Решение по делу № 2А-1276/2023 от 18.04.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 апреля 2023 года город Саратов

Кировский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Медной Ю.В.,

при секретаре Каирсапиевой А.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2 и ее представителя ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту – МРИ ФНС № 20 по Саратовской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением. В обоснование заявленных требований указано, что 23 декабря 2021 года и 24 декабря 2021 года МРИ ФНС № 8 по Саратовской области были вынесены решения №№ № и №, соответственно о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ. Указанные решения не обжаловались, вступили в законную силу.

В связи с неисполнением указанных решений в добровольном порядке, административному ответчику были направлены требования №№ 5356, 5357 от 15 февраля 2022 года об уплате налога, сбора, пени и штрафа, которые также остались без исполнения.

Кроме того, согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области, в 2016-2018 годах ФИО2 являлась собственником земельных участков. В связи с этим административным истцом административному ответчику были направлены уведомления № № от 29 августа 2018 года об уплате земельного налога за 2016 год в размере 33 рубля, за 2017 год в размере 3 рубля и № № от 11 июля 2019 года об уплате земельного налога за 2018 год в размере 27 рулей.

Поскольку в добровольном порядке земельный налог оплачен не был, было произведено начисление пени за 2016 год за период с 04 декабря 2018 года по 07 июля 2019 года в размере 0 рублей 17 копеек, за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 07 июля 2019 года в размере 1 рубль 83 копейки, за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 25 декабря 2019 года в размере 0 рублей 14 копеек.

В адрес ФИО2 также направлялись требования № № от 08 июля 2019 года и № № от 26 декабря 2019 года об уплате налогов, пени и штрафов, однако данные требования остались без исполнения.

03 июня 2022 года мировым судьей судебного участка № 6 Кировского района города Саратова был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы, пени и штрафа в пользу МРИ ФНС № 20 по Саратовской области. Определением мирового судьи судебного участка № 6 Кировского района города Саратова от 26 сентября 2022 года данный судебный приказ отменен.

В связи с изложенным, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученные в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2019 год в сумме 66522 рубля, пени в размере 6116 рублей 69 копеек, штраф в размере 16630 рублей 50 копеек, задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученные в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2018 год в сумме 1633 372 рубля, пени в размере 274488 рублей 18 копеек, штраф в размере 408 343 рубля; пени по земельному налогу за 2016-2018 годы в размере 2 рубля 14 копеек.

Представитель административного истца МРИ ФНС № 20 по Саратовской области ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования поддержала, просила удовлетворить их по основаниям, изложенным в административном иске, как подтвержденные представленными доказательствами.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования не признала, просила отказать в удовлетворении административного иска в полном объеме. Пояснила, что о дате и времени рассмотрения актов налоговых проверок и вынесении решений о привлечении к налоговой ответственности не извещалась. Копии решений о привлечении к административной ответственности она не получала, поскольку они направлялись по месту ее жительства, а она в это время находилась в командировке в г. Москве, в связи с этим не могла их обжаловать. Также полагала, что доначисление налога на доходы было произведено налоговым органом при отсутствии для этого оснований.

Представитель административного ответчика ФИО3 в судебном заседании просила административные исковые требования оставить без удовлетворения, ссылаясь на пропуск административным истцом срока на обращение в суд. В случае удовлетворения административного иска. Просила снизить размер пени в соответствии со ст. 333 ГК РФ.

Выслушав объяснения сторон, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 настоящего Кодекса (п. 6 ст. 210 НК РФ).

В соответствии с п. 1.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Согласно п. 6 ст. 227 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Из материалов дела следует, что решением заместителя начальника МРИФНС № 8 по Саратовской области № 5736 от 24 декабря 2021 года ФИО2 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 6 652 рубля, по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 9 978,5 рубля, начислен налог в сумме на доходы физических лиц за 2019 год в размере 66 522 рублей, пени в размере 6 116, 69 рублей.

