Решение по делу № 2А-3731/2023 от 17.08.2023

Дело № 2а-3731/2023

55RS0007-01-2023-001308-70

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 августа 2023 года город Омск

Центральный районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Покричук О.Г. при ведении протокола судебного заседания помощником судьи ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям ИФНС России по ЦАО г. Омска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым сборам и пени,

установил:

ИФНС России по ЦАО г. Омска обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу и пени.

В обосновании заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по ЦАО г. Омска и являлся плательщиком земельного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц.

По данным налогового органа налогоплательщик в период с 2014-2016 г.г. являлся собственником земельного участка с кадастровым номером № и жилого дома с кадастровым номером № расположенных по адресу: <адрес>.

В связи с исчислением налогов налоговым органом сформировано уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2019 год в сумме 1 051 рубля, налога на имущества физических лиц за 2019 год в сумме 10 700 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов и на основании положений ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 10 700 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 74,24 рубля, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 1 051 рубль и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов 7 рублей.

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме погашена не была налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № в Центральном судебном районе в городе Омске о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ №, который в связи с поступившими возражениями ответчика был отменен определением суда от ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в сумме 10 700 рублей; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в сумме 71,24 рубль; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 1 051 рубль; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 7 рублей, а всего 11 829,24 рублей.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по ЦАО г. Омска обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам, пени.

По данным налогового органа налогоплательщик в период с 2014-2016 г. являлся собственником земельного участка с кадастровым номером № и жилого дома с кадастровым номером № расположенных по адресу: <адрес>.

В связи с исчислением указанного налога налоговым органом сформированы налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате земельного налога за 2015 год в сумме 302 рубля и налога на имущество за 2015 год в сумме 18 129 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате земельного налога за 2016 год в сумме 1 051 рубль, налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 10 700 рублей.

Кроме того, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов и налогоплательщиком Единого налога на вмененный доход, поскольку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов и на основании положений ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом сформированы требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на имущество физических лиц: за 2012 год 8 781,28 рубль, за 2013 год 10 537 рублей, за 2014 год 10 537 рублей, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов 302 рубля, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов 1,08 рубль; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год 18 129 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц за 2015 год 114,82 рублей; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2015 год 302 рубля, и пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2015 год 1,91 рубль, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год 10 700 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц за 2016 год 204,55 рубля, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016 год 1 051 рубль, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016 год 20,08 рубле; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по пени по транспортному налогу с физических лиц 88,55 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц за 2015 год 2 539,96 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2012 - 2014 год в общем размере 486,57 рублей, по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы 708,79 рублей, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности 425,23 рублей, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) 8,58 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016 год 64,43 рубля; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) 339,39 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) за 2016 год 6,05 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 3 796,85 рублей); страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие с ДД.ММ.ГГГГ) 139,20 рублей (автоматически начислены на сумму задолженности 4 746,99 рублей).

По сведениям налогового органа оплата задолженности по налогу и пени произведена частично.

С учетом изложенного и представленных уточненных требований административный истец просит суд взыскать с ФИО1 (ИНН №) единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности 425,23 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) 339,39 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие с ДД.ММ.ГГГГ) 139,20 рублей, а всего 903,82 рубля.

Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № по Омской области.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС по ЦАО г. Омска ФИО4, действующая на основании доверенности, заявленные требования с учетом представленных уточнений поддержала по основаниям, изложенным в административных исковых заявлений. Настаивала на наличии у административного ответчика задолженности по налогам и сборам, пени. Просила заявленные требования с учетом представленных уточнений требований удовлетворить полностью.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещен, в судебном заседании участия не принимал. При участии ранее в судебных заседаниях возражал против удовлетворения заявленных требований, отсутствии правовых оснований для обращения административного истца в суд с заявленными требованиями.

Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России № по Омской области о времени и месте рассмотрения дела извещена, явка представителей не обеспечена, ходатайств об отложении рассмотрения дела не представлено.

Принимая во внимание имеющиеся в деле сведения об извещении лиц, участвующих в деле, отсутствие ходатайств об отложении рассмотрения дела, с учетом мнения представителя административного истца, участвующего в судебном заседании, суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Информация о принятии административного искового заявления к производству, о времени и месте судебного заседания размещена судом на официальном сайте Центрального районного суда г. Омска в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в порядке, предусмотренном ч. 7 ст. 96 КАС РФ.

