Дело № 2а-7538/2022
УИД 35RS0010-01-2022-010217-52
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
город Вологда «16» августа 2022 года
Вологодский городской суд Вологодской области в составе председательствующего судьи Бондаренко Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании пеней по налогам,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 11 по Вологодской области) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 пеней по транспортному налогу за 2017 год за период с 29 июня 2020 года по 19 сентября 2021 года в размере 1757 рублей 04 копейки, пеней по налогу на имущество с физических лиц за 2017 год за период с 29 июня 2020 года по 19 сентября 2021 года в размере 2549 рублей 68 копеек, пеней по налогу на имущество с физических лиц за 2018 год за период с 29 июня 2020 года по 19 сентября 2021 года в размере 2038 рублей 32 копейки, пеней по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) за 2015 год за период с 30 января 2019 года по 19 сентября 2021 года в размере 46 960 рублей 92 копейки, пеней по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (далее - УСН), за 2015 год за период с 30 января 2019 года по 19 сентября 2021 года в размере 1822 рубля 46 копеек, ссылаясь на неисполнение налогоплательщиком в установленные сроки обязанности по уплате налоговых платежей.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, причины неявки неизвестны.
На основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) ввиду неявки в судебное заседание сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела, явка которых не является обязательной и не признавалась судом обязательной, суд протокольным определением перешел к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, здесь и далее по тексту положения НК РФ приводятся в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с 19 ноября 2001 года по 14 сентября 2015 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком НДФЛ и УСН.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Подпунктом 1 статьи 209 НК РФ определено, что объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (статья 216 НК РФ).
Налоговая ставка НДФЛ определена статьей 224 НК РФ.
Согласно пункту 3 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 данного Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 данного Кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.
Исходя из положений подпункта 1 пункта 1, пунктов 2, 5 статьи 227, пунктов 1, 3статьи 229 НК РФ индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и в случае прекращения деятельности до конца налогового периода обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. Уплата налога, доначисленного по такой налоговой декларации, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.
Из материалов дела следует, что 14 сентября 2015 года ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.
29 апреля 2016 года ФИО1 представила в Межрайонную ИФНС № 11по Вологодской области налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2015 год, согласно которой административным ответчиком самостоятельно исчислен НДФЛ в размере 847 778 рублей.
Однако в установленный срок НДФЛ за 2015 год уплачен не был.
Пенеобразующая недоимка по НДФЛ за 2015 года в размере 317 012 рублей 11 копеек взыскана с ФИО1 вступившим в законную силу решением Вологодского городского суда Вологодской области от 29 апреля 2019 года по делу №.
Кроме того, ФИО1 являлась плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, который регламентирован Главой 26.2 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками по упрощенной системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.
В силу положений статьи 346.14 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных пунктом 3 данной статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.
ФИО1 выбран объект налогообложения доходы.
В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя (пункт 1 статьи 346.18).
Согласно пункту 1 статьи 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (статья 346.19 НК РФ).
Статьей 346.21 НК РФ предусмотрен порядок исчисления и уплаты указанного налога, налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ, согласно пункту 2 которой налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.
Из материалов дела следует, что 29 апреля 2016 года ФИО1 представила в Межрайонную ИФНС № 11 по Вологодской области налоговую декларацию по УСН за 2015 год, согласно которой административным ответчиком самостоятельно исчислена сумма налога в размере 9697 рублей.
Однако в установленный срок УСН за 2015 год уплачен не был.
Пенеобразующая недоимка по УСН за 2015 года в размере 9697 рублей взыскана с ФИО1 вступившим в законную силу решением Вологодского городского суда Вологодской области от 29 апреля 2019 года по делу №.
Кроме того, ФИО1 в 2017 году (период владения по 26 июля 2017 года) на праве собственности принадлежал автомобиль «Тойота Лэнд Крузер 150 (Прадо)», государственный регистрационный знак №, следовательно, она являлась плательщиком транспортного налога.
Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356).
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей (статья 357).
Пунктом 1 статьи 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 2 статьи 52 и пункт 3 статьи 363 НК РФ).
Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу пункта 3 статьи 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
Согласно налоговому уведомлению от 28 июля 2018 года № со сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 года, направлявшемуся в адрес ФИО1 заказным письмом 08 августа 2018 года, транспортный налог на вышеуказанное транспортное средство за 2017 год исчислен в размере 24 675 рублей.
