ по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 статьи 408 НК РФ;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 названного Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 НК РФ;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 указанного Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 НК РФ начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ.

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

В ходе судебного разбирательства судом установлено, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ до настоящего времени на праве собственности принадлежит ? доли в праве собственности на нежилое здание (убойный пункт), расположенное по адресу: <адрес>, площадью 593,6 кв.м., кадастровый №. Инвентаризационная стоимость здания на ДД.ММ.ГГГГ составляла 2 990 743,26 рубля, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляла 2 987 883 рубля, на ДД.ММ.ГГГГ – 3 379 656 рубля (л.д. 139-141, 165, 210, 2011).

Решением Налобихинского сельского Совета депутатов Косихинского района Алтайского края «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования Налобихинского сельсовета Косихинского района Алтайского края» от 10 октября 2019 года № 40 установлены налоговые ставки, для жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат - 0,3%; для объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом - 0,3%; для единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом - 0,3%; для гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта - 0,3%; для хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства - 0,3%; для объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового Кодекса, объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового Кодекса – 2%; для объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей – 2%; для прочих объектов налогообложения - 0,5%.

Названное решение действовало применительно к налоговым периодам 2021 и 2022 года.

С учётом изложенного в рассматриваемом случае подлежит применению налоговая ставка в размере 0,5%.

Также судом установлено, что кадастровая стоимость объекта недвижимости в размере 3 379 656 установлена ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 211).

Расчет налога на вышеуказанный объект недвижимости будет следующий:

За 2021 год налоговая база в размере 2 987 883 рублей применяется за 7 месяцев, в размере 3 379 656 рублей за 5 месяцев.

Налоговая база для 2019 года определялась, как произведение инвентаризационной стоимости на коэффиент-дефлятор на 2019 год, установленный в размере 1,518 (Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2018 № 595).

Н1: 15 756 рублей ((2 987 883 рубля (налоговая база) х 7/12 (количество месяцев действия налоговой базы) + 3 379 656 рубля (налоговая база) х 5/12 (количество месяцев действия налоговой базы)) х 0,5% (налоговая ставка));

Н2: 14 982 рубля (2 990 743,26 рубля (инвентаризационная стоимость) х 1,518 (коэффициент-дефлятор за 2019 год) х 0,33% (налоговая ставка за 2019 год);

К: 0,4 (т.к. второй налоговый период, в котором налоговая база определяется в соответствии со статьей 403 НК РФ);

Итого налог за 2021 г. на вышеуказанное здание по формуле Н = (Н1 - Н2) x К + Н2 составит 15 292 рубля = (15 756 - 14 982 рублей) x 0,4 +14 982.

Расчёт с учётом доли в праве собственности, принадлежащей административному ответчику:

15 292 рубля х 1/4 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 3 823 рубля.

За 2022 год налоговая база в размере 3 379 656 рублей за 12 месяцев.

Н1: 16 898 рублей (3 379 656 рубля (налоговая база) х 0,5% (налоговая ставка));

К: 0,6 (т.к. второй налоговый период, в котором налоговая база определяется в соответствии со статьей 403 НК РФ);

Итого налог за 2022 г. на вышеуказанное здание по формуле Н = (Н1 - Н2) x К + Н2 составит 16 132 рубля = (16 898 - 14 982 рублей) x 0,6 +14 982.

Расчёт с учётом доли в праве собственности, принадлежащей административному ответчика:

16 132 рубля х 1/4 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 4 033 рубля.

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно пунктам 1 и 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с подпунктом 8 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий, в том числе: пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Согласно пунктов 1, 7 статьи 396, пункта 1 статьи 392 Налогового кодекса Российской сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ до настоящего времени принадлежит ? доли в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 51 022 кв.м., категории земель – земли населенных пунктов с видом разрешённого использования – для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 7 301 248,20 рубля, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 7 301 248,20 рубля (л.д. 136-138, 212, 213).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований – статья 394 Налогового Кодекса РФ.

Решением Налобихинского сельского Совета депутатов Косихинского района Алтайского края «О введении земельного налога на территории муниципального образования Налобихинский сельсовет Косихинского района Алтайского края» 10 октября 2019 года 41 установлены налоговые ставки для земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемые для сельскохозяйственного производства - 0,3% (для ФЛ ЮЛ); для земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности) - 0,3% (для ФЛ ЮЛ); для земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенные (предоставленные) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельные участки общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года №217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» - 0,3% (для ФЛ ЮЛ); для земельных участков, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд - 0,3% (для ЮЛ), для прочих земельных участков - 1,5% (для ФЛ ЮЛ).

Названное решение действовало применительно к налоговым периодам 2021 и 2022 года.

С учётом изложенного в рассматриваемом случае подлежит применению налоговая ставка в размере 0,3%.

Налоговая база определяется с учётом положений подпункта 9 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка.

Таким образом, размер налогового вычета для расчёта налога за 2021, 2022 годы составит 85 860 рублей (7 301 248,20 рубля (кадастровая стоимость) x 600 кв.м. (размер вычета) / 51 022 кв.м. (площадь земельного участка)).

Расчет налога на вышеуказанный объект недвижимости будет следующий:

За 2021 год:

5 218 рублей (7 301 248,20 (налоговая база) x 1/4 (доля в праве) - 85 860 рублей (налоговый вычет)) х 0,3% (ставка) х 12/12 (количество месяцев владения).