Кроме того, что решением заместителя начальника МРИФНС № 8 по Саратовской области № 5639 от 23 декабря 2021 года ФИО2 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 163 337 рублей, по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 245 006 рублей; налогоплательщику доначислен налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 1 633 372 рублей и начислены пени в размере 274 488,18 рублей.

Учитывая, что данные решения ФИО2 не обжаловались, вступили в законную силу, а также то, что действующим налоговым законодательством предусмотрен особый порядок оспаривания решений о привлечении к налоговой ответственности (ст. 138 НК РФ), вопреки доводам административного ответчика правомерность и обоснованность выводов, изложенных в указанном решении, в рамках рассмотрения настоящего административного дела проверке не подлежит.

В соответствии с п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю Решение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу со дня его вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей на момент направления требований административному ответчику) требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ в требовании об уплате налога должны содержаться сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно п. 2 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент направления требований административному ответчику) требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В судебном заседании установлено, что решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 5736 от 24 декабря 2021 года и № 5639 от 23 декабря 2021 года в соответствии с требованиями п. 9 ст. 101 НК РФ были направлены ФИО2 посредством заказной почтовой корреспонденции, что подтверждается копией списка внутренних почтовых отправлений от 29 декабря 2021 года. В связи с этим датой вручения данного письма считается шестой день со дня отправки заказного письма, т.е. 04 января 2022 года.

Требование об уплате налогов, пени, штрафов № 5357 от 15 февраля 2022 года было направлено административному ответчику 15 февраля 2022 года через личный кабинет, что подтверждается скриншотом просмотра списка КРСБ налогоплательщика.

Таким образом, предусмотренный п. 2 ст. 70 НК РФ срок направления требования об уплате налога по результатам налоговой проверки налоговым органом соблюден.

При этом суд учитывает, что в силу п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

К доводам ФИО2 о том, что она не открывала личный кабинет налогоплательщика и, соответственно, не получала требование № 5357 от 15 февраля 2022 года, суд относится критически, поскольку факт наличия у административного ответчика личного кабинета опровергается материалами дела, в частности, ее заявлением на получение доступа к личному кабинету налогоплательщика от 03 августа 2021 года.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 НК РФ).

Из материалов дела следует, что налоговым органом произведен расчет пени в связи с несвоевременной уплатой ФИО2 налога на доходы. Суммы пени, указанные в требовании № 5356 по состоянию на 15 февраля 2022 года исчислены на дату вынесения решений от 24 декабря 2021 года № 5736 и от 23 декабря 2021 года № 5639.

Расчет пени по решению от 24 декабря 2021 года № 5736 произведен следующим образом:

66522 х 11 х 1/300 х 4.5% = 109 рублей 76 копеек (за период с 16 июля 2020 года по 26 июля 2020 года);

66522 х 238 х 1/300 х 4.25% = 2242 рубля 90 копеек (за период с 27 июля 2020 года по 21 марта 2021 года);

66522 х 35 х 1/300 х 4.5% = 349 рублей 24 копейки (за период с 22 марта 2021 года 25 апреля 2021 года);

66522 х 50 х 1/300 х 5% = 554 рубля 35 копеек (за период с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года);

66522 х 41 х 1/300 х 5.5% = 500 рублей 02 копейки (за период с 15 июня 2021 года по 25 июля 2021 года);

66522 х 49 х 1/300 х 6.5% = 706 рублей 24 копейки (за период с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года);

66522 х 42 х 1/300 х 6.75% = 628 рублей 63 копейки (за период с 13 сентября 2021 года по 24 октября 2021 года);

66522 х 56 х 1/300 х 7.5% = 931 рубль 31 копейки (за период с 25 октября 2021 года по 19 декабря 2021 года);

66522 х 5 х 1/300 х 8.5% = 94 рубля 24 копейки (за период с 20 декабря 2021 года по 24 декабря 2021 года).

Итого, общая сумма пени составляет 6116 рублей 69 копеек.

