34RS0003-01-2025-000392-95 Дело № 2а-573/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Волгоград 8 апреля 2025 г.
Кировский районный суд г.Волгограда в составе
председательствующего судьи Медведевой А.Ф.
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Бабешко К.А.,
с участием представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области ФИО1 ФИО6,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к Курасбедиани ФИО7 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском, в обоснование требований указала, что Курасбедиани ФИО9 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и является плательщиком транспортного налога. Обязанность по уплате транспортного налога за 2021-2022г.г. административным ответчиком в полном объеме не исполнена, в связи с чем налоговым органом в адрес Курасбедиани ФИО8 направлено требование об уплате налога № 12268, которое до настоящего времени не исполнено. Просила взыскать с Курасбедиани ФИО10 задолженность транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 6606 рублей 92 коп., задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 6800 рублей; пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 1664 рубля 61 коп.
Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области ФИО1 ФИО11 в судебном заседании на заявленных требованиях настаивала, просила удовлетворить в полном объеме.
Административный ответчик Курасбедиани ФИО12 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.
Помимо направления в адрес лиц, участвующих в деле, извещения о времени и месте судебного заседания, участвующие в деле лица извещались публично путем заблаговременного размещения информации о времени и месте рассмотрения административного дела на интернет-сайте Кировского районного суда г.Волгограда в соответствии со статьями 14, 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации».
В соответствии с частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Способы и порядок извещения и вызова в суд участников процесса установлены главой 9 КАС РФ, которая допускает фактически любой способ извещения, но при этом в результате такого извещения должен быть с достоверностью подтвержден факт уведомления участника процесса о времени и месте судебного разбирательства.
Учитывая надлежащее извещение лиц, участвующих в деле, принимая во внимание, что судом явка лиц, участвующих в деле, обязательной не признавалась, согласно правилам, установленным статьями 150 и 152 КАС РФ, с учетом срока рассмотрения дел данной категории, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения дела.
Выслушав доводы представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, представленные в материалах дела, суд находит заявленный Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, здесь и далее в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.
На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Налоговым кодексом РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (пункт 1 статьи 356 НК РФ).
Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 НК РФ).
В рамках перехода на Единый налоговый счет, в соответствии с Федеральным Законом от 14 июля 2022 г. N 263 ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 г. N 263-ФЗ) с 1 января 2023 г. Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и Единый налоговый счет (далее - ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.
Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сальдо единого налогового счета (далее ЕНС) формируется 1 января 2023 г., на основании имеющихся у налоговых органов сведений.
В соответствии с частью 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Пунктом 1 статьи 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. В требовании об уплате указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в статье 32 НК РФ.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абзац 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ). Из чего следует, что требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").
Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Таким образом, из статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ были исключены положения об обращении в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате.
С 1 января 2023 г. в заявление включается сумма отрицательного сальдо ЕНС на день формирования заявления за исключением задолженности, в отношении которой имеются ранее сформированные и направленные в суд заявления о выдаче судебного приказа. Следовательно, сумма по заявлению может быть как больше суммы по требованию об уплате (в том случае если после выставления требования наступил срок уплаты налога и он не был оплачен, а также принимая во внимание, что пени начисляются каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения, либо наличия просуженной ранее задолженности).
Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Как установлено частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Как следует из материалов дела, Курасбедиани ФИО13 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области и является плательщиком транспортного налога.
Согласно сведений, представленных в материалы дела, Курасбедиани ФИО14 на праве собственности с 27.04.2019 по 02.10.2024 принадлежал автомобиль <данные изъяты>, <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты> (л.д.68-69).
В адрес налогоплательщика были направлены следующие налоговые уведомления:
-№9231654 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 6800 рублей (л.д.11);
-№92000698 от 31.07.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 6800 рублей (л.д.12).
Курасбедиани ФИО23 произведена частичная оплата транспортного налога за 2021 год, так 26.08.2024 оплачено 169 руб. 83 коп., 06.09.2024 оплачено 23 рубля 25 коп. (л.д.71, л.д.77), следовательно, задолженность по нему составила 6606 руб. 92 коп. (6800-169,83-23,25).
Транспортный налог за 2022 год административным ответчиком не оплачен.
Кроме того, налогоплательщиком была несвоевременно произведена оплата транспортного налога за 2019 года в сумме 5550 рублей (оплачено 24.03.2021-4000 рублей и 18.06.2021-1550 рублей), а также транспортного налога за 2020 год в сумме 6800 рублей (оплачено 18.06.2021-72 рубля и 06.12.2021-6708 рублей) (л.д.74).
Поскольку уплата транспортного налога в полном объеме Курасбедиани ФИО15 не произведена, налоговым органом последнему начислены пени и выставлено требование об уплате налога № 12268 от 23.07.2023, которое размещено в личном кабинете налогоплательщика. Срок исполнения требования установлен до 16.11.2023 (л.д.20, л.д.78).
