Дело № 2а-602/2025
УИД 24RS0046-01-2024-007008-27
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
5 декабря 2025 года г. Красноярск
Свердловский районный суд г.Красноярска
в составе председательствующего судьи Копейкиной Т.В.,
при ведении протокола секретарем судебного заседания Алексеевым Г.С.
с участием представителя административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО2
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю (далее по тексту – МИФНС России №1 по Красноярскому краю) обратилась с указанным административным иском к ФИО1
Требования мотивированы тем, что ФИО1 как собственник недвижимого имущества, являлся плательщиком налога на имущество физических лиц. Кроме того, он в 2019-2021г.г. получал доход от организаций, соответственно должен был уплачивать налог на доходы физических лиц. В период с 09.06.2005г. по 18.01.2021г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, и в силу пп.2 п.1 ст.419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. Обязательные платежи по указанным налогам и страховым взносам не были им уплачены своевременно, в результате чего образовалась задолженность по пени. Налоговый орган направил ФИО1 требование № 425 от 16.05.2023г. об уплате, в том числе пени. Мировым судьей судебного участка № 72 в Свердловском районе г.Красноярска вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по пени. 15.02.2024г. судебный приказ отменен. 13.08.2024г. налоговый орган обратился с данным административным иском. До момента предъявления административного иска задолженность по пени не погашена.
МИФНС России № 1 по Красноярскому краю с учетом уточнений (л.д. 123) просила взыскать с ФИО1 сумму пеней, учитываемых в совокупной обязанности на едином налоговом счете за период с 17.10.2023 по 09.11.2023 в размере 8 772,47руб.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в своё отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, месте, времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, доверил представлять свои интересы в суде представителю по доверенности ФИО2
Поскольку явка лиц, участвующих в деле не признана судом обязательной, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало, суд в соответствии со ст.ст.150, 152 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Представитель ФИО1 – ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования не признал, дополнительно пояснил, что требование № 426 от 16.05.2023 предъявлено налоговым органом по истечении сроков его вынесения, пени начислены неправомерно.
Заслушав ФИО2, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.
Согласно части 1 статьи 207 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, в соответствии со ст. 224 НК РФ облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.
В соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 НК РФ и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.
В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") имущество в виде квартиры.
Согласно п.п. 1,2 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В силу подп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.
Пунктом 1 ст. 430 НК РФ предусмотрено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 1.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет", которым признаются форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).
В силу пункта 1 статьи 4 названного Закона сальдо единого налогового счета организации или физического формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.
Пунктом 3 ст. 11.3 НК РФ определено, что сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
Согласно пункту 4, подпункту 1 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 1 января 2023 года) единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
На основании пп.6 п.5 ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.
В соответствии с п.6 ст.11.3 НК РФ, сумма пени, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на дату направления требования).
Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предельные сроки направления требований увеличены на 6 месяцев.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.1 п.3 ст.48 НК РФ).
Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом, в том числе, определения об отмене судебного приказа.
Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:
1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).
Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с 09.06.2005 по 18.01.2021 состоял на налоговом учете в МИФНС России № 22 по Красноярскому краю в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно в данный период являлся плательщиком страховых взносов, а также обязан был платить налог на имущество физических лиц, кроме того, имел обязательства по уплате НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ.
В связи с неуплатой налогов в установленный срок МИФНС № 1 по Красноярскому краю в личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 425 от 16.05.2023 об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 897 360,56 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 593 руб., по страховым взносам на ОПС в размере 5 360, 82 руб., страховым взносам на ОМС в размере 2 338, 82 руб., пени 92 402, 89 руб. в срок до 15.06.2023, полученное налогоплательщиком 18.05.2023 (л.д. 11,12 т.1).
Данное требование налогоплательщиком в установленный срок не исполнено, в связи с чем просужено налоговым органом, а именно: после отмены определением мирового судьи от 14.12.2023 судебного приказа от 26.10.2023 по делу № 2а-101/72/2023, решением Свердловского районного суда г. Красноярска от 31.03.2025 года, вступившим в законную силу 18.09.2025 года, с ФИО1 взысканы:
- НДФЛ за 2019 год в размере 54 340 рублей, за 2020 год в размере 348 917 рублей,
- налог на имущество за 2021 год в размере 1 593 рубля,
- пени за неуплату НДФЛ за 2019 год за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 407 рублей 55 копеек,
- пени за неуплату НДФЛ за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 24 438 рублей 31 копейка,
- пени за неуплату НДФЛ за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 2 616 рублей 88 копеек,
- пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2021 год за период с 03.02.2021 года по 31.12.2022 года в размере 51 рубль 17 копеек,
- пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2021 год за период с 03.02.2021 года по 31.12.2022 года в размере 197 рублей 03 копейки,
- сумма пеней, учитываемых в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 01.01.2023 года по 16.10.2023 года в размере 64 983 рубля 10 копеек.