Расчет пени по решению от 23 декабря 2021 года № 5639 произведен следующим образом:

1633372 х 13 х 1/300 х 7,5% = 5308 рублей 46 копеек (за период с 16 июля 2019 года по 28 июля 2019 года);

1633372 х 42 х 1/300 х 7,25% = 16 578 рублей 73 копейки (за период с 29 июля 2019 года по 08 сентября 2019 года);

1633372 х 49 х 1/300 х 7% = 18 674 рубля 89 копеек (за период с 09 сентября 2019 года по 27 октября 2019 года);

1633372 х 49 х 1/300 х 6,5% = 17 340 рублей 97 копеек (за период с 28 октября 2019 года по 15 декабря 2019 года);

1633372 х 56 х 1/300 х 6,25% = 19 056 рублей 01 копейка (за период с 16 декабря 2019 года по 09 февраля 2020 года);

1633372 х 77 х 1/300 х 6% = 25 153 рубля 93 копейки (за период с 10 февраля 2020 года по 26 апреля 2020 года);

1633372 х 56 х 1/300 х 5,5% = 16 769 рублей 29 копеек (за период с 27 апреля 2020 года по 21 июня 2020 года);

1633372 х 35 х 1/300 х 4,5% = 8 575 рублей 20 копеек (за период с 22 июня 2020 года по 26 июля 2020 года);

1633372 х 238 х 1/300 х 4,25% = 55 071 рубль 86 копеек (за период с 27 июля 2020 года по 21 марта 2021 года);

1633372 х 35 х 1/300 х 4,5% = 8 575 рублей 20 копеек (за период с 22 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года);

1633372 х 50 х 1/300 х 5% = 13 611 рублей 43 копейки (за период с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года);

1633372 х 41 х 1/300 х 5,5% = 12 277 рублей 51 копейка (за период с 15 июня 2021 года по 25 июля 2021 года);

1633372 х 49 х 1/300 х 6,5% = 17 340 рублей 97 копеек (за период с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года);

1633372 х 42 х 1/300 х 6,75% = 15 435 рублей 37 копеек (за период с 13 сентября 2021 года по 24 октября 2021 года);

1633372 х 56 х 1/300 х 7,5% = 22 867 рублей 21 копейка (за период с 25 октября 2021 года по 19 декабря 2021 года);

1633372 х 4 х 1/300 х 8,5% = 1 851 рубль 15 копеек (за период с 20 декабря 2021 года по 23 декабря 2021 года).

Итого, общая сумма пени составляет 274 488 рублей 18 копеек.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 Налогового кодекса РФ.

В силу ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями ч.1 ст. 389 Н.К. РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Пунктами 2 и 3 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей на момент образования задолженности по налогам и направления требования об уплате налога) при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, которым признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент направления налоговым органом административному ответчику требования об уплате земельного налога за 2016, 2017 годы) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области, в 2016-2018 годах ФИО2 являлась собственником следующих земельных участков: кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес> <адрес>; кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>.

Административным истцом административному ответчику были направлены налоговые уведомления №16126115 от 29 августа 2018 года об уплате налога на имущество и земельного налога за 2016-2017 годы, № 243201 от 11 июля 2019 года за 2018 год.

Учитывая, что земельный налог был оплачен ФИО2 несвоевременно и не в полном объеме, налоговым органом в соответствии с действующим налоговым законодательством было произведено начисление пени за несвоевременную оплату земельного налога за 2016 год за период с 04 декабря 2018 года по 07 июля 2019 года в размере 0 рублей 17 копеек, за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 07 июля 2019 года в размере 1 рубль 83 копейки, за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 25 декабря 2019 года в размере 0 рублей 14 копеек в сумме 2 рубля 01 копейка.

В связи с неоплатой налоговых платежей административному ответчику в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ направлялось требование об уплате налога и пени: № 40551 по состоянию на 08 июля 2019 года и № 60292 по состоянию на 26 декабря 2019 года. Требование направлено в электронном виде в личный кабинет налогоплательщика. Однако в установленный требованием срок оплата налогов и пени ФИО2 в полном объеме не была произведена.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Кировского района города Саратова от 26 сентября 2022 года данный судебный приказ отменен.