В нарушение статьи 45 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате транспортного налога за 2017 год, исчисленного налоговым органом на основании указанного выше уведомления.
Пенеобразующая недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 24 675 рублей взыскана с ФИО1 решением Вологодского городского суда Вологодской области от 21 сентября 2020 года по делу №
Кроме того, ФИО1 в 2017, 2018 годах на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимого имущества:
- квартира, кадастровый №, площадью 204,6 кв.м, расположенная по адресу: ;
- нежилое помещение, кадастровый №, площадью 60,5 кв.м, расположенная по адресу: (весь 2017 год и 5 месяцев 2018 года).
Следовательно, ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц согласно статье 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Квартира, иное помещение являются объектом налогообложения на основании подпунктов 2, 6 пункта 1 статьи 401 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 408 и пункту 2 статьи 409 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами, и налог уплачивается налогоплательщиками на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно налоговому уведомлению от 28 июля 2018 года № со сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 года, направлявшемуся в адрес ФИО1 заказным письмом 08 августа 2018 года, налог на вышеуказанные объекты недвижимого имущества за 2017 год исчислен в общем размере 35 806 рублей.
В нарушение статьи 45 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год, исчисленного налоговым органом на основании указанного выше уведомления.
Пенеобразующая недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 35 806 рублей взыскана с ФИО1 решением Вологодского городского суда Вологодской области от 21 сентября 2020 года по делу №
Согласно налоговому уведомлению от 22 августа 2019 года № со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года, направленному в адрес ФИО1 заказным письмом 12 сентября 2019 года, налог на имущество физических лиц на указанные объекты недвижимости за 2018 год исчислен в размере 28 625 рублей.
В нарушение статьи 45 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год, исчисленного налоговым органом на основании указанного выше уведомления.
Пенеобразующая недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 28 625 рублей взыскана с ФИО1 судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 63 от 06 мая 2020 года №.
Согласно абзацу тринадцатому пункта 2 статьи 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.
В силу положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).
В связи с неуплатой указанных выше налогов налоговым органом ФИО1 начислены пени:
- по транспортному налогу за 2017 год за период с 29 июня 2020 года по 19 сентября 2021 года в размере 1757 рублей 04 копейки,
- по налогу на имущество с физических лиц за 2017 год за период с 29 июня 2020 года по 19 сентября 2021 года в размере 2549 рублей 68 копеек,
- по налогу на имущество с физических лиц за 2018 год за период с 29 июня 2020 года по 19 сентября 2021 года в размере 2038 рублей 32 копейки,
- по НДФЛ за 2015 год за период с 30 января 2019 года по 19 сентября 2021 года в размере 46 960 рублей 92 копейки,
- по УСН за 2015 год за период с 30 января 2019 года по 19 сентября 2021 года в размере 1822 рубля 46 копеек.
Выполненные Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области расчеты судом проверены, являются верными, ФИО1 данные расчеты не оспариваются.
Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
22 сентября 2021 года Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № по состоянию на 20 сентября 2021 года об уплате указанных пеней со сроком исполнения до 22 октября 2021 года.
В установленный срок требование административным ответчиком исполнено не было, до настоящего времени задолженность не погашена.
Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением об их взыскании.
Пунктом 2 статьи 48 НК РФ определено, что исковое заявление о взыскании налога может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
При этом налоговое законодательство устанавливает также специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).
30 ноября 2021 года и.о. мирового судьеи Вологодской области по судебному участку № 63 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области выдан судебный приказ на взыскание задолженности с ФИО1, который отменен определением и.о. мирового судьи от 10 января 2022 года в связи с поступившими возражениями должника.
Настоящее административное исковое заявление подано в Вологодский городской суд 08 июля 2022 года.
Таким образом, сроки обращения как к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании задолженности Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области соблюдены.
С учетом изложенного административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 1853 рубля 85 копеек.
Руководствуясь статьями 175-180, 286, 293-297 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: , в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области:
пени по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 46 960 рублей 92 копейки,
пени по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2015 год в размере 1822 рубля 46 копеек,
пени по транспортному налогу 2017 год в размере 1757 рублей 04 копейки,
пени по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 годы в размере 4588 рублей 00 копеек,
а всего взыскать 55 128 рублей 42 копейки.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1853 рубля 85 копеек.
В соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации разъясняется право на подачу ходатайства об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства.
Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вологодский городской суд Вологодской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Е.В. Бондаренко