Решение по делу № 2А-7061/2025 от 30.07.2025 | Советский районный суд г. Краснодара (Краснодарский край)

Дело №2а-7061/2025

УИД 23RS0047-01-2025-005059-42

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Краснодар 30 июля 2025 г.

Советский районный суд г. Краснодара в составе

судьи Канаревой М.Е.

при секретаре Скачковой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по городу Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам и санкциям,

установил:

ИФНС № 5 по г. Краснодару обратилась в уд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 25 299 руб. 06 коп., в том числе: по налогам - 15 109 руб. 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налога, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 10 216 руб. 17 коп.

В обосновании заявленных требований указав, что на налоговом учете в ИФНС № по <адрес> административный ответчик состоит в качестве налогоплательщика. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 23 912 руб. 42 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включая в заявления о взыскании задолженности сумму отрицательного сальдо, составляет 25 299 руб. 06 коп., в том числе: по налогам- 15 109 руб. 00 коп., пени-10 216 руб.17 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельного налога в границах городских округов за 2019 г в размере 1 165 руб. 00 коп., за 2020 г - в размере 1 281 руб. 00 коп., 2021 г - в размере 1 409 руб. 00 коп., 2022 г - в размере 1 550 руб. 00 коп; налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019 г в размере 2 311 руб. 00 коп., за 2020 г - в размере 2 311 руб. 00 коп., за 2021 г - в размере 2 098 руб., за 2022 г в размере 2 077 руб. 00 коп.; транспортного налога с физических лиц за 2019 г в размере 907 руб.00 коп.; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 10 216 руб. 17 коп. В соответствии со ст. ст. 69,70 налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 24 724 руб. 83 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В установленный срок требование не исполнено. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с административного ответчика. Мировым судьей судебного участка вынесено определение об отмене судебного приказа, что послужило основанием для подачи административного иска в суд.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, что подтверждается распиской.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, что подтверждается Отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80407710928598 с отметкой ДД.ММ.ГГГГ об истечении срока хранения.

Согласно ст. 165.1 ГК РФ, заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю (абз. 1).

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (абз. 2).

Суд учитывает разъяснения, содержащиеся в п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 (ред. от 17.12.2024) "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" в той части, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю (абз. 1).

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (абз. 2).

Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное (абз. 3)..

В соответствии со ст.150 КАС РФ суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Определением Советского районного суда г. Краснодара от ДД.ММ.ГГГГ суд перешел к рассмотрению настоящего административного иска в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с Федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность об уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с ч. 1 и ч. 4 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

При определении размера совокупной обязанности не учитываются: 1) суммы налогов, сборов и т.д, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными; 2) уплаченные налогоплательщиком не в качестве единого налогового платежа суммы налога на профессиональный доход, сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами биологических ресурсов.

Обязательными платежами признаются налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и во внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством РФ.

Как следует из административного искового заявления, задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой): земельного налога в границах городских округов за 2019 г в размере 1 165 руб. 00 коп., за 2020 г - в размере 1 281 руб. 00 коп., 2021 г - в размере 1 409 руб. 00 коп., 2022 г - в размере 1 550 руб. 00 коп; налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019 г в размере 2 311 руб. 00 коп., за 2020 г - в размере 2 311 руб. 00 коп., за 2021 г - в размере 2 098 руб., за 2022 г в размере 2 077 руб. 00 коп.; транспортного налога с физических лиц за 2019 г в размере 907 руб.00 коп.; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 10 216 руб. 17 коп.

Административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Налогоплательщиками транспортного налога согласно ст.357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

На территории г. Краснодара обязанность по уплате транспортного налога, налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы установлены Законом Краснодарского края от 03.11.2004 № 785-КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края».

В соответствии со ст.362, п.11 ст.85 НК РФ сумма транспортного средства исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных в электронном форме органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления.

Согласно базе данных налоговым органом административному ответчику на праве собственности принадлежит: автомобиль: легковой, государственный регистрационный знак: № марка/модель: ЛАДА 217010 PRIORA, VIN:№, год выпуска:2008, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права :ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00; автомобиль: легковой, государственный регистрационный знак:№, марка/модель: DAEWOO NEXIA, VIN:№,год выпуска 2012, дата регистрации права:ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00; автомобиль: легковой: государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ФОРД ФОКУС, VIN:№,год выпуска: 2013, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права:ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00; автомобиль: легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: HUNDA SOLARIS, VIN:№, год выпуска: 2016, дата регистрации права:ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00,дата утраты права:ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00; автомобиль : легковой. государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ЛАДА GFL VESTA, VIN: №, год выпуска2017, дата регистрации права:ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты прав: ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00; автомобиль: легковой: государственный регистрационный знак: №, марка/модель: HUNDA GRETA, VIN: №, год выпуска: 2017, дата регистрации права:ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Согласно ст.389 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного)пользования или праве пожизненного наследуемого владения в соответствии со ст.388 НК РФ.