Выслушав представителя административного истца, участвующего в судебном заседании, исследовав материалы административного дела, письменные возражения и пояснения, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Положения ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, состоит на налоговом учете в ИФНС России по ЦАО г. Омска, является собственником земельного участка с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ и жилого дома с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ, расположенных по адресу: <адрес>, также административный ответчик являлся собственником транспортных средств (л.д. 225-227).

Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов и налогоплательщиком Единого налога на вмененный доход.

В связи с неисполнением налоговой обязанности налоговым органом сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на имущество за 2012 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 781,28 рубль, за 2013 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 537 рублей, за 2014 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 537 рублей, по земельному налогу за 2014 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 302 рубля и пени в сумме 1,08 рублей. При этом указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 35 177,88 рублей, в том числе по налогам (сборам) 35 168,22 рублей, которая подлежит уплате. Представлен акт о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению.

В связи с исчислением налогов за 2015 год налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2015 год в сумме 302 рубля, налога на имущества физических лиц за 2015 год в сумме 18 129 рублей. Представлен акт о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению.

Поскольку налоговая обязанность исполнена не была налоговым органом сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на имущество по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18 129 рублей и пени в сумме 114,82 рубля, по земельному налогу по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 302 рубля и пени в сумме 1,91 рубль. При этом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 19 227,78 рублей, в том числе по налогам (сборам) 18 431 рубль, которая подлежит уплате. Представлен акт о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению.

Также в связи с исчислением налогов за 2016 год налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2016 год в сумме 1 051 рубль, налога на имущества физических лиц за 2016 год в сумме 10 700 рублей. Представлен акт о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению.

Налоговым органом сформировано и направлено ДД.ММ.ГГГГ по средствам почтового отправления требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на имущество по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 700 рублей и пени в сумме 204,55 рублей, по земельному налогу по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 051 рубль и пени в сумме 20,08 рублей. При этом указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 14 440,94 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 11 751 рублей, которая подлежит уплате. Представлен почтовый реестр.

Кроме того, налоговым органом сформировано и направлено почтой ДД.ММ.ГГГГ требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени по транспортному налогу в размере 88,55 рублей, пени по налогу на имущество на сумму 18 129 рублей в размере 2 539,96 рублей, на сумму 29 855,28 рублей в размере 486,57 рублей, пени по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы на сумму 50 357,75 рублей в размере 708,79 рублей, пени по единому налогу на вмененный доход по отдельным видам деятельности на сумму 30 212 рублей в размере 425,23 рублей, пени по единому налогу на вмененный доход по отдельным видам деятельности в размере 8,58 рублей, по земельному налогу в сумме 1 051 рубль в размере 64,43 рубля, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 24 113,58 рублей в размере 339,39 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 3 796,85 рублей в размере 6,05 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 4 746,99 рублей в размере 139,20 рублей. При этом указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 159 970,47 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 128 124,82 рубля, которая подлежит уплате.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные в требованиях сроки, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в г. Омске, по заявлению ИФНС России № по Центральному АО г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ №), о взыскании с ФИО1 в доход бюджета земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени в сумме 64,43 рубля, единый налог на вмененный доход по отдельным видам деятельности: пени 425,23 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в размере 3 026,53 рублей, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ): пени в размере 8,58 рублей, транспортный налог с физических лиц: пени в размере 88,55 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование: пени в размере 139,20 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование: пени в размере 6,05 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: пени в размере 339,39 рублей, а также государственной пошлины.

По заявлению ФИО1 определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № мирового судьи судебного участка № в Центральном судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №) отменен.

ДД.ММ.ГГГГ требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени предъявлено в суд.

Также в связи с исчислением налогов за 2019 год налоговым органом сформировано и направлено почтой ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2019 год в сумме 1 051 рубля, налога на имущества физических лиц за 2019 год в сумме 10 700 рублей.

Поскольку налоговая обязанность в установленный срок не была исполнена, налоговым органом сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на имущество физических лиц срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 700 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 74,24 рубля, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 051 рубль и пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 7 рублей. Направлено почтой заказным письмом, представлен реестр.

ДД.ММ.ГГГГ требование о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени предъявлено и поступило в суд посредством почтового отправленияДД.ММ.ГГГГ.

Определением суда ДД.ММ.ГГГГ указанные административные дела объединены в единое производство.

