Дело № 2а-4116/2023

УИД 10RS0011-01-2023-005074-64

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 июня 2023 года г. Петрозаводск

Петрозаводский городской суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи Тарабриной Н.Н., при секретарях Паласеловой О.А., Грачевой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее – административный истец, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования мотивированы тем, что административный ответчик, являясь собственником недвижимого имущества, транспортных средств, земельного участка, несвоевременно исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2014-2020 г.г., земельного налога за 2016 год, 2019-2020 г.г. и транспортного налога за 2016 год, в связи, с чем образовалась задолженность. Налоговый орган обращался к мировому судье г. Петрозаводска за взысканием задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за указанный период, а также начисленных на данную недоимку сумм пени. Мировым судьей были вынесены судебные приказы <данные изъяты> Судебный приказы <данные изъяты>-9 в связи с поступлением возражений ответчика были отменены, что явилось основанием для обращения налогового органа в Петрозаводский городской суд Республики Карелия. Производства по административным делам <данные изъяты> прекращены в связи с отказом административного истца от административного иска. Отказ был мотивирован фактическим погашением задолженности. Судебный приказ <данные изъяты> находился на исполнении в Управлении службы судебных приставов по Республике Карелия, требования исполнительного документа в полном объеме исполнены должником при ведении исполнительных производств. В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога, земельного налога на имущество физических лиц за спорный период налоговым органом начислены пени, а также выставлено требование. Требование административным ответчиком не исполнено, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность, которая включает в себя:

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с 05.02.2018 года по 05.09.2019 года в сумме <данные изъяты>;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год за период с 05.02.2018 года по 18.02.2019 года в сумме <данные изъяты>;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с 09.12.2020 года по 31.03.2022 года в сумме <данные изъяты>;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период с 15.12.2021 года по 31.03.2022 года в сумме <данные изъяты>;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год (ОКТМО 40913000) за период с 02.12.2016 года по 11.12. 2016 года в сумме <данные изъяты>;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014,2016 год (ОКТМО 40913000) за период с 05.02.2018 года по 18.02.2019 года в сумме <данные изъяты>;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год (ОКТМО 86701000) за период с 05.02.2018 года по 15.05.2019 года в сумме <данные изъяты>;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (ОКТМО 40913000) за период с 31.01.2019 года по 18.02.2019 года в сумме <данные изъяты>;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (ОКТМО 86701000) за период с 31.01.2019 года по 18.02.2019 года в сумме <данные изъяты>;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (ОКТМО 86701000) за период с 25.12.2019 года по 31.03.2022 года в сумме <данные изъяты>;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (ОКТМО 86701000) за период с 15.12.2020 года по 31.03.2022 года в сумме <данные изъяты>;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 86701000) за период с 15.12.2020 года по 31.03.2022 года в сумме <данные изъяты>.

Определением Петрозаводского городского суда от 03 мая 2023 года административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций принято к производству.

Согласно п.2 ст. 292 КАС РФ от административного ответчика 16 мая 2023 года поступили возражения относительно применения упрощенного (письменного) производства.

На основании изложенного, определением Петрозаводского городского суда от 17 мая 2023 года с учетом поступивших возражений в соответствии с ч.5 ст.2, ч.5 ст. 292 КАС РФ суд перешел к рассмотрению настоящего административного дела по общим правилам административного судопроизводства.

Представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности в судебном заседании на удовлетворении заявленных требований настаивала, после объявленного судом перерыва в судебное заседание не явилась.

Административный ответчик в судебном заседании участия не принимал, о рассмотрении настоящего административного дела извещен судом надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО3, действующая на основании доверенности, после объявленного перерыва в судебное заседание не явилась, ранее в судебном заседании 14 июня 2023 года с административным иском не согласилась, пояснила, что истцом пропущен срок исковой давности по взысканию с административного ответчика задолженности за 2016 -2020 г.г. Указала, что в соответствии со ст.196 ГК РФ общий срок исковой давности установлен три года.

