дело №2а-1120/2023

26RS0008-01-2023-001446-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 июля 2023 года город Буденновск

Буденновский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Никитиной М.В.,

при секретаре Аниной М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, недоимки по земельному налогу с физических лиц, недоимки по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №14 по Ставропольскому краю обратилась в Буденновский городской суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, недоимки по земельному налогу с физических лиц, недоимки по транспортному налогу и пени, в котором просит взыскать с взыскать с ФИО2 ИНН: <данные изъяты> недоимки по налогу на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 в размере <данные изъяты> рублей, налог за 2020 в размере <данные изъяты> рублей, пеня в размере <данные изъяты> рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2020 в размере <данные изъяты> рублей, пеня в размере <данные изъяты> рублей, транспортный налог с физических лиц: налог за 2020 в размере <данные изъяты> рублей, пеня в размере <данные изъяты> рублей, на общую сумму <данные изъяты> рублей.

В обоснование административного иска административным истцом Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю указано, что на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № 6 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 ИНН: <***> и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО2 является собственником транспортных средств, автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, марка/модель: OPEL CORSA, VIN: <данные изъяты>, год выпуска 2011. Дата регистрации права 23.03.2011. ФИО2 является собственником имущества, квартиры <данные изъяты>. расположенной по адресу: <адрес> дата регистрации владения: 20.06.2014; иные строения/сооружения <данные изъяты>. расположенный по адресу: <адрес> Дата регистрации владения: 13.04.2012; иные строения/сооружения <данные изъяты>. расположенный но адресу: <адрес> Дата регистрации владения: 13.04.2012; жилой дом <данные изъяты>. расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации владения: 30.05.2008; квартира <данные изъяты>. расположенный по адресу: <адрес> Дата регистрации владения: 20.06.2014; квартира <данные изъяты>. расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации владения: 01.08.2011. ФИО2 является собственником земельных участков: земельный участок, <данные изъяты>. расположенный по адресу: <адрес> Дата регистрации права 13.04.2012; земельный участок. <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>. Дата регистрации права 20.05.2008. В адрес ответчика инспекцией направлены налоговые уведомления от 01.09.2020 № 54927794, от 01.09.2021 № 45474006 с предложением уплатить налог на имущество физических лиц, транспортный налог и земельный налог. Ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога в установленные сроки не исполнена. Налоговым органом в отношении ответчика выставлены требования от 01.07.2021 № 15242. от 15.12.2021 № 78783 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Сумма задолженности по земельному налогу за 2020 год, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - <данные изъяты> рублей. Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - <данные изъяты> рубля. Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год. подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - <данные изъяты> рублей. Сумма задолженности по транспортному налогу за 2020 год, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - <данные изъяты> рублей. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня, подлежащая уплате в бюджет, и составляет: пени за несвоевременную уплату транспортного налога - <данные изъяты> рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога - <данные изъяты> рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц - <данные изъяты> рублей. Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - <данные изъяты> рублей, пеня – <данные изъяты> рублей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Определением от 26.12.2022 года судебный приказ № 2а-75-04-414/2022 от 28.04.2022 в отношении ответчика отменен, из чего следует, что срок для обращения в суд, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, истекает 26.06.2023 года. В рамках Стратегии модернизации организационно-функциональной модели ФНС России, утвержденной распоряжением ФНС России от 27.01.2021 № 9@, а также Концепции повышения эффективности управления долгом, утвержденной протоколом коллегии ФНС России от 20.09.2018 № 2@, в соответствии с приказом ФНС России от 28.12.2021 № ЕД-7-4/1186@ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ставропольскому краю» функции по урегулированию задолженности с 01.03.2022 переданы Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю (Долговой центр) в полном объеме. Согласно пункту 2.5 Положения о Межрайонной ИФНС России по Ставропольскому краю, инспекция осуществляет полномочия по реализации статей 46, 69, 70, 76, 47, 48, 77 Налогового кодекса Российской Федерации по взысканию налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц на всей территории Ставропольского края.

В судебное заседание административный истец, представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю не явился, просил рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась по неизвестной причине, будучи надлежащим образом извещенной о дате, времени и месте судебного разбирательства, что подтверждается почтовым уведомлением о получении судебной корреспонденции 30 июня 2023 года.

В связи с изложенным, суд, руководствуясь положением ст. 226 КАС РФ полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие надлежаще извещенных о времени и месте рассмотрения дела участников процесса.

Суд, исследовав материалы дела, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. Понятие "налогоплательщик" используется в значениях, определяемых в соответствующих статьях настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 11 Кодекса).