Оценив представленные доказательства в порядке, предусмотренном положениями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 69 ст. 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 305-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» глава 26.3 НК РФ признана утратившей силу. Данные изменения вступили в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ранее действовавшей на момент формирования требований редакцией Налогового кодекса РФ, с п. 1 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации, вводится в действие субъектом Российской Федерации и применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ст. 346.28 НК РФ плательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую названным налогом.

Абзацем третьим пункта 3 статьи 346.28 НК РФ предусмотрено, что плательщик ЕНВД, прекративший соответствующую предпринимательскую деятельность, снимается с учета в качестве плательщика ЕНВД на основании заявления, поданного им в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения этой предпринимательской деятельности.

Исходя из п. 1 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика (абз. 3 п. 3).

Вмененным доходом признается потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога на вмененный доход по установленной ставке (ст. 346.27 НК РФ).

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

Согласно статье 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 346.32 НК РФ).

Налоговые декларации по единому налогу представляются налогоплательщиками в налоговые органы по итогам налогового периода не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

При этом в соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

В силу подпункта 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ транспортный налог исчисляется на основании данных органов осуществляющих учет и (или) регистрацию недвижимого имущества или транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, расположенных на подведомственной им территории, зарегистрированных в этих органах, и их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение, т.е. мощность двигателя, умноженная на налоговую ставку, пропорционально количеству месяцев владения транспортным средством в налоговом периоде.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч. 4 ст. 391 НК РФ).

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

При этом, в соответствии с п. 10 ч. 5 ст. 391 НК РФ, налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий, в частности физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей.

Кроме того, применительно к положениям ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилой дом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года (пп. 1 п. 1), страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года (пп. 1 п. 2).

При этом в соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432НК РФ).

Материалами дела подтверждено, что в спорный период административному ответчику принадлежали объекты недвижимости, на которые исчислены налоги, а также транспортные средства. Доказательств обратному в материалы дела не представлено.

Сумма налога исчислена в отношении каждого объекта, в том числе с учетом наличия льгот по уплате налога. Доказательств, опровергающих верность ее расчета в суд не представлено.

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

По смыслу ст. 75 НК РФ пеня начисляется в случае оплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным налоговым законодательством сроки либо в случае неоплаты в установленные законом сроки суммы налога.

Представленный административным истцом расчет задолженности, начисленных пеней за указанный период проверен судом и признан арифметически верным, соответствующим обстоятельствам, установленным по делу, положениям п. 3 ст. 75 НК РФ.

Иного расчета, в опровержении представленного налоговым органом, административным ответчиком не представлено.

Проверяя применительно к положениям ст.ст. 57, 69, 70, 48 НК РФ процедуру и сроки формировании налоговых уведомлений и требований, а также взыскания задолженности по налогам, страховым взносам и пени, суд полагает необходимым указать следующее.

Согласно материалам дела сроки и порядок предъявления к принудительному взысканию суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год и по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год, пени, как и по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Представлен почтовый реестр о направлении данного требования. В приведенной связи суд полагает подлежащими удовлетворению требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в сумме 10 700 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в сумме 71,24 рубль, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 1 051 рубль, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 7 рублей.

Также из административного искового заявления следует, что требование № сформировано по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности 425,23 рублей (автоматически начислены на сумму задолженности 30 212 рублей, сальдо по налогу на ДД.ММ.ГГГГ); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) 339,39 рублей (автоматически начислены на сумму задолженности 24 113,58 рублей); страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие с ДД.ММ.ГГГГ) 139,20 рублей (автоматически начислены на сумму задолженности 4 746,99 руб.).

Вместе с тем, согласно требованию № сформированному по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате начисленных сумм пени, предъявление к взысканию основной суммы задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности по налогу налог, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, является необоснованным.

В обоснование законности начисления включенных в требование № суммы пеней, представителями административного истца представлены письменные пояснения. В ходе рассмотрения дела заявленные требования в указанной части были уточнены.

Вместе с тем, доказательств обоснованности начисления пени по единому налогу на вмененный доход по отдельным видам деятельности на сумму 30 212 рублей в размере 425,23 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 24 113,58 рублей в размере 339,39 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 4 746,99 рублей в размере 139,20 рублей, а равно периода начисления данных пеней, неутраченной возможности взыскания задолженности, или погашения ее в период после начисления пени. В связи с чем в данной части заявленные требования удовлетворению не подлежат.