За 2022 год:

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу с ч.1 ст.363, ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, за 2021 год налог подлежал оплате до ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год – до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлялись налоговые уведомления, в которых ему предлагалось уплатить транспортный налог, налог на имущество и земельный налог:

от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 2 378 рублей, земельного налога в размере 5 218 рублей, налога на имущество в размере 3 823 рублей (л.д. 12). Указанное уведомление направлено почтовой связью ДД.ММ.ГГГГ, получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13, 132).

от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 3 465 рублей, земельного налога в размере 5 218 рублей, налога на имущество в размере 4 033 рублей (л.д. 10). Указанное уведомление направлено почтовой связью ДД.ММ.ГГГГ, получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11, 133).

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 1 января 2023 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей.

Согласно п. 4 той же статьи требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Часть 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (превышает 10 000 рублей – в ред. ФЗ от 23 ноября 2000 года № 374-ФЗ, вступившего в силу с 23 декабря 2020 года), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (превысила 10 000 рублей - в ред. ФЗ от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ, вступившего в силу с 23 декабря 2020 года), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (превысила 10 000 рублей - в ред. ФЗ от 23 ноября 2000 года № 374-ФЗ, вступившего в силу с 23 декабря 2000 года). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 НК РФ).

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Так, согласно пункту 1 статьи 69, пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на 2023 год) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.

Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

23 июля 2023 года административному ответчику направлено требование №26322 об уплате транспортного налога в размере 14 598 рублей, земельного налога в размере 17 179,69 рубля, налога на имущество физических лиц в размере 35 703,36 рубля и 50,49 рубля, а также пени в размере 11 578,65 рубля, со сроком исполнения до 16 ноября 2023 года (л.д. 21).

Требование направлено почтовой связью 21 сентября 2023 года, получено административным ответчиком 13 октября 2023 года (л.д. 22, 134).

В связи с невыполнением вышеуказанного требования, 1 февраля 2024 года налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки и пени.

7 февраля 2024 года мировым судьёй судебного участка №3 Октябрьского района г. Барнаула Алтайского края был вынесен судебный приказ.

4 июня 2024 года, в связи с поступлением возражений от ответчика, указанный судебный приказ был отменен, о чём мировым судьёй вынесено соответствующее определение.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 4 декабря 2024 года, то есть до истечения шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом не пропущен срок для обращения с требованиями о взыскании за 2021 – 2022 годы недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц.

Как усматривается из административного искового заявления, налоговый орган также просил взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за прочие налоговые периоды в размере 17 843,52 рубля.

Проанализировав представленные суду доказательства, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований в связи с пропуском срока для обращения в суд.

Так, судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Октябрьского района г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 в числе прочего взыскан налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 20 434 рублей.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменён.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ произведён поворот исполнения судебного приказа 2а-944/2018 на сумму 8 921,76 рубля.

Согласно карточке расчёта с бюджетом, налог на имущество в размере 8 921,76 рубля возвращён налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 94, 97).

После чего, судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Октябрьского района г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ № года с ФИО1 взыскан налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 8 921,76 рублей. При этом из материалов приказного производства усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика направлено требование о возврате 8 921,76 рубля (ранее возмещенной на основании поворота об исполнении судебного приказа). И именно указанная сумма повторно взыскана судебным приказом 2а-2870/2019.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменён.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ произведён поворот исполнения судебного приказа 2а-2870/2019 на сумму 8 921,76 рубля.

Согласно карточке расчёта с бюджетом, налог на имущество в размере 8 921,76 рубля возвращён налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 94, 101).

Обращаясь в суд в административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган просит взыскать недоимку налогу на имущество за прочие налоговые периоды в размере 17 843,52 рубля (8 921,76 рубля + 8 921,76 рубля), что фактически представляет из себя часть недоимки по налогу на имущество за 2016 год, возвращённой налогоплательщику в связи с поворотом исполнения судебного приказа, взысканной повторно и повторно возвращённой.

Шестимесячный срок для обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 год на момент обращения административного истца в суд с административным исковым заявлением истёк, в связи с чем оснований для удовлетворения административных исковых требований в части взыскания недоимки по налогу на имущество за прочие налоговые периоды в размере 17 843,52 рубля не имеется.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как усматривается из административного искового заявления и приложенного к нему расчета пени, административный истец просил взыскать начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пени, при этом пени начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 – 2021 годы, на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 – 2019 годы, на недоимку по транспортному налогу за 2015 – 2021 годы, на недоимку по земельному налогу за 2017 – 2021 годы, а также пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 1 января 2023 года по 11 декабря 2023 года (л.д. 5-6, 26-34).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год, по транспортному налогу за 2015 – 2016 годы, по земельному налогу за 2017 год приходит к выводу об отсутствии оснований для их удовлетворения.

Судом установлено, что указанная недоимка взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Октябрьского района г. Барнаула Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ №, который был отменён на основании определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. С административным исковым заявлением о взыскании указанной недоимки налоговый орган в суд не обращался. Кроме того, недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год признана безнадёжной к взысканию на основании решения от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 49).

Также не находит суд оснований для взыскания пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год.

В ходе судебного разбирательства установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Октябрьского района г. Барнаула Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ № взыскана в том числе недоимка по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год (в судебном приказе ошибочно указано 2019-2020 годы). Судебный приказ № был отменён на основании определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, после чего налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением, однако требования о взыскании вышеуказанной недоимки им не заявлялись (решение Октябрьского районного суда г. Барнаула Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ по делу №).

