02RS0002-01-2022-002530-15 Дело № 2а-237/2023

Категория:3.172

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Кош-Агач 16 февраля 2023 года

Кош-Агачский районный суд Республики Алтай в составе:

председательствующего судьи

Алушкиной Л.Л.,

при секретаре

ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Алтай к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Республике Алтай обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о восстановлении срока для взыскания задолженности, взыскании задолженности. Административный истец просит взыскать с налогоплательщика ФИО3 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог в размере 5651,61 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог в размере 21302 руб., пеня в размере 2244,31 руб.; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 9071.5 руб., пеня в размере 578,2 руб., штраф в размере 3238,4 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 2,28 руб., транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 24,28 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 2,13 руб., на общую сумму 42114, 71 рублей, восстановить срок для взыскания задолженности.

В уточненном исковом заявлении УФНС России по Республике Алтай просит восстановить срок для взыскания задолженности, взыскать с ФИО2 недоимки по страховым взносам на обязательные медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог в размере 5651, 61 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог в размере 840, 00 руб., пеня в размере 2244,31 руб.; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 9071,5 руб., пеня в размере 578,2 руб., штраф в размере 3238,4 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 2,28 руб.; транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 24,28 руб.; земельный налог в физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 2,13 руб., на общую сумму 21652, 711 рублей.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом.

Судом на основании ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) определено о рассмотрении дела без участия не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, дав им оценку в соответствии с положениями ст. 67 КАС РФ суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.ч. 1,2 ст. 30 Налогового кодекса РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы. Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (п. 9 ч. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ч.1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч.2).

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 названного Кодекса.

Согласно подпункту 4 пункта 1, пункту 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 данного Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы…, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ).

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО2 является плательщиком налогов в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ, что не оспаривалось административным ответчиком и подтверждается материалами дела.

Как следует из материалов дела, налоговым органом ФИО2 был исчислен налог и выписаны требования: №9013 от 04.05.2018г., №4168 от 09.02.2018г., №9361 от 31.10.2018г., 9821 от 11.05.2018г., №267 от18.01.2018г., №36058 от 17.12.2018г. и направлены налоговые уведомления от 28.08.2018г. на уплату налогов. В установленный законом срок ответчиком налог оплачен не был, в связи с чем по лицевому счету образовалась недоимка. На сумму недоимки была начислена пеня, общая сумма задолженности составила 42 114 рублей 71 копейка.

Направление налогового уведомления и требования в адрес административного ответчика подтверждается материалами дела и не оспаривалось административным ответчиком.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что на момент рассмотрения настоящего иска недоимка по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, административным ответчиком не погашена. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Размер задолженности и пени подтверждается имеющейся в материалах дела выпиской по лицевому счету.

В силу ч. 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что 25 октября 2021 года мировым судьей судебного участка Кош-Агачского района Республики Алтай был вынесен судебный приказ № 2а-2749м/2021 о взыскании с ФИО2 Задолженности недоимки по налогам, страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени за просрочку их уплаты на общую 42 114 рублей 71 копейка.

Определением мирового судьи судебного участка Кош-Агачского района от 26 ноября 2021 года указанный судебный приказ был отменен.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Республике Алтай обратилось в установленный законом срок.

При таких обстоятельствах, с учетом положений статьи 48 НК РФ, срок обращения в суд административным истцом не пропущен, административные исковые требования УФНС России по РА подлежат удовлетворению.

Доводы административного ответчика о том, что взыскание с него недоимки по налогам не правомерны, поскольку он признан банкротом, судом отклоняются как несостоятельные.

В соответствии со статьей 5 Федерального закона от 26.10. 2002 года №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.

Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода.

Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последней даты срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен.

Таким образом, датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации или дата окончания срока уплаты налога.

Как следует из материалов дела, 18.12.2017 года в Арбитражный суд Алтайского края поступило заявление ПАО «Сбербанк России» о признании индивидуального предпринимателя ФИО2 несостоятельным (банкротом).

21.12.2017 года определением Арбитражного суда Республики Алтай заявление ПАО «Сбербанк России» о признании индивидуального предпринимателя ФИО2 несостоятельным (банкротом) принято к производству суда.

19.12.2018 года решением Арбитражного суда Республики Алтай ФИО2 признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него введена процедура реализации имущества сроком до 19.04.2019 года. Финансовым управляющим утвержден ФИО4.

Определением Арбитражного суда Республики Алтай от 06.06.2019г. включены требования ФНС по Республике Алтай в реестр требований кредиторов ФИО2 на сумму 50 382 рубля 64 копеек.

В Кош-Агачский районный суд с учетом уточненных требований поступил расчет, из которого следует, что по требованию № 36058 от 17.12.2018г.: пеня по транспортному налогу за 2017г. составляет 24.28 руб.; пеня по налогу на имущество за 2017г. составляет 2.28 руб.; пеня по земельному налогу за 2017г. составляет 2.13 руб.;

по требованию № 9821 от 17.12.2018г. (УСН): налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017г. составляет 840 руб.

по требованию № 9013 от 04.05.2018г.: пеня по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2016г. составляет 56.29 руб., 1321.06 руб., 866.96 руб.;

по требованию № 267 от 18.01.2019г. ( Страховые взносы): налог по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018г. составляет 5 651.61 руб.;

по требованию № 9361 or 31.10.2018г. (ЕНВД): единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2018г. налог-8 096 руб.. штраф- 3 238.40 руб.. пеня-271.96 руб.;

по требованию № 4168 от 09.02.2018г.: пеня по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2017г. пеня-209.68 руб., за 4 квартал 2017г. пеня-10.83 руб., за 4 квартал 2017г. пеня - 16.24 руб.

по требованию № 9013 от 04.05.2018г.: по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2017г. пеня-33.29 руб., за 4 квартал 2017г. пеня-36.20 руб., за 1 квартал 2018г. налог - 975.50 руб. Общая сумма задолженности составила 21 652,71 рублей.

Налоговое уведомление об уплате налогов № 11289479 отправлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика 09.09.2018 года, в связи с чем, днем окончания налогового периода по уплате налоговых платежей за 2017год является соответственно дата - 31.12.2018 года.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что предъявленная ко взысканию задолженность по обязательным платежам за 2017 год относится к текущим платежам.

Соответственно, относятся к текущим платежам и суммы пени, начисленной за несвоевременную уплату налогов за 2017 года, что соответствует разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в пункте 27 Постановления от 22 июня 2006 года № 25 «О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве».

Таким образом, в рассматриваемом случае основания для освобождения ФИО2 от обязанности по уплате спорных сумм отсутствуют. Суд отмечает, что действующим законодательством предусмотрена возможность взыскания задолженности по текущим платежам, к каковым относится недоимка по налогам за 2017г., вне процедуры банкротства, в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст. 103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ч. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, составляющая на основании п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ 849 рублей 58 копеек, от уплаты которой в силу п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ налоговый орган освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое требование Управления ФНС России по Республике Алтай к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ИНН <***> в пользу Управления ФНС России по Республике Алтай налог в размере 5651, 61 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог в размере 840, 00 руб., пеня в размере 2244,31 руб.; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 9071,5 руб., пеня в размере 578,2 руб., штраф в размере 3238,4 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 2,28 руб.; транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 24,28 руб.; земельный налог в физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 2,13 руб., на общую сумму 21652, 711 рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета МО «Кош-Агачский район» Республики Алтай государственную пошлину в размере 849 рублей 58 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Алтай в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кош-Агачский районный суд Республики Алтай.

Судья Л.Л.Алушкина

Мотивированное решение изготовлено 20 февраля 2023 года