Требование об уплате налога № 12268 от 23.07.2023 оставлено без исполнения.
В связи с неисполнением Курасбедиани ФИО16 требования № 12268 от 23.07.2023, Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области 15.04.2024 обратилась к мировому судье судебного участка № 86 Кировского судебного района г.Волгограда Волгоградской области за вынесением судебного приказа (л.д.30).
22.04.2024 мировым судьей судебного участка № 86 Кировского судебного района г.Волгограда Волгоградской области вынесен судебный приказ № 2а-86-835/2024 о взыскании с Курасбедиани ФИО17 задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 г.г. в размере 13600 руб. и пени по ЕНС в размере 1664 руб. 93 коп., а всего на общую сумму 15264 руб. 93 коп. (л.д.43-44).
Определением мирового судьи судебного участка № 86 Кировского судебного района г.Волгограда Волгоградской области от 02.09.2024 судебный приказ № 2а-86-835/2024 отменен по поступившим от Курасбедиани ФИО18 относительного его исполнения возражениям (л.д.53-55).
04.02.2025 Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области обратилась в суд с настоящим иском (л.д.22), то есть с соблюдением установленных законом сроком.
Согласно представленного в материалы дела расчета сумм пени по состоянию на 01.01.2023 при переходе в ЕНС у Курасбедиани ФИО19 сформировалась задолженность по состоянию на 01.01.2023 по пени в общей сумме 163 руб. 94 коп., в том числе пени по транспортному налогу за 2019г., исчисленная на сумму налога в размере 5550 рублей, за период с 02.12.2020 по 18.06.2021, пени по транспортному налогу за 2020г., исчисленная на сумму налога в размере 6800 рублей, за период с 02.12.2021 по 06.12.2021, пени по транспортному налогу за 2021г., исчисленная на сумму налога в размере 6800 рублей, за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (л.д.74).
За период с 01.01.2023 по 19.03.2024 (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа) инспекцией на совокупную обязанность (транспортный налог за 2021-2022г.) начислены пени в размере 1500 руб. 99 коп. (л.д.73).
Проверив данный расчет, суд находит его арифметически верным.
Согласно пункту 3 статьи 3 КАС РФ одной из задач административного судопроизводства является правильное и своевременное рассмотрение и разрешение административных дел. Достижение указанной задачи невозможно без соблюдения принципа состязательности и равноправия сторон при активной роли суда (пункт 7 статьи 6, статья 14 КАС РФ). Данный принцип выражается, в том числе, в принятии предусмотренных КАС РФ мер для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств в целях правильного разрешения дела (часть 1 статьи 63, части 8, 12 статьи 226, часть 1 ст. 306 КАС РФ). Кроме того, решение суда должно быть законным и обоснованным (часть 1 статьи 176 КАС РФ).
С учетом вышеприведенных положений закона, в предмет доказывания по настоящему спору входят обстоятельства о наличии/ отсутствии у административного ответчика неисполненных обязанностей, подлежащих погашению ранее задолженности по настоящему административному делу, а также о том, законно ли сформирована сумма на едином налоговом счете неисполненных обязательств применительно к пункту 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", в каком порядке распределились поступившие от административного ответчика на единый налоговый счет денежные средства, была ли действительно погашена задолженность по настоящему административному дела с учетом названных обстоятельств.
При разрешении требований о взыскании с Курасбедиани ФИО25 транспортного налога и пени за спорные периоды, суд считает, что административным ответчиком не были своевременно оплачены транспортный налог за 2019-2020 г.г., кроме того, Курасбедиани ФИО26 только частично оплачен транспортный налог за 2021г., при этом транспортный налог за 2022г. не оплачен, пеня начислена налоговым органом за периоды просрочки исполнения обязательств налогоплательщиком, процедура, а также все последовательные сроки взыскания недоимки, пени административным истцом соблюдены, представленный налоговым органом расчет является обоснованным и арифметически верным, контррасчет административным ответчиком в адрес суда не представлен, в связи с чем суд приходит к выводу об обоснованности заявленных налоговым органом требований и удовлетворении административного иска в полном объеме.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Также необходимо отметить, что исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в бюджет муниципального района.
Поскольку административный истец на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с Курасбедиани ФИО20 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к Курасбедиани ФИО24 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, - удовлетворить.
Взыскать с Курасбедиани ФИО21, <ДАТА> года рождения (ИНН <данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 6606 рублей 92 копейки, задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 6800 рублей, пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 1664 рубля 61 копейка.
Взыскать с Курасбедиани ФИО22, <ДАТА> года рождения (ИНН <данные изъяты>) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город-герой Волгоград в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Кировский районный суд г.Волгограда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий А.Ф. Медведева
Справка: решение суда в окончательной форме, с учетом положений части 2 статьи 177, части 2 статьи 92 КАС РФ, составлено 14 апреля 2025г.
Председательствующий А.Ф. Медведева