Кроме того, отсутствуют основания для взыскания пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2017 год.

Установлено, что недоимка по транспортному налогу за 2017 год взыскана решением Октябрьского районного суда г. Барнаула Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ по делу №. Для принудительного исполнения решения выдан исполнительный лист ФС 035770726. На основании указанного исполнительного листа возбуждено исполнительное производство №, согласно уведомлению налоговой инспекции сумма оплачена (л.д. 167). Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № остаток транспортного налога за 2017 год и пеня, начисленная на этот налог, в размере 1 508,56 рубля признаны безнадёжными к взысканию (л.д. 50, 51, 167-оборот).

Разрешая заявленные требования о взыскании пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2018 год, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для их удовлетворения.

Так, судом установлено, что недоимка по транспортному налогу за 2018 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Октябрьского района г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ №, на основании указанного судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № (л.д. 146).

Вместе с тем, судом установлено, что судебный приказ № в части уплаты недоимки по транспортному налогу исполнен ДД.ММ.ГГГГ. Денежные средства в размере 2 880 рублей поступили в налоговый орган, однако были необоснованно учтены в счёт погашения недоимки по транспортному налогу за 2014 и 2015 годы, которая указанным судебным приказом не взыскивалась (л.д. 89).

Факт исполнения судебного приказа подтверждается сведениями ПАО Сбербанк, представленными по запросу суда (л.д. 184-194).

В соответствии с п. 8 Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года №99-ЗС «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов», признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию: задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю

Как установлено в ходе судебного разбирательства, недоимка по транспортному налогу за 2018 год взыскана судебным приказом ДД.ММ.ГГГГ, погашена ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, срок образования пени в настоящее время составляет свыше 3 лет, что является основанием для признания такой пени безнадёжной к взысканию.

В то же время суд полагает обоснованными требования административного истца о взыскании пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год.

Как установлено в ходе судебного разбирательства, решением Октябрьского районного суда г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ по делу ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО2 взыскана недоимка по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год, в размере 3 654 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 45,31 рубля.

На основании указанного решения выдан исполнительный лист серии №, исполнительное производство № возбужденное ДД.ММ.ГГГГ на основании указанного исполнительного листа, окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объёме (л.д. 151). В связи с чем пени, начисленные на указанную недоимку обоснованно включены в требование, направленное налогоплательщику в 2023 году.

Поступившие оплаты:

ДД.ММ.ГГГГ – 375,36 рубля (ошибочно зачтено за 2016 год) (л.д. 102);

ДД.ММ.ГГГГ – 47,33 рубля (ошибочно зачтено за 2016 год) (л.д. 104);

ДД.ММ.ГГГГ – 4,99 рубля (ошибочно зачтено за 2016 год) (л.д. 105);

ДД.ММ.ГГГГ – 8 503,31 рубля (ошибочно зачтено в 2016, 2017, 2018 годы в счёт уплаты земельного налога, однако решением 2а-1655/2021 был взыскан земельный налог за 2018 год в размере 5 177 рублей) (л.д. 115); из последней поступившей оплаты в счёт уплаты недоимки по налогу на имущество за 2018 год надлежит зачесть 3 226,32 рубля.

Пени по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год надлежит рассчитывать исходя из суммы недоимки 3 654 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исключая период моратория, с учётом поступивших оплат.

До моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

3 654,00

31.01.2020

Новая задолженность на 3 654,00 руб.

3 654,00

31.01.2020

09.02.2020

6.25

3 654,00 * 10 * 1/300 * 6.25%

7,61 р.

3 654,00

10.02.2020

26.04.2020

3 654,00 * 77 * 1/300 * 6%

56,27 р.

3 654,00

27.04.2020

21.06.2020

5.5

3 654,00 * 56 * 1/300 * 5.5%

37,51 р.

3 654,00

22.06.2020

26.07.2020

4.5

3 654,00 * 35 * 1/300 * 4.5%

19,18 р.

3 654,00

27.07.2020

21.03.2021

238

4.25

3 654,00 * 238 * 1/300 * 4.25%

123,20 р.

3 654,00

22.03.2021

25.04.2021

4.5

3 654,00 * 35 * 1/300 * 4.5%

19,18 р.

3 654,00

26.04.2021

14.06.2021

3 654,00 * 50 * 1/300 * 5%

30,45 р.

3 654,00

15.06.2021

25.07.2021

5.5

3 654,00 * 41 * 1/300 * 5.5%

27,47 р.

3 654,00

26.07.2021

12.09.2021

6.5

3 654,00 * 49 * 1/300 * 6.5%

38,79 р.

3 654,00

13.09.2021

30.09.2021

6.75

3 654,00 * 18 * 1/300 * 6.75%

14,80 р.

3 278,64

30.09.2021

Оплата задолженности на 375,36 руб.

3 278,64

01.10.2021

24.10.2021

6.75

3 278,64 * 24 * 1/300 * 6.75%

17,70 р.

3 278,64

25.10.2021

19.12.2021

7.5

3 278,64 * 56 * 1/300 * 7.5%

45,90 р.

3 278,64

20.12.2021

13.02.2022

8.5

3 278,64 * 56 * 1/300 * 8.5%

52,02 р.