Исследовав материалы административного дела, материалы дел <данные изъяты>, материалы судебных приказов <данные изъяты>, изучив и оценив представленные в материалы дела доказательства и доводы сторон, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно требованиям ч.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст.45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 356 НК РФ установлено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.

Согласно ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

В ст. 6 Закона РК № 384-3PK от 30.12.1999 г. «О налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелия» Закона содержатся ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств.

Сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается путем умножения налоговой базы (мощность двигателя в л.с.; валовая вместимость в тоннах; единица транспортного средства) на налоговую ставку и на коэффициент (определяемых как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде), с учетом льгот.

Как установлено материалами дела, по сведениям регистрирующих органов за административным ответчиком в спорный период было зарегистрировано транспортное средство:

- <данные изъяты>

Статьей 400 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пункт 1 статьи 402 НК РФ устанавливает, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 данной статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Положениями п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Решением Петрозаводского городского Совета от 18.11.2014 N 27/29-457 "Об установлении и введении в действие на территории Петрозаводского городского округа налога на имущество физических лиц" (с последующими изменениями) введен налог на имущество физических лиц на территории Петрозаводского городского округа, установлены соответствующие ставки.

Законом г.Санкт-Петербурга от 26 ноября 2014 года № 643-109 «О налоге на имущество физических лиц в Санкт –Петербурге» введен налог на имущество физических лиц на территории г.Санкт-Петербурга, установлены соответствующие ставки.

Из материалов дела следует, что административный ответчик в спорный период являлся собственником объектов недвижимости:

- квартира, расположенная по адресу: <данные изъяты> (на 2015 год: 1/1 доля в праве собственности; налоговая ставка 2,00%, 1/12 месяцев владения, инвентаризационная стоимость: <данные изъяты> руб., налоговая ставка 0,10%, 11/12 месяцев владения, инвентаризационная стоимость<данные изъяты> руб.; на 2016 год: 1/1 доля в праве собственности; налоговая ставка 1,50%, 12/12 месяцев владения, инвентаризационная стоимость: <данные изъяты> руб., на 2017 год: 1/1 доля в праве собственности; налоговая ставка 0,10%, 12/12 месяцев владения, кадастровая стоимость: <данные изъяты> руб., на 2018,2019 год: 1/1 доля в праве собственности; налоговая ставка 0,10%, 12/12 месяцев владения, кадастровая стоимость: <данные изъяты> руб., на 2020 год: 1/1 доля в праве собственности; налоговая ставка 0,10%, 12/12 месяцев владения, кадастровая стоимость: <данные изъяты> руб.);

- квартира, расположенная по адресу: <данные изъяты> (1/1 доля в праве собственности; налоговая ставка 0,20% - 2014 года, 0,31 %- 2015 год, 0,10%- 2016 -2017года, 1/12 месяцев владения- 2014 года, 12/12 месяцев владения – 2015 г.,2016 год,5/12 месяцев владения 2017 год, инвентаризационная стоимость: <данные изъяты> руб.-2014 год, <данные изъяты> руб.– 2015 год, кадастровая стоимость <данные изъяты> руб. – 2016-2017 год);

- иные строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу: <данные изъяты> (1/1 доля в праве собственности; налоговая ставка 2,00%-2015 год, 1,50% -2016 год, 1/12 месяцев владения – 2015 г., 12/12 месяцев владения – 2016 год, инвентаризационная стоимость: <данные изъяты> – 2014 год, <данные изъяты> руб.– 2015 год, <данные изъяты> руб.-2016 год);

- иные строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу: <данные изъяты> (1/1 доля в праве собственности; налоговая ставка 0,20%-2017-2019 год, 0,50% налоговая ставка – 2020 год, 12/12 месяцев владения – 2017,2018,2019,2020 г., кадастровая стоимость: <данные изъяты> руб. – 2017,2018,2019 год, <данные изъяты> руб. - 2020 год);

