Решение по делу № 2А-1540/2021 от 30.08.2022 - о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов; транспортного налога с физических лиц и пени; земельного налога с физических лиц, обладающим земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов.

УИД 39RS0010-01-2022-001405-04 Дело № 2а – 1540 / 2021 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 августа 2022 года г. Гурьевск

Гурьевский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Бондаревой Е.Ю.

при секретаре судебного заседания Сингатулиной Л.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов; транспортного налога с физических лиц и пени; земельного налога с физических лиц, обладающим земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Калининградской области, в лице врио. начальника инспекции ФИО2, действующего на основании приказа № №@ от 03.11.2021 года, обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1, с которого просит взыскать недоимку и пени по налогам в общей сумме 3 698,59 рублей, из которых недоимка по транспортному налогу составляет 245 рублей, пени 54,54 рублей, по земельному налогу с физических лиц, обладающим земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 103 рубля, пени 24,13 рублей; по налогу на имущество физических лиц взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов 3 226 рублей, пени 43,77 рублей.

В обоснование заявленных административных исковых требований Межрайонная ИФНС России № 7 по Калининградской области ссылается на то, что являясь собственником недвижимого имущества, земельного участка и транспортного средства, указанных в налоговых уведомлениях, в соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГ и в последующем направленным в его адрес требованиям № от ДД.ММ.ГГ, № от ДД.ММ.ГГ, № от ДД.ММ.ГГ, № от ДД.ММ.ГГ, № от ДД.ММ.ГГ не уплатил налог за 2016 год на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов; транспортный налог и земельный налог с физических лиц, обладающим земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов. ДД.ММ.ГГ мировым судьей 1-го судебного участка Гурьевского судебного района <адрес > вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 суммы задолженности по налогам, который отменен ДД.ММ.ГГ в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Поскольку налогоплательщиком в установленный законом срок не были оплачены налоги, на основании п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) инспекцией произведено начисление пени по транспортному налогу – 54,54 рублей; пени по земельному налогу – 24,13 рублей; пени за налог на имущество физических лиц – 43,77 рублей. Ссылаясь на положения, предусмотренные ст.ст. 23, 45, 48, 75, 356-363 НК РФ, законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», законом Калининградской области № 193 от 16.11.2002 «О транспортном налоге», ст.ст. 286, 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), просит в судебном порядке разрешить данный спор.

В связи с реорганизацией налоговых органов Калининградской области протокольным определением от 30 августа 2022 года Межрайонная ИФНС России № 7 по Калининградской области заменена на Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области.

Представитель административного истца Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области в судебное заседание не явился, о дне и времени рассмотрения дела надлежаще извещен. Суду представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.

Принимая во внимание положения, предусмотренные ч. 2 ст. 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы настоящего дела, а также административного дела № г. мирового судьи 3 судебного участка Гурьевского района Калининградской области, собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями, установленными ст. 84 КАС РФ, суд находит административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Часть 4 статьи 85 НК РФ гласит о том, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В силу статьи 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно положениям, предусмотренным ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании положений, предусмотренных ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Пункт 1 статьи 8 Закона Калининградской области от 16.11.2002 N 193 «О транспортном налоге» гласит о том, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч. 1 ст. 399 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками указанного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Подпунктом 2 части 1 ст. 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования квартира, жилой дом.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ч. 1 ст. 402 НК РФ).

Из материалов дела следует, что за налогоплательщиком ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ зарегистрированным значится автомобиль: Рено MEGAN II P2A14 100 E2, 2006 года выпуска, государственный регистрационный знак №.

Также в указанный период за ответчиком было зарегистрировано следующее недвижимое имущество:

- земельный участок с КН <адрес >, с разрешенным использованием – для строительства ИЖД, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГ;

- 64/1000 доли в праве, на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес >., дата регистрации владения ДД.ММ.ГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГ;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес >, <адрес >., дата регистрации владения ДД.ММ.ГГ.

Данные обстоятельства также отражены в представленной суду выписки из ЕГРН о правах отдельного лица на имеющиеся у неё объекты недвижимости, а также в информационной справке базы данных ФИС ГИБДД-М.