3 278,64

14.02.2022

27.02.2022

9.5

3 278,64 * 14 * 1/300 * 9.5%

14,54 р.

3 278,64

28.02.2022

31.03.2022

3 278,64 * 32 * 1/300 * 20%

69,94 р.

3 231,31

18.07.2022

Оплата задолженности на 47,33 руб.

3 226,32

23.09.2022

Оплата задолженности на 4,99 руб.

0,00

07.10.2022

Оплата задолженности на 3 226,32 руб.

Сумма основного долга: 0,00 руб.

Сумма неустойки: 574,56 руб.

После моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

-375,36

30.09.2021

Оплата задолженности на 375,36 руб.

-422,69

18.07.2022

Оплата задолженности на 47,33 руб.

-427,68

23.09.2022

Оплата задолженности на 4,99 руб.

3 226,32

02.10.2022

Новая задолженность на 3 654,00 руб.

3 226,32

02.10.2022

07.10.2022

7.5

3 226,32 * 6 * 1/300 * 7.5%

4,84 р.

0,00

07.10.2022

Оплата задолженности на 3 226,32 руб.

Сумма основного долга: 0,00 руб.

Сумма неустойки: 4,84 руб.

Также суд полагает обоснованными требования административного истца о взыскании пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год.

Как установлено в ходе судебного разбирательства, судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Октябрьского района г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО2 взыскана недоимка по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год, в размере 3 745 рублей (в судебном приказе ошибочно указано, что эта сумма за 2016 – 2019 годы, что противоречит описательно-мотивировочной части заявления о вынесении судебного приказа), пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 40,32 рубля.

Поступившие оплаты:

ДД.ММ.ГГГГ – 3 745 рубля (ошибочно зачтено за 2016 год) (л.д. 103).

Пени по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год надлежит рассчитывать исходя из суммы недоимки 3 745 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с учётом поступившей оплаты.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

3 745,00

16.02.2021

Новая задолженность на 3 745,00 руб.

3 745,00

16.02.2021

21.03.2021

4.25

3 745,00 * 34 * 1/300 * 4.25%

18,04 р.

3 745,00

22.03.2021

25.04.2021

4.5

3 745,00 * 35 * 1/300 * 4.5%

19,66 р.

3 745,00

26.04.2021

14.06.2021

3 745,00 * 50 * 1/300 * 5%

31,21 р.

3 745,00

15.06.2021

25.07.2021

5.5

3 745,00 * 41 * 1/300 * 5.5%

28,15 р.

3 745,00

26.07.2021

12.09.2021

6.5

3 745,00 * 49 * 1/300 * 6.5%

39,76 р.

3 745,00

13.09.2021

24.10.2021

6.75

3 745,00 * 42 * 1/300 * 6.75%

35,39 р.

3 745,00

25.10.2021

19.12.2021

7.5

3 745,00 * 56 * 1/300 * 7.5%

52,43 р.

3 745,00

20.12.2021

13.02.2022

8.5

3 745,00 * 56 * 1/300 * 8.5%

59,42 р.

3 745,00

14.02.2022

27.02.2022

9.5

3 745,00 * 14 * 1/300 * 9.5%

16,60 р.

3 745,00

28.02.2022

04.03.2022

3 745,00 * 5 * 1/300 * 20%

12,48 р.

0,00

04.03.2022

Оплата задолженности на 3 745,00 руб.

Сумма основного долга: 0,00 руб.

Сумма неустойки: 313,14 руб.

Кроме того, обоснованными являются требования административного истца о взыскании пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год.

Как установлено в ходе судебного разбирательства, решением Октябрьского районного суда г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО2 взыскана недоимка по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год, в размере 3 735 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,07 рубля.

На основании указанного решения выдан исполнительный лист серии ФС №, исполнительное производство №-ИП возбужденно ДД.ММ.ГГГГ на 4 951,27 рубля (в то время как решением суда взыскано всего 13 130,95 рубля), платежи по исполнительному производству не поступали (л.д. 144-145).

Пени по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год надлежит рассчитывать исходя из суммы недоимки 3 735 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исключая период моратория.

До моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

3 735,00

16.12.2021

Новая задолженность на 3 735,00 руб.

3 735,00

16.12.2021

19.12.2021

7.5

3 735,00 * 4 * 1/300 * 7.5%

3,74 р.

3 735,00

20.12.2021

13.02.2022

8.5

3 735,00 * 56 * 1/300 * 8.5%

59,26 р.

3 735,00

14.02.2022

27.02.2022

9.5

3 735,00 * 14 * 1/300 * 9.5%

16,56 р.

3 735,00

28.02.2022

31.03.2022

3 735,00 * 32 * 1/300 * 20%

79,68 р.

Сумма основного долга: 3 735,00 руб.

Сумма неустойки: 159,24 руб.

После моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

3 735,00

02.10.2022

Новая задолженность на 3 735,00 руб.

3 735,00

02.10.2022

31.12.2022

7.5

3 735,00 * 91 * 1/300 * 7.5%

84,97 р.

Сумма основного долга: 3 735,00 руб.

Сумма неустойки: 84,97 руб.

Исходя из установленных судом обстоятельств, пени по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год надлежит рассчитывать исходя из суммы недоимки 3 823 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

3 823,00

02.12.2022

Новая задолженность на 3 823,00 руб.

3 823,00

02.12.2022

31.12.2022

7.5

3 823,00 * 30 * 1/300 * 7.5%

28,67 р.