В судебном заседании также установлено, что до настоящего времени ФИО2 вышеуказанная задолженность по пени по земельному налогу не оплачена.

Правильность расчета земельного налога судом проверена, сомнений не вызывает.

Расчет пени по земельному налогу, произведен по формуле – недоимка х ставка рефинансирования х 1/300 х количество дней просрочки.

Так, за 2016 год размер пени составляет 0,17 рублей (за период с 04.12.0218 по 16.12.2018 - 0,01 руб., за период с 17.12.2018 по 16.06.2019 - 0,14 руб., за период с 17.06.2019 по 17.07.2019 - 0,02 руб.)

0,01=13*7,5%*1/300*3 0,14=182*7,75%*1/300*3 0,02=21*7,50%* 1/300*3

За 2017 год размер пени составляет 1,83 рубля (за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 - 0,11 руб., за период с 17.12.2018 по 16.06.2019 - 1,55 руб., за период с 17.06.2019 по 07.07.2019 - 0,17 руб.)

0,11=13*7,5%*1/300*33

1,55=182*7,75%*1/300*33

0,17=21*7,50%*1/300*33

За 2018 год размер пени составляет 0,14 рублей (за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 - 0,08 руб., за период с 16.12.2019 по 25.12.2019 - 0,06 руб.)

0,08=13*6,5%*1/300*27 0,06=10*6,25%*1/300*27

Таким образом, правильность расчета подлежащих взысканию сумм пени проверена и признана судом правильной.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1998 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с п.п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Таким образом, факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

В судебном заседании также установлено, что 03 июня 2022 года был выдан судебный приказ № 2а-2899/2022 о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России № 20 по Саратовской области задолженности по налогам, который определением мирового судьи судебного участка № 6 Кировского района г. Саратова от 26 сентября 2022 года отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его вынесения.

В связи с изложенным, вопреки доводам административного ответчика и ее представителя, административным истцом соблюден установленный НК РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику требования об уплате взносов, а также налоговый орган обратился в суд в пределах установленного законом срока, а доводы административного ответчика о нарушении административным истцом сроков основаны на неверном истолковании норм права. Из материалов дела следует, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм страховых взносов и пени. В связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Доводы административного ответчика о возможности снижения начисленных пени на основании ст. 333 ГК РФ также подлежат отклонению по следующим основаниям.

Положения п. 3 ст. 114 НК РФ дают понятие налоговой санкции как меры ответственности за совершение налогового правонарушения, которая устанавливается и применяется в виде денежных взысканий (штрафов), в то время как п. 1 ст. 75 НК РФ указывает, что пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В частности, ст. 72 НК РФ предусматривает, что пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В силу пункта 2 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" пени как платеж имеют компенсационный характер, направленный на компенсацию потерь государственной казны в результате неуплаты налога в срок, и не является мерой налоговой ответственности.

Статья 75 НК РФ не предусматривает снижение размера пени при наличии смягчающих или других обстоятельств.

Данная позиция выражена в пункте 18 постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Согласно п. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Учитывая изложенное можно сделать вывод, что порядок начисления и взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов регулируется нормами НК РФ, возникшие между сторонами правоотношения, являются налоговыми, к которым положения статьи 333 ГК РФ применению не подлежат.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства, исходя из требований п. 1 ч. 1 ст.333.19 НК РФ, в размере 20 227 рублей 36 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. <данные изъяты> проживающей по адресу: город <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученные в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2019 год в сумме 66522 рубля, пени в размере 6116 рублей 69 копеек, штраф в размере 16630 рублей 50 копеек, задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученные в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2018 год в сумме 1633 372 рубля, пени в размере 274488 рублей 18 копеек, штраф в размере 408 343 рубля; пени по земельному налогу за 2016-2018 годы в размере 2 рубля 14 копеек.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход государства государственную пошлину в размере 20 227 рублей 36 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд города Саратова.

Срок составления мотивированного решения – 28 апреля 2023 года.

Судья Ю.В. Медная