Согласно ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии с п.4 ст.391, ст.85 НК РФ сумма земельного налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в электронной форме органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципального образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать установленные 394 НК РФ

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода (календарного года) как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст.394 НК РФ.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно базе данных ИФНС налогоплательщику на праве собственности принадлежит: земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь: 1811,1 кв.м., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Административный ответчик является плательщиком налога на имущество.

Согласно ст.401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Согласно ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативно-правовыми актами представительских органов муниципального образований, а в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге м Севастополе-законами этих субъектов РФ, при этом могут устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные НК РФ, основания и порядок применения налогоплательщиками.

Налоговая база определяется соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге, Севастополе) исходя из кадастровой стоимости, исчисление сумм налога производится как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии со ст.408, п.11 ст..85 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных в электронной форме органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно базы данных налогового органа административному ответчику на праве собственности принадлежит: жилой дом, адрес: <адрес>, <адрес>, кадастровый №.

Судом истребована у мирового судьи копия административного дела о выдаче судебного приказа.

Из материалов дела следует, что административному ответчику направлялись: 1) Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом сумм транспортного налога за 2019 г, земельного налога за 2019 г и налога на имущество на общую сумму 4 383 руб.00 коп., сроком уплаты - указано о необходимости уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах; 2) Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом сумм земельного налога за 2020 г и налога на имущество за 2020 года на общую сумму 3 592 руб.00 коп., сроком уплаты - указано о необходимости уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах; 3) Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом сумм земельного налога за 2021 г и налога на имущество за 2021 года на общую сумму 3 507 руб.00 коп., сроком уплаты - указано о необходимости уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах; 4) Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом сумм земельного налога за 2022 г и налога на имущество за 2022 года на общую сумму 3 627 руб.00 коп., сроком уплаты - не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9 – 16).

Налоговым органом направлено Требованию № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по земельному налогу в размере 4 818 руб, транспортному налогу в размере 3 622 руб 73 коп и налогу на имущество в размере 7 493 руб. (л.д.6).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента-организации или физического лица, индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизированного сбора (роялти),указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 29 638 руб.34 коп.

Налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ подал заявление № мировому судье о выдачи судебного приказа о взыскании задолженности: земельного налога физического лица в границах городского округа за 2019 - 2022 годы в сумме 5 405 руб.; налога на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019 - 2022 годы в сумме - 8 797 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2019 г в сумме 907 руб; суммы пеней в соответствии п.п.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 10 216 руб. 17 коп.

Мировым судьей судебного участка № № <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России N 5 по г. Краснодару суммы недоимки.

Определением мирового судьи судебного участка № № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен по заявлению административного ответчика.

Принимая во внимание, что в силу ст. 363, абз. 3 п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ земельный, транспортный налог и налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, то обязанность по их уплате возникает в установленный законом срок, срок, указанный в налоговом уведомление, а именно - суммы транспортного налога за 2019 г, земельного налога за 2019 г и налога на имущество за 2019 г на общую сумму 4 383 руб. согласно Налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ надлежало уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ; суммы земельного налога за 2020 г и налога на имущество за 2020 года на общую сумму 3 592 руб.00 коп. согласно Налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ надлежало уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ; суммы земельного налога за 2021 г и налога на имущество за 2021 года на общую сумму 3 507 руб. 00 коп. согласно Налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ надлежало уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ; суммы земельного налога за 2022 г и налога на имущество за 2022 года на общую сумму 3 627 руб.00 коп. согласно Налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ надлежало уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, недоимку по налогам, указанным в Налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ следует исчислять со ДД.ММ.ГГГГ, недоимку по налогам, указанным в Налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ следует исчислять со ДД.ММ.ГГГГ, недоимку по налогам, указанным в Налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ следует исчислять с ДД.ММ.ГГГГ, недоимку по налогам, указанным в Налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ следует исчислять с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС ОФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Положениями ст. 48 НК РФ (в редакции на дату оплаты налога в 2022 г), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 абз. 1)..

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п. 1 абз. 3).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п. 1 абз. 4).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 абз. 1).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (п. 2 абз. 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2 абз. 3).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 абз.1 ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 абз. 2).

Налоговое законодательство связывает возможность взыскания налогов с направлением налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции на дату уплаты налога в 2022 г) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6).

В силу положений ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1).

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 2).

Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога, направление требования является составной частью процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для налогоплательщика. Направление требования об уплате налога является обязательной стадией, предшествующей принятию решения о взыскании налогов, пеней за счет денежных средств и имущества налогоплательщика либо обращению налогового органа в суд за взысканием недоимки. Лишь после неисполнения полученного налогоплательщиком требования налоговый орган вправе принять решение о взыскании недоимки за счет денежных средств налогоплательщика либо перейти к процедуре взыскания в судебном порядке.

Требование должно быть вынесено в пределах сроков, предусмотренных статьей 70 Налогового кодекса РФ, и направлено налогоплательщику непосредственно после его вынесения, что бы предложение о добровольной уплате налога в установленный срок было реальным.