- иные строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу: <данные изъяты>(1/1 доля в праве собственности; налоговая ставка 0,20%-2017,2018,2019 год, 0,50% налоговая ставка -2020 год, 12/12 месяцев владения – 2017,2018,2019 г., кадастровая стоимость: <данные изъяты> руб. – 2017,2018,2019 год, <данные изъяты> руб.- 2020 год);

- иные строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу: <данные изъяты> (1/1 доля в праве собственности; налоговая ставка 0,20%-2017,2018,2019 год, 0,50% налоговая ставка -2020 год, 12/12 месяцев владения – 2017,2018,2019 г., кадастровая стоимость: <данные изъяты> руб. – 2017,2018,2019 год, <данные изъяты> руб. – 2020 год);

- иные строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу: <данные изъяты> (1/1 доля в праве собственности; налоговая ставка 0,20%-2017,2018 год, 0,50% налоговая ставка -2020 год, 12/12 месяцев владения – 2017,2018,2019 г., кадастровая стоимость: <данные изъяты> руб. – 2017,2018,2019 год, <данные изъяты> руб.- 2020 год.);

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктами 1, 2, 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей; налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно пункту 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункту 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

На территории Петрозаводского городского округа земельный налог введен Решением №XXV/XXI-196 от 10.11.2005 (с последующими изменениями), в том числе определены налоговые ставки.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 в спорный период являлся собственником:- земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <данные изъяты>, 1/12 месяцев владения 2015 г., 11/12 месяцев владения 2016 год, <данные изъяты> доля в праве, ставка 1,50 %, налоговая база – <данные изъяты> руб. -2015-2016г. г.);

- земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <данные изъяты>), 6/12 месяцев владения 2019 год, 5/12 месяцев владения 2020 год, 1/1 доля в праве, ставка 0,30 %, налоговая база – <данные изъяты> руб.-2019 год, <данные изъяты> руб.- 2020 год.);

В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления:

- №64644995 от 05 августа 2016 года об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога за 2015 год в срок до 01 декабря 2016 года.

- №50075500 от 09 сентября 2017 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год,2016 год, транспортного и земельного налога за 2016 год в срок до 01 декабря 2017 года;

- №12247341 от 10 сентября 2018 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в срок до 03 декабря 2018 года;

- №12354124 от 04 июля 2019 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в срок до 02 декабря 2019 года;

-№35552617 от 03 августа 2020 года об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2019 год;

-№15725747 от 01 сентября 2021 года об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2020 год в срок до 01 декабря 2021 года.

В силу пунктов 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Инспекцией ФНС России по городу Петрозаводску (до реорганизации) в адрес административного ответчика были направлены требования:

- № 1 от 05 февраля 2018 года об уплате суммы пени, начисленным на указанную выше задолженность по налогу на имущество физических лиц в срок до 26 марта 2018 года;

- № 104 от 05 февраля 2018 года об уплате суммы пени, начисленным на указанную выше задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу в срок до 26 марта 2018 года;

- № 8589 от 31 января 2019 года об уплате суммы пени, начисленным на указанную выше задолженность по налогу на имущество физических лиц в срок до 12 марта 2019 года;

- № 81771 от 25 декабря 2019 года об уплате суммы пени, начисленным на указанную выше задолженность по налогу на имущество физических лиц в срок до 24 января 2020 года;

- № 25944 от 09 декабря 2020 года об уплате суммы пени, начисленным на указанную выше задолженность по земельному налогу в срок до 12 января 2021 года;

- № 64591 от 15 декабря 2020 года об уплате суммы пени, начисленным на указанную выше задолженность по налогу на имущество физических лиц в срок до 18 января 2021 года;

- № 60122 от 15 декабря 2021 года об уплате суммы пени, начисленным на указанную выше задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу в срок до 09 февраля 2022 года;

- № 1341 от 01 апреля 2022 года об уплате суммы пени, начисленным на указанную выше задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу в срок до 05 мая 2022 года.

В установленный законом срок административный ответчик налоги не уплатил, что явилось основанием для обращения налогового органа в суд за взысканием недоимки.