Сумма основного долга: 3 823,00 руб.

Сумма неустойки: 28,67 руб.

Также суд полагает обоснованными требования административного истца о взыскании пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 – 2018 год.

Как установлено в ходе судебного разбирательства, судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Октябрьского района г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО2 взыскана недоимка по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016 года в размере 210 рублей, за 2017 год в размере 225 рублей, за 2018 год в размере 234 рубля, а всего 669 рублей, а также пени в размере 35,02 рубля (за 2016 год 13,82 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год 11,70 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год 9,50 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Установлено, что судебный приказ 2а-2983/2021 был предъявлен для исполнения в ПАО Сбербанк, в части долга в размере 669 рублей исполнен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 184-194).

Пени по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год надлежит рассчитывать исходя из суммы недоимки 225 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с учётом поступившей оплаты.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

225,00

24.06.2019

Новая задолженность на 225,00 руб.

225,00

24.06.2019

28.07.2019

7.5

225,00 * 35 * 1/300 * 7.5%

1,97 р.

225,00

29.07.2019

08.09.2019

7.25

225,00 * 42 * 1/300 * 7.25%

2,28 р.

225,00

09.09.2019

27.10.2019

225,00 * 49 * 1/300 * 7%

2,57 р.

225,00

28.10.2019

15.12.2019

6.5

225,00 * 49 * 1/300 * 6.5%

2,39 р.

225,00

16.12.2019

09.02.2020

6.25

225,00 * 56 * 1/300 * 6.25%

2,63 р.

225,00

10.02.2020

26.04.2020

225,00 * 77 * 1/300 * 6%

3,47 р.

225,00

27.04.2020

21.06.2020

5.5

225,00 * 56 * 1/300 * 5.5%

2,31 р.

225,00

22.06.2020

26.07.2020

4.5

225,00 * 35 * 1/300 * 4.5%

1,18 р.

225,00

27.07.2020

21.03.2021

238

4.25

225,00 * 238 * 1/300 * 4.25%

7,59 р.

225,00

22.03.2021

25.04.2021

4.5

225,00 * 35 * 1/300 * 4.5%

1,18 р.

225,00

26.04.2021

14.06.2021

225,00 * 50 * 1/300 * 5%

1,88 р.

225,00

15.06.2021

25.07.2021

5.5

225,00 * 41 * 1/300 * 5.5%

1,69 р.

225,00

26.07.2021

12.09.2021

6.5

225,00 * 49 * 1/300 * 6.5%

2,39 р.

225,00

13.09.2021

24.10.2021

6.75

225,00 * 42 * 1/300 * 6.75%

2,13 р.

225,00

25.10.2021

19.12.2021

7.5

225,00 * 56 * 1/300 * 7.5%

3,15 р.

225,00

20.12.2021

13.02.2022

8.5

225,00 * 56 * 1/300 * 8.5%

3,57 р.

225,00

14.02.2022

27.02.2022

9.5

225,00 * 14 * 1/300 * 9.5%

1,00 р.

225,00

28.02.2022

04.03.2022

225,00 * 5 * 1/300 * 20%

0,75 р.

Сумма основного долга: 225,00 руб.

Сумма неустойки: 44,13 руб.

Пени по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год надлежит рассчитывать исходя из суммы недоимки 234 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с учётом поступившей оплаты.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

234,00

25.06.2020

Новая задолженность на 234,00 руб.

234,00

25.06.2020

26.07.2020

4.5

234,00 * 32 * 1/300 * 4.5%

1,12 р.

234,00

27.07.2020

21.03.2021

238

4.25

234,00 * 238 * 1/300 * 4.25%

7,89 р.

234,00

22.03.2021

25.04.2021

4.5

234,00 * 35 * 1/300 * 4.5%

1,23 р.

234,00

26.04.2021

14.06.2021

234,00 * 50 * 1/300 * 5%

1,95 р.

234,00

15.06.2021

25.07.2021

5.5

234,00 * 41 * 1/300 * 5.5%

1,76 р.

234,00

26.07.2021

12.09.2021

6.5

234,00 * 49 * 1/300 * 6.5%

2,48 р.

234,00

13.09.2021

24.10.2021

6.75

234,00 * 42 * 1/300 * 6.75%

2,21 р.

234,00

25.10.2021

19.12.2021

7.5

234,00 * 56 * 1/300 * 7.5%

3,28 р.

234,00

20.12.2021

13.02.2022

8.5

234,00 * 56 * 1/300 * 8.5%

3,71 р.

234,00

14.02.2022

27.02.2022

9.5

234,00 * 14 * 1/300 * 9.5%

1,04 р.

234,00

28.02.2022

04.03.2022

234,00 * 5 * 1/300 * 20%

0,78 р.

Сумма основного долга: 234,00 руб.

Сумма неустойки: 27,45 руб.

Также суд полагает обоснованными требования административного истца о взыскании пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу, за 2019 – 2020 годы.

Как установлено в ходе судебного разбирательства, решением Октябрьского районного суда г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО2 взыскана в числе прочего недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 180 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 63,95 рубля; недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 180 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,63 рубля.

Пени по транспортному налогу за 2019 год надлежит рассчитывать исходя из суммы недоимки 2 180 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исключая период моратория.

До моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

2 180,00

16.06.2021

Новая задолженность на 2 180,00 руб.

2 180,00

16.06.2021

25.07.2021

5.5

2 180,00 * 40 * 1/300 * 5.5%

15,99 р.