В соответствии с требованиями ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении должны быть указаны, в частности: сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке (п. 4); размер и расчет денежной суммы, составляющей санкцию, и положения нормативного правового акта, устанавливающие санкцию (п. 5).

К административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства (ч. 2 ст. 287 КАС РФ).

Не смотря на неоднократные разъяснения судом указанной обязанности, сведений о направлении требования не представлено.

Налоговым органом представлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению, в соответствии с которым на основании Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-10/952@ отобраны к уничтожению как не имеющие научно-исторической ценности и утратившие практическое значение документы фонда № (номер не указан) в соответствии с приложением в электронном виде за 2016, 2017 г.г., а также акт № от ДД.ММ.ГГГГ о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению, в том числе реестры учета рассылки документов за 2018 год, за 2019 год. Однако из данных актов не следует, что уничтожению подлежали реестры об отправке почтовой корреспонденции, в том числе реестр о направлении в адрес административного ответчика налоговых уведомлений и требований.

В остальной части заявленных требований, представлены обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, в соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, налоговым органом соблюдена. Доказательств обратному не представлено.

Доводы административного ответчика в том числе, изложенные в письменном заявлении о необоснованности исчисленных налогов, ввиду их отмены, о несоответствии изложенных в административном исковом заявлении в отношении него данных, о несоответствии административного искового заявления установленным требованиям к форме и содержанию административного иска согласно ст.ст. 125, 126, 287 КАС РФ, о предъявлении административного искового заявления ненадлежащим административным истцом, основаны на неверном толковании норм права, фактически сводятся к несогласию с предъявленными к взысканию суммам задолженности по налогам, в связи, с чем подлежат отклонению.

Согласно адресной справки 1/2432 УВМ УМВД России по Омской области ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, <адрес> <адрес>, зарегистрирован по месту жительства: <адрес>, ул. <адрес>, <адрес>. Паспорт серии № №, выданный ДД.ММ.ГГГГ ОУФМС РФ в ОАО <адрес>, №. Не предъявления административным ответчиком паспорта гражданина Российской Федерации, который был выдан административному ответчику по достижении им 45-летнего возраста не может являться основанием для его освобождения от уплаты установленных законом налогов и сборов, а также пени, в связи с несвоевременным исполнением налоговой обязанности, поскольку не свидетельствует об отсутствии у него гражданства Российской Федерации, а также об отсутствии в собственности имущества, на которое начислены налоги, а равно об освобождении от уплаты налогов и сборов. Доказательств обратному не представлено.

Истребованные административным ответчиком сведения об установлении им истинного гражданства, правового значения для рассмотрения заявленных требований не имеют.

По сведениям представленным представителем административного истца в адрес административного ответчика по его обращению ИФНС России по ЦАО г. Омска направлен ответ, согласно которому ссылаясь на положения ст. 85 НК РФ, Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 152-ФЗ «О персональных данных», в том числе на положения пп. 2, 3 п. 21 Административного регламента, утвержденного Приказом Минфина РФ от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-19/343» ФНС России по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, налоговые органы не рассматривают обращения организаций с просьбами о подтверждении правильности применения законодательства о налогах и сборах; о проведении экспертиз договоров или иных документов, если законодательством Российской Федерации не установлено иное. Инспекцией указано, что перечисленная в обращении административным ответчиком информация не является основанием для уничтожения и прекращения обработки, хранения, систематизации, накопления персональных данных, предусмотренных Кодексом.

Принимая во внимание установленные обстоятельства, заявленные требования административного истца ИФНС России по Центральному административному округу г. Омска № по Омской области к ФИО1 подлежат удовлетворению в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в сумме 10 700 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в сумме 71,24 рубль, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 1 051 рубль, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 7 рублей, а всего 11 829,24 рублей. В остальной части административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

Административный истец при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ст. 336.36 НК РФ и заявленные им требования удовлетворены, то с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 473 рубля, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной Налоговой службы по Центральному административному округу города Омска частично удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной Налоговой службы по Центральному административному округу города Омска задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в сумме 10 700 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в сумме 71,24 рубль, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 1 051 рубль, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 7 рублей, а всего 11 829 (одиннадцать тысяч восемьсот двадцать девять) рублей 24 копейки.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 473 (четыреста семьдесят три) рубля.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд в течение месяца со дня вынесения судом решения в окончательной форме через Центральный районный суд г. Омска.

Судья О.Г. Покричук

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.