Положениями налогового законодательства с 2023 года предусмотрено, что требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения всей задолженности (отрицательного сальдо), то есть до момента, пока сальдо не станет равным "0".
Таким образом, в случае изменения размера задолженности налогоплательщика, в том числе при ее увеличении, новое требование не направляется, налоговый орган имеет право на осуществление принудительных мер взыскания, к которым относится обращение в суд, без направления нового требования об уплате вновь выявленной задолженности.
Из материалов дела следует, что после формирования и направления требования № 425 от 16.05.2025 года задолженность налогоплательщика на ЕНС увеличилась.
Так, межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю начислила налогоплательщику пени, учитываемые в совокупной обязанности на едином налоговом счете за период с 17.10.2023 по 09.11.2023 в размере 8 772,47руб., которые сложились из следующей просуженной недоимки:
- НДФЛ за 2019 год в размере 54 340 руб., за 2021 год в размере 348 917 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 593 руб. взысканы, как указывалось выше, решением Свердловского районного суда г. Красноярска от 31.03.2025 года, вступившим в законную силу 18.09.2025 года по делу № 2а-101/2025;
- НДФЛ за 2019 год в размере 8 773,46 руб. взыскан в большем размере решением Свердловского районного суда г. Красноярска от 17.05.2022 года с учетом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Красноярского краевого суда от 22.11.2022 года по делу № 2а-1203/2022, частично оплачен;
- НДФЛ за 2020 год в размере 372 346 руб., страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 1570,06 руб., на ОМС за 2021 год в размере 407,71 руб. взысканы решением Центрального районного суда г. Красноярска от 24.03.2023 года, вступившим в законную силу 05.05.2023 года, по делу № 2а-2007/2023.
Согласно пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
В связи с чем 28.11.2023 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №72 в Свердловском районе г.Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по пени (л.д. 53-54).
01.12.2023 мировым судьей судебного участка № 72 в Свердловском районе г.Красноярска по делу № 2а-230/72/2023 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени за период с 19.10.2023 по 13.11.2023 в размере 10 016,64 руб., а также расходов по оплате государственной пошлины. Определением мирового судьи от 15.02.2024 судебный приказ от 01.12.2023 на основании возражений должника отменен.
С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 13.08.2024 года, то есть в соответствии с требованиями п.4 ст. 48 НК РФ.
Таким образом, налоговой инспекцией вопреки доводам представителя административного ответчика не было допущено нарушения порядка и сроков направления требования, а также обращения в суд с заявлением и административным иском о взыскании пени.
Расчет сумм пени налоговым органом произведен верно, соответствует требованиям ст. 75 Налогового кодекса РФ. Обязанность по уплате пени ФИО1 не исполнена.
Проанализировав предоставленные в материалы дела доказательства в совокупности с указанными выше требованиями действующего налогового законодательства, суд приходит к выводу, что требования межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени следует удовлетворить, взыскать с административного ответчика в доход государства сумму пеней, учитываемых в совокупной обязанности на едином налоговом счете за период с 17.10.2023 по 09.11.2023 в размере 8 772,47руб.
При изложенных обстоятельствах доводы представителя административного истца о незаконности начисления и взыскания с ФИО1 пени не принимаются судом во внимание.
В силу ч.1 ст.111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ (в редакции, действующей на дату обращения налогового органа с иском – 13.08.2024), ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.
На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход государства задолженность по пени, учитываемой в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 17.10.2023 по 09.11.2023 в сумме 8 772,47 рублей.
Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя - 7727406020, КПП получателя - 770801001, банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, корреспондентский счет банка: 40102810445370000059, счет УФК: 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, УИД 18202464240071957303.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Свердловский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 30 декабря 2025 года.
Судья Копейкина Т.В.