2 180,00

26.07.2021

12.09.2021

6.5

2 180,00 * 49 * 1/300 * 6.5%

23,14 р.

2 180,00

13.09.2021

24.10.2021

6.75

2 180,00 * 42 * 1/300 * 6.75%

20,60 р.

2 180,00

25.10.2021

19.12.2021

7.5

2 180,00 * 56 * 1/300 * 7.5%

30,52 р.

2 180,00

20.12.2021

13.02.2022

8.5

2 180,00 * 56 * 1/300 * 8.5%

34,59 р.

2 180,00

14.02.2022

27.02.2022

9.5

2 180,00 * 14 * 1/300 * 9.5%

9,66 р.

2 180,00

28.02.2022

31.03.2022

2 180,00 * 32 * 1/300 * 20%

46,51 р.

Сумма основного долга: 2 180,00 руб.

Сумма неустойки: 181,01 руб.

После моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

2 180,00

02.10.2022

Новая задолженность на 2 180,00 руб.

2 180,00

02.10.2022

31.12.2022

7.5

2 180,00 * 91 * 1/300 * 7.5%

49,60 р.

Сумма основного долга: 2 180,00 руб.

Сумма неустойки: 49,60 руб.

Пени по транспортному налогу за 2020 год надлежит рассчитывать исходя из суммы недоимки 2 180 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исключая период моратория.

До моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

2 180,00

16.12.2021

Новая задолженность на 2 180,00 руб.

2 180,00

16.12.2021

19.12.2021

7.5

2 180,00 * 4 * 1/300 * 7.5%

2,18 р.

2 180,00

20.12.2021

13.02.2022

8.5

2 180,00 * 56 * 1/300 * 8.5%

34,59 р.

2 180,00

14.02.2022

27.02.2022

9.5

2 180,00 * 14 * 1/300 * 9.5%

9,66 р.

2 180,00

28.02.2022

31.03.2022

2 180,00 * 32 * 1/300 * 20%

46,51 р.

Сумма основного долга: 2 180,00 руб.

Сумма неустойки: 92,94 руб.

После моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

2 180,00

02.10.2022

Новая задолженность на 2 180,00 руб.

2 180,00

02.10.2022

31.12.2022

7.5

2 180,00 * 91 * 1/300 * 7.5%

49,60 р.

Сумма основного долга: 2 180,00 руб.

Сумма неустойки: 49,60 руб.

Исходя из установленных судом обстоятельств, пени по транспортному налогу за 2021 год надлежит рассчитывать исходя из суммы недоимки 2 378 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

2 378,00

02.12.2022

Новая задолженность на 2 378,00 руб.

2 378,00

02.12.2022

31.12.2022

7.5

2 378,00 * 30 * 1/300 * 7.5%

17,84 р.

Сумма основного долга: 2 378,00 руб.

Сумма неустойки: 17,84 руб.

Также суд полагает обоснованными требования административного истца о взыскании пени, начисленной на недоимку по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год.

Как установлено в ходе судебного разбирательства, решением Октябрьского районного суда г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО2 взыскана недоимка по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год, в размере 5 177 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 64,19 рубля.

На основании указанного решения выдан исполнительный лист серии №, исполнительное производство №-ИП, возбужденное ДД.ММ.ГГГГ на основании указанного исполнительного листа, окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объёме (л.д. 151). В связи с чем пени, начисленные на указанную недоимку обоснованно включены в требование, направленное налогоплательщику в 2023 году.

Поступившие оплаты:

ДД.ММ.ГГГГ – 8 503,31 рубля (ошибочно зачтено в 2016, 2017, 2018 годы в счёт уплаты земельного налога) (л.д. 115); из поступившей оплаты в счёт уплаты недоимки по земельному налогу за 2018 год надлежит зачесть 5 177 рублей.

Пени по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год надлежит рассчитывать исходя из суммы недоимки 5 177 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исключая период моратория, с учётом поступивших оплат.

До моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

5 177,00

31.01.2020

Новая задолженность на 5 177,00 руб.

5 177,00

31.01.2020

09.02.2020

6.25

5 177,00 * 10 * 1/300 * 6.25%

10,79 р.

5 177,00

10.02.2020

26.04.2020

5 177,00 * 77 * 1/300 * 6%

79,73 р.

5 177,00

27.04.2020

21.06.2020

5.5

5 177,00 * 56 * 1/300 * 5.5%

53,15 р.

5 177,00

22.06.2020

26.07.2020

4.5

5 177,00 * 35 * 1/300 * 4.5%

27,18 р.

5 177,00

27.07.2020

21.03.2021

238

4.25

5 177,00 * 238 * 1/300 * 4.25%

174,55 р.

5 177,00

22.03.2021

25.04.2021

4.5

5 177,00 * 35 * 1/300 * 4.5%

27,18 р.

5 177,00

26.04.2021

14.06.2021

5 177,00 * 50 * 1/300 * 5%

43,14 р.

5 177,00

15.06.2021

25.07.2021

5.5

5 177,00 * 41 * 1/300 * 5.5%

38,91 р.

5 177,00

26.07.2021

12.09.2021

6.5

5 177,00 * 49 * 1/300 * 6.5%

54,96 р.

5 177,00

13.09.2021

24.10.2021

6.75

5 177,00 * 42 * 1/300 * 6.75%

48,92 р.