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика, ИНН <данные изъяты>

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В ст. 402 НК РФ установлено: налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

При этом ст. 403 НК определен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 406 НК РФ установлены налоговые ставки.

Статьей 408 НК РФ установлен порядок исчисления суммы налога: сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

ФИО2 является собственником следующего имущества: квартиры с кадастровым номером <данные изъяты>. расположенный по адресу: <адрес> Дата регистрации права собственности 20.06.2014 года; иные строения, помещения, сооружения с кадастровым номером <данные изъяты>. расположенный по адресу: <адрес>. Дата регистрации права собственности 13.04.2012 года; иные строения, помещения, сооружения с кадастровым номером <данные изъяты>. расположенный по адресу: <адрес> Дата регистрации права собственности 13.04.2012 года; жилого дома с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности 30.05.2008 года; квартиры с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенной по адресу: <адрес>. Дата регистрации права собственности 20.06.2014 года; квартиры с кадастровым номером <данные изъяты>. расположенной по адресу: <адрес>, Дата регистрации права собственности 01.08.2011 года (л.д.18-19).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Законом Ставропольского края от 27.11.2002 № 52-кз «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Статьей 362 НК РФ установлен порядок исчисления суммы транспортного налога и сумм авансовых платежей по транспортному налогу.

Так, согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как установлено судом, административный ответчик ФИО2 является собственником транспортного средства автомобили легковые: марка OPEL CORSA, модель №, 2011 года выпуска, VIN: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации права 23 марта 2011 года (л.д.18).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Статьей 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Статьей 396 НК РФ установлен порядок исчисления земельного налога и авансовых платежей по налогу.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Как установлено судом, административный ответчик ФИО2 является собственником земельных участков: земельный участок, кадастровый №. расположенный по адресу: <адрес>. Дата регистрации права собственности 13.04.2012 года; земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> Дата регистрации права собственности 20.05.2008 года (л.д.18).

Ответчиком ФИО2 обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога в установленные сроки не исполнена.

Налоговым органом в отношении ответчика ФИО2 выставлены требования от 01.07.2021 № 15242, от 15.12.2021 № 78783 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени (л.д. 9,13)

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Сумма задолженности по земельному налогу за 2020 год, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога – <данные изъяты> рублей. Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - <данные изъяты> рублей. Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год. подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога – <данные изъяты> рублей. Сумма задолженности по транспортному налогу за 2020 год, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога – <данные изъяты> рублей.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня, подлежащая уплате в бюджет, и составляет: пени за несвоевременную уплату транспортного налога - <данные изъяты> рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога - <данные изъяты> рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц - <данные изъяты> рублей.

Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога – <данные изъяты> рублей, пеня – <данные изъяты> рублей.

Абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ от 28.04.2022 года отменен определением от 26.12.2022 года (л.д.8), следовательно, срок обращения с требованием о взыскании задолженности в порядке искового производства истекает 26.06.2023 года.

Административный истец обратился в суд 24.05.2023 года (л.д.5), из чего следует, что сроки обращения в суд за взысканием обязательных платежей и санкций административным истцом не нарушены.

Расчет задолженности по обязательным платежам и санкциям, представленный административным истцом, суд находит верным. Иного расчета суммы задолженности, либо доказательств отсутствия задолженности административным ответчиком ФИО2 не представлено.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, проверив расчёт иска, суд пришел к выводу о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц, недоимки по земельному налогу с физических лиц, недоимки по транспортному налогу и пени в общей сумме <данные изъяты> рублей, в связи с чем требования истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с чем, с административного ответчика в соответствии с ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>.

Руководствуясь ст.ст.174-180, ст.290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, недоимки по земельному налогу с физических лиц, недоимки по транспортному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт <данные изъяты> №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВД <адрес> и <адрес>, код подразделения 262-005, ФИО1 <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, ФИО1 2635330140, ОГРН 1202600011987:

недоимки по налогу на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 в размере <данные изъяты> рублей, налог за 2020 в размере <данные изъяты> рублей, пеня в размере <данные изъяты>,

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2020 в размере <данные изъяты>) рублей, пеня в размере <данные изъяты>,

транспортный налог с физических лиц: налог за 2020 в размере <данные изъяты> рублей, пеня в размере <данные изъяты>, на общую сумму <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт <данные изъяты> №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВД <адрес> и <адрес>, код подразделения 262-005, ФИО1 <***> в бюджет Будённовского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в сумме <данные изъяты>

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Будённовский городской суд Ставропольского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 19 июля 2023 года.

Судья Никитина М.В.