Мировым судьей судебного участка №9 г.Петрозаводска был вынесен судебный приказ <данные изъяты> от 02.08.2017 о взыскании в бюджет с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., государственной пошлины в сумме <данные изъяты> руб.

Указанный судебный приказ 22.09.2017 по заявлению ответчика был отменен, в связи с чем налоговый орган был вынужден обратиться в Петрозаводский городской суд Республики Карелия за взысканием указанной суммы задолженности по обязательным платежам.

Определением Петрозаводского городского суда Республики Карелия от 22 мая 2018 года <данные изъяты> производство по административному делу по исковому заявлению ИФНС России по г. Петрозаводску к ФИО1 о взыскании недоимки по пени и налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. прекращено, в связи с отказом административного истца о заявленных требований. Отказ мотивирован погашением испрашиваемой истцом задолженности однако обязанность по уплате обязательных платежей выполнена налогоплательщиком за сроком, установленным законодательством.

Мировым судьей судебного участка №9 г.Петрозаводска был вынесен судебный приказ <данные изъяты> о взыскании в бюджет с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2016 год в сумме <данные изъяты> руб., пени за период с 02.12.2017 по 04.02.2018 в сумме <данные изъяты> руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме <данные изъяты> руб. (при этом требование в материалах дела выставлено на сумму 504810,00 руб.), пени за период с 02.12.2017 по 04.02.2018 в размере <данные изъяты> руб.; земельного налога с физических лиц за 2016 год в сумме <данные изъяты> руб., пени за период с 02.12.2017 по 04.02.208 в сумме <данные изъяты> руб.; налога на имущество физических лиц за 2014,2016 год в сумме <данные изъяты> руб. за период с 02.12.2017 по 04.02.2018 в размере <данные изъяты> руб., а также государственной пошлины в сумме <данные изъяты> руб.

Указанный судебный приказ 11.01.2019 также по заявлению ответчика был отменен, в связи с чем налоговый орган был вынужден обратиться в Петрозаводский городской суд Республики Карелия за взысканием указанной суммы задолженности по обязательным платежам.

Определением Петрозаводского городского суда Республики Карелия от 17 сентября 2019 года <данные изъяты> производство по административному делу по исковому заявлению ИФНС России по г. Петрозаводску к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу <данные изъяты> руб., и пени в сумме <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб., а также пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты> прекращено, в связи с отказом административного истца от заявленных требований, что в свою очередь подтверждает несвоевременную уплату налогов.

Мировым судьей судебного участка № 6 г. Петрозаводска вынесен судебный приказ от 14 июня 2022 года № <данные изъяты>6 о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам:

- налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018,2019,2020 г. в сумме <данные изъяты> руб.00 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с 04 декабря 2018 года по 30 января 2019 года, с 02 декабря 2020 года по 14 декабря 2020 года, с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в сумме 44 руб.65 коп.;

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах сельских поселений за 2019 год,2020 год в сумме 190 руб.00 коп.;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах сельских поселений за периоды с 03 декабря 2019 года по 24 декабря 2019 года, с 02 декабря 2020 года по 08 декабря 2020 года, с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в сумме 40 копеек;

- налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за период с 04 декабря 2018 года по 30 января 2019 года в сумме 17 руб.11 коп.;

- государственной пошлины в доход Петрозаводского городского округа в сумме 200 рублей;

В рамках исполнения данного судебного приказа УФССП по Республике Карелия ОСП по РФЛ № 1 г. Петрозаводска и Прионежского района УФССП России по Республики Карелия 25 августа 2022 года вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства <данные изъяты>. 21 октября 2022 года данное исполнительное производство окончено в связи с выполнением требований исполнительного документа в полном объеме.

В настоящее время за административным ответчиком сохраняется задолженность по испрашиваемым истцом суммам пени в полном объеме.

Расчет подлежащих взысканию сумм пени произведен в соответствии с требованиями закона и является правильным. Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности не представил, наличие недвижимого имущества, транспортных средств в спорный период не оспаривал.

