дело №2а-662/2025
УИД 63RS0045-01-2024-009013-30
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 июля 2025 года г. Самара
Железнодорожный районный суд г. Самары в составе
председательствующего судьи Замулиной Е.В.,
при секретаре Портняжкиной А.В.,
с участием законного представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-662/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 ФИО5, с участием заинтересованных лиц: Межрайонной инспекции ФНС России № 21 по Самарской области, ООО «Самара», о взыскании недоимки по налогу, пени,
установил:
МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в Железнодорожный районный суд г. Самары к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени, в обоснование требований указав, что административный ответчик в спорный налоговый период имела в собственности объекты, подлежащие налогообложению и была обязана своевременно и в полном объеме уплачивать налоги. Поскольку в срок, указанный в налоговом уведомлении, налоги уплачены не были, на основании ст.75 НК РФ были начислены пени за несвоевременную уплату налогов и направлено требование об уплате налога и пени. До настоящего времени требование не исполнено. Ссылаясь на указанные обстоятельства, просит суд взыскать с ФИО1 в лице ее законного представителя ФИО2 задолженность на общую сумму 58 526,28 рублей, в том числе:
- по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 907 руб. (ОКТМО 56701000);
- пени за период с 18.10.2023 по 04.02.2024 в размере 57 619,28 руб.
В ходе рассмотрения дела к участию в процессе в качестве заинтересованных лиц привлечены МИФНС России № 21 по Самарской области, ООО «Самара».
Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.
Представитель Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, причину неявки в судебное заседание не сообщил, об отложении судебного заседания не заявил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.
В судебном заседании законный представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2 исковые требования не признала и пояснила, что есть решение Арбитражного суда Самарской области о признании недействительным договоров дарения недвижимого имущества, в отношении которого взыскиваются налоги. Есть акт приема-передачи ключей от 2016 г., ООО «Самара» признает, что это их имущество, но налоги платить не хочет.
Представители заинтересованных лиц МИФНС России № 21 по Самарской области и ООО «Самара», уведомленные надлежащим образом, в судебное заседание не явились, о причинах неявки суду не сообщили, возражений не представили.
Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Учитывая, что явка административного истца, административного ответчика и заинтересованных лиц не признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Исследовав материалы дела, материалы административного дела № 2а-1364/2024, поступившее от мирового судьи судебного участка № 6 Железнодорожного района г. Самары, суд приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
На основании п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ч. 1 ст. 402 НК РФ).
Частью 1 статьи 403 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно ч. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки в отношении жилых домов, жилых помещений устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента (ч. 2 ст. 406 НК РФ).
Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (ч. 3 ст. 406 НК РФ).
Пунктом 1 статьи 2 Решения Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 "О налоге на имущество физических лиц" установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат в размере 0,3 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.
Статьей 409 НК РФ определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ч. 2).
Судом на основании выписки из ЕГРН установлено, что ФИО1 в вышеуказанный налоговый период имела в собственности объект, подлежащие налогообложению:
- помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>.
В данной связи административный ответчик была обязана уплатить имущественные налоги не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным периодом.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В связи с несвоевременной оплатой налогов ФИО1 было направлено требование № 1358 от 25.05.2023 о взыскании задолженности:
по налогу на имущество в сумме 1 021 864 рубля,
пени в сумме 264 764,30 рублей. Срок уплаты установлен до 20.07.2023.
Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:
1) требование об уплате задолженности, направленное после I января 2023 года в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ;
2) решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со ст. 46 НК РФ. прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31 декабря 2022 года (включительно);
3) приостановление операций по счетам налогоплательщика для обеспечения исполнения решений о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в соответствии со ст. 46 НК РФ прекращает действие решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, вынесенных до 31 декабря 2022 года (включительно).
В связи с введением ЕНС не оплаченная задолженность по имущественным налогам и страховым взносам сформирована в едином требовании № 1358 от 25.05.2023 г. по сроку уплаты 20.07.2023 г.
Поскольку доказательств оплаты задолженности по имущественным налогам, суду не представлено, исковые требования налогового органа о взыскании задолженности по налогам:
- по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. - 907 руб. (ОКТМО 56701000) суд находит законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Доводы законного представителя несовершеннолетнего административного ответчика о том, что фактически объект недвижимости принадлежит ООО «Самара», судом отклоняются, поскольку принадлежность помещения административному ответчику подтверждается выпиской из ЕГРН. Предусмотренные законом основания для освобождения ФИО1 от обязанности по уплате обязательных платежей и санкций отсутствуют.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени.
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачивается единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Налоговой инспекцией заявлены к взысканию пени в сумме 57 619,28 рублей за период с 18.10.2023 по 04.02.2024.
Проверив представленный административным истцом расчет, суд полагает его обоснованным и арифметически верным по следующим основаниям.
В соответствии с п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.
Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной: - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).
ЕНС учитывает все обязанности плательщика по уплате налогов (сборов, страховых взносов) в едином сальдо расчетов с бюджетом налогоплательщика.
Начальное сальдо ЕНС сформировано 07.01.2023 на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.
Из расчета пени следует, что по состоянию на 07.01.2023 за административным ответчиком числилась задолженность в размере 1 249 841,06 руб. Задолженность по пени, принята из ОКНО при переходе в ЕНС составила 227 977 рублей. При расчете пени налоговой инспекций были учтены ранее принятые меры взыскания по решениям Железнодорожного районного суда г. Самары от 18.06.2019, 26.01.2021, 15.06.2023, в связи с чем подлежат взысканию пени в размере 57 619,28 рублей за период с 18.10.2023 по 04.02.2024.
Платежи относительно заявленных к взысканию сумм на ЕНС не поступали.
С 01.01.2023 распределение единого налогового платежа (ЕНП) осуществляется автоматически, в соответствии с правилами, установленными ст. 45 НК РФ.
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени подано налоговым органом мировому судье 24.05.2024 г., до истечения срока (п. 2, 5 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ и Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 № 500) с даты, указанной в требовании об уплате налогов (до 20.07.2023), т.е. своевременно.
Судебный приказ от 30.05.2024 о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам отменен определением мирового судьи 02.08.2024.
Административное исковое заявление подано в суд 08.11.2024, также своевременно.
В силу ст.104 КАС РФ и ст.333.35 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем в соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина в сумме 4 000 рублей подлежит взысканию в доход муниципального бюджета г.о.Самара с административного ответчика.
руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ФИО6, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в лице законного представителя ФИО2 ФИО7, зарегистрированной по адресу: <адрес>, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 907,00 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с 18.10.2023 по 04.02.2024 в размере 57 619 рублей 28 копеек, а всего взыскать 58 526 рублей 28 копеек
Взыскать с ФИО1 ФИО8 (паспорт гражданина РФ №) в лице законного представителя ФИО2 ФИО9 (паспорт гражданина РФ №) в доход местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в размере 4 000,00 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Самары в месячный срок со дня составления решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено 05 августа 2026 года.
Председательствующий судья п/п Е.В. Замулина
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>