Решение по делу № 2А-3646/2022 от 24.11.2022 | Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону (Ростовская область)

Дело №а-3646/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 ноября 2022 года г. Ростов-на-Дону

Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Быченко С.И.,

при секретаре судебного заседания Фаустовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону обратился с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также по страховым взносам, ссылаясь в обоснование заявленных требований на то, что ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону в мировой суд с/у № 2 Ленинского судебного района г. Ростова-на-Дону, подано заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, ИНН № о взыскании с него задолженности по уплате сумм страховых взносов, а также задолженности по уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц. После поступления возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, он был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 207, 210 НК РФ ФИО1 ФИО8. является плательщиком налога на доходы физических лиц. являющихся налоговыми резидентами РФ.

Согласно представленной ФИО1 ФИО5 налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2015 год, должник обязан был уплатить налог на доходы физических лиц, полученные от источников РФ, по ставке 13 % (ст. 224 НК РФ) в размере 227 581 руб. Налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка данной декларации и вынесено Решение № № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно данному Решению ФИО1 должен оплатить налог в сумме 227581 рублей, штраф в сумме 109 835, 90 рублей, пени в сумме 28 202, 10 рублей.

Согласно представленной ФИО1 ФИО6. налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2016 год, должник обязан был уплатить налог на доходы физических лиц, полученные от источников РФ, по ставке 13 % (ст. 224 НК РФ) в размере 33 284 руб. Налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка данной декларации и вынесено Решение № № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно данного решения ФИО1 ФИО7 должен оплатить налог в сумме 33 284 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога налоговым органом должнику в порядке ст. 69 НК РФ было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № № о добровольной уплате налога и направлено по каналам ТКС.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц составляет: за 2015 год на сумму 227 581 руб. пени в сумме 8 898, 42 руб., за 2016 год на сумму 33 284 руб. пени 795, 64 руб. На неуплаченную сумму аванса за 2016 год в размере 3 250 руб. пени в сумме 127, 07 руб. На неуплаченную сумму аванса за 2016 год в размере 3 250 руб., пени в сумме 127, 07 руб., на неуплаченную сумму аванса за 2016 год в размере 6 500 руб. пени в сумме 254, 15 руб.

ФИО1 в установленный срок не исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц.

Также в обоснование заявленных требований административный истец указал, что в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ ФИО1 ФИО10. является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

На уплату сумм по страховым взносам налоговым органом было выставлено требование № № от ДД.ММ.ГГГГ г.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате страховых взносов задолженность ФИО1 ФИО9 составляет: - по ОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ – за 2017 год, на налог 12 077,42 руб. – пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 304, 66 руб.; - по ОМС за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога 3 796, 85 руб. составляет – пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 665, 24 руб.; - по ОПС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ – за 2017 год на налог 12 077, 42 руб. составляет пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 553,15 руб., итого общая сумма задолженности составляет: 12 725, 40 рублей.

На основании вышеизложенного административный истец первоначально просил суд: взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность:

по налогу на доходы физических лиц: за 2015 год на сумму 227 581 руб. пени в сумме 8 898, 42 руб., за 2016 год на сумму 33 284 руб. пени 795, 64 руб.; на неуплаченную сумму аванса за 2016 год в размере 3 250 руб. пени в сумме 127, 07 руб.; на неуплаченную сумму аванса за 2016 год в размере 3 250 руб., пени в сумме 127, 07 руб.; на неуплаченную сумму аванса за 2016 год в размере 6 500 руб. пени в сумме 254, 15 руб.

по ОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ – за 2017 год, на налог 12 077,42 руб. – пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 304, 66 руб.; - по ОМС за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога 3 796, 85 руб. составляет – пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 665, 24 руб.; - по ОПС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ – за 2017 год на налог 12 077, 42 руб. составляет пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 553,15 руб., итого общая сумма задолженности составляет: 12 725, 40 рублей.

Впоследствии, в связи с уплатой административным ответчиком задолженности по страховым взносам, административный истец уточнил исковые требования, окончательно просил взыскать с Филиппова ИФИО11.:

Административный истец, административный ответчик, представивший заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, в судебное заедание не явились, представителей не направили, о времени и месте рассмотрения дела извещены. Дело в их отсутствие рассмотрено судом в порядке ст. 150 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 2 НК РФ законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В силу ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.

В порядке ст. 210 НК РФ налоговая база по 3-НДФЛ определяется по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Статьей 224 НК РФ установлена налоговая ставка НДФЛ в размере 13%.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение, которое у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, которая определяется в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 НК РФ.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисление и уплату налога по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности. В соответствии с п. 3 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения.

Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, в соответствии с п. 2 ст. 54 НК РФ исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов РФ.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода является день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

В соответствии со ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Плательщиками налога на добавленную стоимость являются организации и индивидуальные предприниматели (пункт 1 статьи 143 НК РФ).

В соответствии со ст.146 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции:

реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

В соответствии со ст. 153 НК РФ налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

При передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 146 настоящего Кодекса, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой.

При ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой и таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

В соответствии с п. 1 ст. 163 НК РФ налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.

Налогообложение производится по налоговым ставкам в порядке предусмотренной ст. 164 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с абз. 3 и. 1 ст. 45 НК РФ. неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, пени, штрафа.

Судом установлено, что в соответствии со ст. 207, 210 Налогового кодекса РФ ФИО12 является плательщиком налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.

Кроме того, ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность, что подтверждается выпиской из ЕГРН, которая свидетельствует о присвоении и утрате статуса индивидуального предпринимателя.

Согласно представленной ФИО1 ФИО16. налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2015 год, должник обязан был уплатить налог на доходы физических лиц, полученные от источников РФ, по ставке 13 % (ст. 224 НК РФ) в размере 227 581 руб. Налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка данной декларации и вынесено Решение № № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно данному Решению ФИО1 ФИО13. должен оплатить налог в сумме 227581 рублей, штраф в сумме 109 835, 90 рублей, пени в сумме 28 202, 10 рублей.

Согласно представленной ФИО1 ФИО14. налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2016 год, должник обязан был уплатить налог на доходы физических лиц, полученные от источников РФ, по ставке 13 % (ст. 224 НК РФ) в размере 33 284 руб. Налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка данной декларации и вынесено Решение № № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно данного решения ФИО1 должен оплатить налог в сумме 33 284 рублей.

Налоговым органом в порядке положений ст. 69, 70 НК РФ в отношении ФИО1 ФИО15. выставлено и направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № № об уплате сумм налога, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ подтверждается электронными сведениями о направлении Налогоплательщику.

До настоящего времени недоимка по уплате пени по вышеперечисленному требованию не уплачена.

По заявлению ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского района г. Ростова-на-Дону был вынесен судебный приказ № № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 ИНН №, о взыскании с него недоимки по налогам и пени на общую сумму 15 099, 34 рублей.

После поступления возражений налогоплательщика определением мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского судебного района г. Ростова-на-Дону от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен.

Согласно уточненным исковым требованиям задолженность ФИО1 составляет: по налогу на доходы физических лиц: за 2015 год на сумму 227 581 руб. – пени в сумме 8 898, 42 руб.; за 2016 год на сумму 33 284 руб. – пени в сумме 795, 64 руб.; на неуплаченную сумму аванса за 2016 год в размере 3 250 руб. – пени в сумме 127, 07 руб.; на неуплаченную сумму аванса за 2016 год в размере 3 250 руб. – пени в сумме 127, 07 руб.; на неуплаченную сумму аванса за 2016 год в размере 6 500 руб. – пени в сумме 254, 15 руб., а всего – 10 202, 35 рублей.

Исследовав обстоятельства дела и оценив доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении уточненных исковых требований о взыскании задолженности по пене по транспортному налогу – в силу следующего.

Согласно ч.ч. 1 - 3 ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полком объеме (п. 5).

Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, Определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48), как указал Конституционный Суд Российской Федерации е своем определении от 17.02.2015 № 422-О оспариваемые законоположение, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В силу пп. 2 и 5 ч. 1, ч. 2 ст. 287 КАС Российской Федерации по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций на административного истца возлагается обязанность представить доказательства, подтверждающие размер денежной суммы, составляющей платеж либо санкцию, и ее расчет.

Однако из представленного в материалы дела расчета пени ее обоснованность в размере взыскиваемой суммы не доказана, так как она начислена на недоимку, не являющуюся предметом требований. Сам по себе факт указания в требовании налогового органа недоимки не является безусловным обстоятельством, свидетельствующим об обоснованности ее начисления.

Доказательства принудительного взыскания недоимки по налогам либо ее добровольной оплаты с нарушением установленного законом срока административным истцом в дело представлены не были, что исключает возможность взыскания с административного ответчика пени в заявленном размере.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО1, паспорт №, о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам и пени – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 08 декабря 2022 года.

Судья С.И. Быченко