5 177,00

25.10.2021

19.12.2021

7.5

5 177,00 * 56 * 1/300 * 7.5%

72,48 р.

5 177,00

20.12.2021

13.02.2022

8.5

5 177,00 * 56 * 1/300 * 8.5%

82,14 р.

5 177,00

14.02.2022

27.02.2022

9.5

5 177,00 * 14 * 1/300 * 9.5%

22,95 р.

5 177,00

28.02.2022

31.03.2022

5 177,00 * 32 * 1/300 * 20%

110,44 р.

Сумма основного долга: 5 177,00 руб.

Сумма неустойки: 846,52 руб.

После моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

5 177,00

02.10.2022

Новая задолженность на 5 177,00 руб.

5 177,00

02.10.2022

07.10.2022

7.5

5 177,00 * 6 * 1/300 * 7.5%

7,77 р.

0,00

07.10.2022

Оплата задолженности на 5 177,00 руб.

Сумма основного долга: 0,00 руб.

Сумма неустойки: 7,77 руб.

Установлено, что судебный приказ № был предъявлен для исполнения в ПАО Сбербанк, в части долга в размере 4 995 рублей исполнен ДД.ММ.ГГГГ (3 016,22 рубля удержаны ДД.ММ.ГГГГ, 14,90 рубля удержаны ДД.ММ.ГГГГ. 1 963,88 рубля удержано ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 184-194).

Пени по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год надлежит рассчитывать исходя из суммы недоимки 4 995 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с учётом поступивших оплат.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

4 995,00

16.02.2021

Новая задолженность на 4 995,00 руб.

4 995,00

16.02.2021

21.03.2021

4.25

4 995,00 * 34 * 1/300 * 4.25%

24,06 р.

4 995,00

22.03.2021

25.04.2021

4.5

4 995,00 * 35 * 1/300 * 4.5%

26,22 р.

4 995,00

26.04.2021

14.06.2021

4 995,00 * 50 * 1/300 * 5%

41,63 р.

4 995,00

15.06.2021

25.07.2021

5.5

4 995,00 * 41 * 1/300 * 5.5%

37,55 р.

4 995,00

26.07.2021

12.09.2021

6.5

4 995,00 * 49 * 1/300 * 6.5%

53,03 р.

4 995,00

13.09.2021

24.10.2021

6.75

4 995,00 * 42 * 1/300 * 6.75%

47,20 р.

4 995,00

25.10.2021

19.12.2021

7.5

4 995,00 * 56 * 1/300 * 7.5%

69,93 р.

4 995,00

20.12.2021

13.02.2022

8.5

4 995,00 * 56 * 1/300 * 8.5%

79,25 р.

4 995,00

14.02.2022

27.02.2022

9.5

4 995,00 * 14 * 1/300 * 9.5%

22,14 р.

4 995,00

28.02.2022

04.03.2022

4 995,00 * 5 * 1/300 * 20%

16,65 р.

1 978,78

04.03.2022

Оплата задолженности на 3 016,22 руб.

1 978,78

05.03.2022

09.03.2022

1 978,78 * 5 * 1/300 * 20%

6,60 р.

1 963,88

09.03.2022

Оплата задолженности на 14,90 руб.

1 963,88

10.03.2022

1 963,88 * 1 * 1/300 * 20%

1,31 р.

0,00

10.03.2022

Оплата задолженности на 1 963,88 руб.

Сумма основного долга: 0,00 руб.

Сумма неустойки: 425,57 руб.

Кроме того, обоснованными являются требования административного истца о взыскании пени, начисленной на недоимку по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год.

Как установлено в ходе судебного разбирательства, решением Октябрьского районного суда г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО2 взыскана недоимка по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год, в размере 4 934 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17,27 рубля.

На основании указанного решения выдан исполнительный лист серии №, исполнительное производство №-ИП возбужденно ДД.ММ.ГГГГ на 4 951,27 рубля (в то время как решением суда взыскано всего 13 130,95 рубля), платежи по исполнительному производству не поступали (л.д. 144-145).

Пени по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год надлежит рассчитывать исходя из суммы недоимки 4 934 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исключая период моратория.

До моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

4 934,00

16.12.2021

Новая задолженность на 4 934,00 руб.

4 934,00

16.12.2021

19.12.2021

7.5

4 934,00 * 4 * 1/300 * 7.5%

4,93 р.

4 934,00

20.12.2021

13.02.2022

8.5

4 934,00 * 56 * 1/300 * 8.5%

78,29 р.

4 934,00

14.02.2022

27.02.2022

9.5

4 934,00 * 14 * 1/300 * 9.5%

21,87 р.

4 934,00

28.02.2022

31.03.2022

4 934,00 * 32 * 1/300 * 20%

105,26 р.

Сумма основного долга: 4 934,00 руб.

Сумма неустойки: 210,35 руб.

После моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

4 934,00

02.10.2022

Новая задолженность на 4 934,00 руб.

4 934,00

02.10.2022

31.12.2022

7.5

4 934,00 * 91 * 1/300 * 7.5%

112,25 р.

Сумма основного долга: 4 934,00 руб.

Сумма неустойки: 112,25 руб.

Исходя из установленных судом обстоятельств, пени по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год надлежит рассчитывать исходя из суммы недоимки 5 218 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

5 218,00

02.12.2022

Новая задолженность на 5 218,00 руб.