Возражения административного ответчика относительно пропущенного срока за взысканием суммы задолженности суд признает несостоятельными ввиду со следующим.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа от 17 октября 2022 года №СП2А-5278/2022 вынесено 07 ноября 2022 года. Шестимесячный срок, для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налоговым обязательствам, в порядке искового производства, истекал 17 мая 2023 года, в суд административный иск поступил 02 мая 2023 года.

Таким образом, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм задолженности, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего, что им было сделано.

Между тем, правовых оснований для взыскания пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год (<данные изъяты>) за период с 05.02.2018 года по 15.05.2019 года именно в сумме <данные изъяты> рублей у суда не имеется, поскольку из определения об отмене судебного приказа следует, что мировым судьей судебного участка №9 г.Петрозаводска был вынесен судебный приказ <данные изъяты> о взыскании в бюджет с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме <данные изъяты> руб., а пени исчислены налоговым органом на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб..

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., таким образом и пени подлежат начислению на указанную сумму. Правовых оснований для расчета пени на иную сумму задолженности у суда не имеется.

Расчет пени надлежит произвести следующим образом:

За период с 05.02.2018 по 11.02.2018 (7 дн.) *<данные изъяты>

За период с 12.02.2018 по 25.03.2018 (42 дн.) *<данные изъяты>

За период с 26.03.2018 по 16.09.2018 (175 дн.) *<данные изъяты>

За период с 17.09.2018 по 16.12.2018 (91 дн.) *<данные изъяты>

За период с 17.12.2018 по 18.02.2019 (64 дн.) *<данные изъяты>

За период с 19.02.2019 по 15.05.2019 (86 дн.) *<данные изъяты>

Общая сумма пени начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, подлежащих взысканию составляет <данные изъяты> руб..

С учетом изложенного, того обстоятельства, что административным истцом соблюдены процедура предъявления требований о взыскании обязательных платежей и срок обращения в суд, имеются фактические и правовые основания для частичного удовлетворения заявленных требований.

Применительно к положениям ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

В силу подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Частью 1 статьи 103 КАС РФ установлено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 286, 289-298 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход бюджета задолженность по обязательным платежам в общей сумме <данные изъяты> руб., которая включает в себя:

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с 05.02.2018 года по 05.09.2019 года в сумме <данные изъяты> рублей;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год за период с 05.02.2018 года по 18.02.2019 года в сумме <данные изъяты> рублей;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с 09.12.2020 года по 31.03.2022 года в сумме <данные изъяты> рублей;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период с 15.12.2021 года по 31.03.2022 года в сумме <данные изъяты> рублей;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год (ОКТМО 40913000) за период с 02.12.2016 года по 11.12. 2016 года в сумме <данные изъяты> рублей;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014,2016 год (ОКТМО 40913000) за период с 05.02.2018 года по 18.02.2019 года в сумме <данные изъяты> рублей;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год (ОКТМО 86701000) за период с 05.02.2018 года по 15.05.2019 года в сумме <данные изъяты> рублей;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (ОКТМО 40913000) за период с 31.01.2019 года по 18.02.2019 года в сумме <данные изъяты> рублей;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (ОКТМО 86701000) за период с 31.01.2019 года по 18.02.2019 года в сумме <данные изъяты> рублей;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (ОКТМО 86701000) за период с 25.12.2019 года по 31.03.2022 года в сумме <данные изъяты> рублей;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (ОКТМО 86701000) за период с 15.12.2020 года по 31.03.2022 года в сумме <данные изъяты> рублей;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 86701000) за период с 15.12.2020 года по 31.03.2022 года в сумме <данные изъяты> рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Петрозаводского городского округа государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

В остальной части в удовлетворении иска отказать.

Решение может быть обжаловано через Петрозаводский городской суд Республики Карелия:

– в апелляционном порядке – в Верховный Суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме;

– в кассационном порядке – в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

Судья Н.Н. Тарабрина

Мотивированное решение изготовлено

в соответствии со ст. 177 КАС РФ 04.07.2023 года