При этом нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 12 статьи 70 Налогового кодекса РФ, само по себе не влечет нарушения последующей процедуры взыскания с ответствующего налога с налогоплательщика. В тоже время, нарушение сроков, установленных статьей 70 НК РФ, согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 22.04.2014 N 822-О, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.

Таким образом, законодателем установлена определенная последовательность осуществления органом контроля за уплатой налогов, одним из этапов которой является обязательной выставление в установленный срок требования об уплате недоимки.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Основанием для взыскания суммы налога с налогоплательщика является неисполнение требования налогового органа об уплате налога.

При этом пропуск налоговым органом, не реализовавшим полномочия на бесспорное взыскание недоимки, срока обращения в суд, свидетельствует об утрате им возможности принудительного исполнения обязанности налогоплательщика об уплате налога. В этом в случае налоговый орган утрачивает не только право требовать от налогоплательщика исполнения обязанности по уплате налога, но и лишается возможности обеспечивать исполнение такой обязанности путем начисления пеней в отношении указанной недоимки.

С учетом того, что налоговый орган должен был выявить недоимку в связи с не исполнением Налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, недоимку в связи с не исполнением Налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, недоимку в связи с не исполнением Налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, недоимку в связи с не исполнением Налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ и направить налогоплательщику требование об уплате налога в течение трех месяцев с указанием даты исполнения требования, т.е. налоговый орган должен был направить в адрес налогоплательщика требование об уплате налога соответственно по Налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, по Налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, по Налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, по Налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Доказательства направления в адрес административного ответчика требования об уплате задолженности по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество ранее даты ДД.ММ.ГГГГ, в материалах дела отсутствуют.

Суд обращает внимание, что пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов не влечет изменения пресекательного срока для принудительного взыскания, исчисляемого исходя из статьей 48, 70, 71 НК РФ.

Учитывая, что с ДД.ММ.ГГГГ введен институт Единого налогового счета, то в силу законодательства, действовавшего до ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом пропущен срок направления требования по Налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ), по Налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ).

Административный истец не представил доказательств уважительных причин пропуска срока направления требования по Налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ), по Налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ) и как следствие нарушения срока обращения в суд для взыскания налогов, пени и штрафа, поэтому в удовлетворении иска в этой части следует отказать за пропуском срока обращения в суд.

Обсуждая вопрос о сроке направления требования об уплате задолженности после ДД.ММ.ГГГГ по Налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ) и по Налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, суд исходит из следующего.

В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с ч. 1 и ч. 4 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах:

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно представленному административным истцом расчету, дата образования отрицательного сальдо ЕНС - ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23 912 руб 42 коп, в том числе пени 7 978 руб 00 коп. (л.д. 17).

Срок исполнения Требования №, сформированного по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и направленного в адрес налогоплательщика, указывался ДД.ММ.ГГГГ, соответственно шестимесячный срок, предусмотренный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, истек ДД.ММ.ГГГГ; отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика сформировано, как указано в расчете административного истца, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, и в соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности (вынесении судебного приказа) не позднее 1 июля года, на 1 января которого задолженность превысила 10000 рублей, то есть - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Заявление ИФНС России №5 по г. Краснодару подано в судебный участок <адрес> <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в соответствии см положениями абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ.

Принимая во внимание, что судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ, то шестимесячный срок дл обращения в суд общей юрисдикции с административным иском следует исчислять с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящий административный иск предъявлен ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, то суд приходит к выводу о том, что налоговый орган пропустил шестимесячный срок для обращения в суд общей юрисдикции с административным иском, при этом суд учитывает, что иных сведений суду не представлено.

Налоговый орган не представил доказательства уважительности причин пропуска срока обращения в суд с административным иском.

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Принимая во внимание, что административным истцом пропущен срок для подачи административного иска, уважительные причины пропуска срока суду не представлены, то суд не находит оснований для удовлетворения административного иска.

Налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О и от 25 июня 2024 года N 1740-О).

Поскольку суд не нашел оснований для взыскания налога по Требованию № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, то суд не находит основания для взыскания налогов и пени.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 185, 290, 292 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по городу Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам и санкциям 25 299 руб. 06 коп., в том числе: по: земельному налогу в границах городских округов за 2019 г в размере 1 165 руб. 00 коп., за 2020 г - в размере 1 281 руб. 00 коп., 2021 г - в размере 1 409 руб. 00 коп., 2022 г - в размере 1 550 руб. 00 коп; налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019 г в размере 2 311 руб. 00 коп., за 2020 г - в размере 2 311 руб. 00 коп., за 2021 г - в размере 2 098 руб., за 2022 г в размере 2 077 руб. 00 коп.; транспортного налога с физических лиц за 2019 г в размере 907 руб.00 коп.; о взыскании задолженности по суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 10 216 руб. 17 коп. – отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст. 310 настоящего Кодекса.

Мотивированное решение изготовлено 11.08.2025 г.

Судья: