Дело № 2а-1183/2025

УИД 18RS0023-01-2025-000548-34

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 сентября2025 года г. Сарапул

Мотивированное решение суда составлено 22 октября 2025 года.

Сарапульский городской суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Сафиуллиной С.В.,

при секретаре Циманович И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее – УФНС по Удмуртской Республике) обратилось с административным исковым заявлением к ФИО2 (с учетом уточнений) о восстановлении срока на подачу административного искового заявления; о взыскании задолженности в размере 68 154,17 руб.. в том числе: налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) в размере 35 724,08 за 2021 год; пени по НДФЛ в размере 30 525,05 руб. за 2021 год с 16.07.2022 по 16.08.2023; штрафа в размере 31,25 руб.; штрафа в размере 1 873,79 руб.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц. 24.03.2021 ФИО2 реализовал недвижимое имущество по адресу: <адрес> находившийся в его собственности с 16.03.2017; кадастровая стоимость объекта по состоянию на 01.01.2021 составила 3 651 693,30 руб. Таким образом, на основании данных Росреестра, сумма дохода от продажи имущества составила 2 556 185,31 руб. (3 651 693,30 х 70 (понижающий коэффициент)). Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, в результате которой установлена неуплата налога в размере 299 804,00 руб. и непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год. Налоговым органом вынесено решение о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения № 932 от 03.10.2022, с установлением штрафа по ст. 119 Налогового кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ), в размере 31,25 руб. и по ст. 122 НК РФ в размере 1 873,79 руб. Сумма задолженности по НДФЛ за 2021 год, штрафы в настоящее время нее уплачены. На сумму задолженности были начислены пени за период с 16.07.2022 по 16.08.2023 в размере 30 525,00 руб. Налогоплательщиком с 14.09.2023 производилась частичная оплата НДФЛ. В адрес налогоплательщика налоговым органом направлено требование об уплате налога и пени № 215 от 16.05.2023, со сроком исполнения не позднее 15.06.2023, которое налогоплательщиком оставлено без исполнения. В связи с изложенным, УФНС России по Удмуртской Республике обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 1 г. Сарапула был вынесен судебный приказ №2а-2655/2023 от 08.09.2023, который на основании возражений должника был отменен определением судьи от 23.05.2024. Указанное определение было получено налоговым органом лишь 13.02.2025, в связи с чем, просят восстановить срок на подачу иска.

Представитель административного истца УФНС России по Удмуртской Республике, административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав и проанализировав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац второй п. 4 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Из материалов дела усматривается, что УФНС России по Удмуртской Республике направило в адрес ФИО2 требование № 215 от 16.05.2025, срок исполнения требования установлен до 15.06.2023, требование получено административным ответчиком 17.05.2023, в добровольном порядке не исполнено (л.д. 13-15).

08.09.2023 мировым судьей судебного участка № 1 г. Сарапула Удмуртской Республики вынесен судебный приказ № 2а-2655/2023 о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС России по Удмуртской Республике задолженности за 2021 год по состоянию на 16.08.2023 за счет имущества физического лица в размере 332 458,94 руб., государственной пошлины в размере 3 262,30 руб. (л.д. 33).

Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Сарапула Удмуртской Республики от 23.05.2024 указанный судебный приказ отменен на основании поступивших от должника ФИО2 возражений (л.д. 36).

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился 21.02.2025, то есть по истечении установленного законом шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный иск содержит ходатайство о восстановлении срок для подачи данного иска.

Из справочного листа административного дела № 2а-2655/2023 судебного участка № 1 г. Сарапула Удмуртской Республики следует, что копия определения от 23.05.2024 об отмене судебного приказа была получена представителем административного истца 13.02.2025 (л.д. 37).

Поскольку информации о получении административным истцом копии определения об отмене судебного приказа в иную дату материалы дела № 2а-2655/2023 не содержат, то суд приходит к выводу, что копия определения от 23.05.2024 об отмене судебного приказа получена представителем УФНС России по Удмуртской Республике 13.02.2025.

В связи с поздним направлением и получением административным истцом копии определения об отмене судебного приказа, суд находит возможным ходатайство удовлетворить и восстановить УФНС России по Удмуртской Республике пропущенный срок на подачу административного иска.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П).

В силу ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п. 6 ст. 210 НК РФ налоговая база по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных ст. 214.10 НК РФ.

В силу положений пп. 4 п. 1 ст. 23, пп. 4 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщик, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего на праве собственности, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогооблажению, обязан самостоятельно исчислять сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка 13 процентов устанавливается, если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей.

Из материалов дела следует, что 24.03.2021 ФИО2 реализовал имущество (телятник) с кадастровым номером 18:18:044001:205 по договору купли-продажи за 250 000,00 руб.; кадастровая стоимость объекта по состоянию на 01.01.2021 составила 3 651 693,30 руб.; сумма дохода от продажи имущества составляет 2 556 185,31 руб. (3 651 693,30 руб. х 0,7); сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составляет 299 804,00 руб. ((2 556 185,31 руб. – 250 000,00 руб.) х 13%).

Материалами дела подтверждается, что сумма налога на доходы физических лиц и пени ФИО2 не оплачена.

Так, в период с 18.07.2022 по 11.08.2022 налоговым органом в отношении налогоплательщика ФИО2 проведена камеральная налоговая проверка за период с 01.01.2021 по 31.12.2021 по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, по результатам которой установлена неуплата НДФЛ в размере 299 804,00 руб. за 2021 год, что подтверждается актом налоговой проверки № 1812 (л.д. 16-18).

Указанный акт направлен в адрес налогоплательщика ФИО2 и получен им 17.08.2022 (л.д. 19).

Решением налогового органа № 932 от 03.10.2022 ФИО2 привлечен к ответственности за совершение указанного выше налогового правонарушения и в связи с неуплатой суммы налога на доходы физических лиц, предложено уплатить налог, пени и штрафы (л.д. 20-23).

Указанное решение направлено в адрес налогоплательщика ФИО2 и получено им 06.10.2022, не обжаловано, вступило в законную силу (л.д. 24).

В адрес плательщика налоговым органом выставлено требование № 215 от 16.05.2023, данное требование налогоплательщиком не исполнено.

Из уточненных исковых требований следует, что ФИО2 произведена уплата единого налогового платежа и в настоящее время его задолженность составляет 68 154,17 руб., в том числе: НДФЛ за 2021 год - 35 724,08 руб.; пени по НДФЛ за 2021 год с 16.07.2022 по 16.08.2023 - 30 525,05 руб., штрафа - 31,25 руб., штрафа - 1 873,79 руб.

Таким образом, в нарушение положений статьи 45 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов.

Доказательств погашение задолженности административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

Доказательств отсутствия задолженности по уплате НДФЛ, пени, штрафа административным ответчиком не представлено. Обязанность по уплате налога в установленные законом сроки ответчиком не исполнена, что является основанием для взыскания задолженности в судебном порядке.

В силу положений ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица сучета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент, возникших правоотношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Исходя из положений статей 36, 45, 48 и 69 НК РФ в их взаимосвязи, следует, что указанные налоги подлежит уплате налогоплательщиками не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, не произвольно, а в соответствии с установленным порядком, то есть на основании налогового уведомления, неисполнение которого влечет направление требования об уплате налога, а истечение срока исполнения последнего возлагает обязанность на налоговый орган обратиться в суд.

При изложенных обстоятельствах, учитывая наличие у административного ответчика обязанности по уплате налога и пени по НДФЛ, исходя из того, что установленная законом обязанность административным ответчиком не исполняется, за административным ответчиком образовалась задолженность, которая по настоящее время не погашена, суд считает административные исковые требования законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению.

Согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями.

В случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме (пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ).

Подпунктом 2 п. 2 ст. 333.36 НК РФ закреплено, что от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, с учетом положений пункта 3 данной статьи освобождаются истцы (административные истцы) - инвалиды I или II группы.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Льготы по уплате государственной пошлины, основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины установлены статьей 104 КАС РФ, а льготы по возмещению издержек, связанных с рассмотрением административного дела, - статьей 107 данного кодекса.

Из положений ст. 104 КАС РФ следует, что льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 1); основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 2).

В соответствии с п. 1 ст. 107 КАС РФ от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, освобождаются административные истцы, административные ответчики, являющиеся инвалидами I и II групп.

Из материалов административного дела судебного участка № 1 г. Сарапула Удмуртской Республики № 2а-2655/2023 по заявлению УФНС России по Удмуртской Республике о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО3 усматривается, что ФИО3 является инвалидом второй группы, инвалидность установлена на срок до 01.11.2024 (справка серии МСЭ-2023 № 1339477 от 24.11.2023) (л.д. 35).

Доказательств того, что на момент рассмотрения настоящего дела ФИО3 является инвалидом I или II группы административным ответчиком не представлено.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, учитывая, что требования административного истца удовлетворены, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход Муниципального образования «Город Сарапул» в размере 4 000,00 рублей.

Руководствуясь статьями 157,175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>), задолженность в размере 68 154,17 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц в размере 35 724,08 руб. за 2021 год;

- пени по НДФЛ в размере 30 525,05 руб. за 2021 год с 16.07.2022 по 16.08.2023;

- штраф в размере 31,25 руб.;

- штраф в размере 1 873,79 руб.,

по реквизитам: код бюджетной классификации 18201061201010000510, номер казначейского счета: 03100643000000018500, БИК 017003983, Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, ИНН <***>, КПП 770801001 Казначейство России (ФНС России).

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход Муниципального образования «Город Сарапул» государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Сарапульский городской суд Удмуртской Республики.

Судья Сафиуллина С.В.