5 218,00

02.12.2022

31.12.2022

7.5

5 218,00 * 30 * 1/300 * 7.5%

39,14 р.

Сумма основного долга: 5 218,00 руб.

Сумма неустойки: 39,14 руб.

Как усматривается из представленного суду расчёта, административным истцом произведено начисление пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, при этом отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составило 66 131,54 рубля. Согласно представленным административным истцом сведениями, указанная сумма складывается из следующей недоимки: транспортный налог за 2015 год 700 рублей, за 2016 год 700 рублей, за 2017 год 2 180 рублей, за 2018 год 2 880 рублей, за 2019 год 2 880 рублей, за 2020 год 2 880 рублей, за 2021 год 2 378 рублей; земельный налог за 2018 год – 2 032,69 рублей, за 2019 год – 4995 рублей, за 2020 год 4 934 рубля, за 2021 год 5 218 рублей; налог на имущество (ОКТМО 01618460) за 2016 год 8 921,76 рубля, за 2016 год 8 921,76 рубля, за 2017 год 2 902,84 рубля, за 2018 год 3 654 рубля, за 2019 год 3 745 рубля, за 2020 год 3 735 рубля, за 2021 год 3 823 рубля; налог на имущество (ОКТМО 01701000) за 2019 год 50,49 рубля (л.д. 170-171).

ДД.ММ.ГГГГ в совокупную налоговую обязанность включены суммы налогов за 2022 год.

Суд полагает, что в совокупную налоговую обязанность для целей начисления пени не могут входить суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом на момент взыскания пени утрачено, а также суммы налогов, обязанность по уплате которых исполнена до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, размер совокупной обязанности на ДД.ММ.ГГГГ составлял 24 448 рублей, из которых:

транспортный налог за 2019 год – 2 180 рублей;

транспортный налог за 2020 год – 2 180 рублей;

транспортный налог за 2021 год – 2 378 рублей;

земельный налог за 2020 год – 4 934 рубля;

земельный налог за 2021 год – 5 218 рублей;

налог на имущество (ОКТМО 01618460) за 2020 год – 3 735 рубля;

налог на имущество (ОКТМО 01618460) за 2021 год – 3 823 рубля;

С ДД.ММ.ГГГГ в совокупную налоговую обязанность надлежит включить также 12 191 рубль, из которых

транспортный налог за 2022 год – 2 940 рублей;

земельный налог за 2022 год – 5 218 рублей;

налог на имущество (ОКТМО 01618460) за 2022 год – 4 033 рубля

Расчёт пени на отрицательно сальдо ЕНС будет следующий:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

24 448,00

01.01.2023

Новая задолженность на 24 448,00 руб.

24 448,00

01.01.2023

23.07.2023

204

7.5

24 448,00 * 204 * 1/300 * 7.5%

1 246,85 р.

24 448,00

24.07.2023

14.08.2023

8.5

24 448,00 * 22 * 1/300 * 8.5%

152,39 р.

24 448,00

15.08.2023

17.09.2023

24 448,00 * 34 * 1/300 * 12%

332,49 р.

24 448,00

18.09.2023

29.10.2023

24 448,00 * 42 * 1/300 * 13%

444,95 р.

24 448,00

30.10.2023

01.12.2023

24 448,00 * 33 * 1/300 * 15%

403,39 р.

36 639,00

02.12.2023

Новая задолженность на 12 191,00 руб.

36 639,00

02.12.2023

11.12.2023

36 639,00 * 10 * 1/300 * 15%

183,20 р.

Сумма основного долга: 36 639,00 руб.

Сумма неустойки: 2 763,27 руб.

Итого, общий размер пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составит 6 032,86 рубля.

(574,56 + 4,84 + 313,14 + 159,24 + 84,97 + 28,67 + 44,13 + 27,45 + 181,01 + 49,60 + 92,94 + 49,60 + 17,84 + 846,52 + 7,77 + 425,57 + 210,35 + 112,25 + 39,14 + 2 763,27 = 6 032,86)

Учитывая то, что административный ответчик, будучи налогоплательщиком, не исполнил обязанность по уплате вышеназванных налогов, при том, что налоговым органом соблюден порядок взыскания названных налогов и срок на обращение в суд не нарушен, суд приходит к выводу о том, что с административного ответчика следует взыскать недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 378 рублей, за 2022 год в размере 2 940 рублей; недоимку по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год в размере 5 218 рублей, 5 218 рублей; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год в размере 3 823 рублей, за 2022 год в размере 4 033 рублей; пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 032 рублей 86 копеек, а всего взыскать 29 642 рубля 86 копеек.

Таким образом, заявленные требования являются обоснованными и подлежат частичному удовлетворению.

В удовлетворении остальной части требований надлежит отказать.

Статья 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относит государственную пошлину к судебным расходам.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 «Государственная пошлина» данного кодекса, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Как установлено частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

С учётом изложенного, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 139 рублей.

На основании изложенного,

руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 378 рублей, за 2022 год в размере 2 940 рублей; недоимку по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год в размере 5 218 рублей, за 2022 год в размере 5 218 рублей; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год в размере 3 823 рублей, за 2022 год в размере 4 033 рублей; пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 032 рублей 86 копеек, а всего взыскать 29 642 рубля 86 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования городского округа – города Барнаула государственную пошлину в размере 2 139 рубля.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Барнаула Алтайского края со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий О.Г. Тарасенко

Мотивированное решение составлено 20 июня 2025 г.