Как следует из уведомления № от ДД.ММ.ГГ налогоплательщику ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГ следовало оплатить налоги, начисленные и рассчитанные в отношении имеющихся у него объектов налогообложения, транспортный налог – 245 рублей, земельный налог – 103 рубля, налог на имущество физических лиц – 988 рублей.

Из материалов административного дела следует и стороной административного ответчика оспорено не было, что направленное Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области административному ответчику требования об уплате налогов, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № от ДД.ММ.ГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ; № от ДД.ММ.ГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ; № от ДД.ММ.ГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ; № от ДД.ММ.ГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ; № от ДД.ММ.ГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ добровольно в установленный срок исполнено в полном объеме не было.

Совокупность имеющихся в деле доказательств позволяет суду прийти к выводу о том, что обязанность налогоплательщика ФИО1 по уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц надлежащим образом в установленный законом срок исполнена не была.

На основании изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2016 год – 245 рублей, по земельному налогу за 2016 год – 103 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2016 год – 3 226 рублей.

Поскольку транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2016 год не уплачен административным ответчиком, налоговым органом при таких обстоятельствах начислены пени.

Часть 3 статьи 58 НК РФ гласит о том, что в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 НК РФ, согласно которой пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу ст.ст. 72, 75 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора в виде денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В пункте 3 статьи 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Представленный истцом расчёт пени за неуплату транспортного налога в размере 54,54 рублей, по земельному налогу в размере 24,13 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 43,77 рублей; судом проверен, согласуется с требованиями указанной выше нормы закона и сомнений не вызывает, соответственно может быть положен в основу принимаемого по делу решения.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что сумма земельного, транспортного налога и налога на имущество физических лиц правомерно определена административным истцом с учетом периода регистрации за налогоплательщиком как движимого, так и недвижимого имущества, а также исходя из предусмотренной законом налоговой ставки.

Более того, административным ответчиком в нарушение положений, предусмотренных ч. 1 ст. 62 КАС РФ, не представлено суду достоверных и допустимых доказательств, подтверждающих уплату ФИО1 в полном объеме за 2016 год земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц, а также данные, свидетельствующие о неверном исчислении налоговым органом данного налога и пени за его неуплату.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ и административным истцом соблюдены, с учётом обращения налоговой инспекции к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО5 о взыскании недоимки по налогам.

Так, мировым судьей 1-го судебного участка Гурьевского района Калининградской области ДД.ММ.ГГ был вынесен судебный приказ № в отношении ФИО1 о взыскании указанных выше недоимки и пени, однако в связи с подачей административным ответчиком возражений относительно исполнения судебного приказа, определением указанного выше мирового судьи от ДД.ММ.ГГ данный судебный приказ был отменен.

Следовательно, поскольку начисление административному ответчику налоговым органом налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога, а также пени на транспортный налог, земельный налог, и налог на имущество физических лиц, также как и процедура взыскания, были произведены в соответствии с требованиями налогового законодательства, действующего в Российской Федерации, с ответчика подлежат взысканию недоимка по налогам и пени в размере 3 698,59 рублей, из которых недоимка по транспортному налогу за 2016 год составляет 245 рублей, пени 54,54 рублей, недоимка по земельному налогу за 2016 год – 103 рублей, пени – 24,14 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год – 3226 рублей пени – 43,77 рублей.

Учитывая положения, предусмотренные ч. 1 ст. 111 КАС РФ, согласно которым по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям, в доход местного бюджета применительно к положениям, предусмотренным п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного выше и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов; транспортного налога с физических лиц и пени; земельного налога с физических лиц, обладающим земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 – ДД.ММ.ГГ года рождения, уроженца <адрес >, зарегистрированного по адресу: <адрес >, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Калининградской области задолженность по налогам и пени в размере 3 698,59 рублей, из которых недоимка по транспортному налогу за 2016 год составляет 245 рублей, пени 54,54 рублей, недоимка по земельному налогу за 2016 год – 103 рублей, пени – 24,14 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год – 3226 рублей пени – 43,77 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Гурьевский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 12 сентября 2022 года.

Судья Е.Ю. Бондарева