Решение по делу № 2А-228/2025 от 25.06.2025 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, пени.

Изготовлено в окончательной форме 25.06.2025 года

Дело № 2а – 228/2025

УИД: 76RS0016-01-2024-004761-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 июня 2025 года г. Ярославль

Дзержинский районный суд г. Ярославля в составе

председательствующего судьи Черничкиной Е.Н.,

при секретаре Работновой И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 18 280 руб., за 2022 год – в размере 12 514 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 6035 руб., земельного налога за 2021 год в размере 9237 руб., за 2022 год в размере 9 279 руб., штрафа в размере 750 руб., пени по состоянию на 31.12.2022г. в размере 15 444,88 руб., пени за период с 01.01.2023г. по 05.02.2024г. в размере 10 231,59 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. У административного ответчика сформировалось отрицательное сальдо ЕНС. По состоянию на 05.02.2024г. сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляет 81 771,47 руб., в том числе налог 55 345 руб., пени 25 676,47 руб., штраф 750 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой: налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 18 280 руб., за 2022 год в размере 12 514 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 6035 руб., земельного налога за 2021 год в размере 9237 руб., за 2022 год в размере 9279 руб., штрафа в размере 750 руб., пени по состоянию на 31.12.2022г. в размере 15 444,88 руб., пени за период с 01.01.2023г. по 05.02.2024г. в размере 10 231,59 руб.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, Дзержинское РОСП <адрес>, МРЭО ГИБДД УМВД России по <адрес>.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Направил дополнительные объяснения. Указал, что 27.05.2025г. от ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> поступило заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения по транспортному налогу. Инспекцией принято решение о прекращении исчисления транспортного налога в связи с гибелью (уничтожением) легкового автомобиля KIA VENGA, государственный регистрационный знак <***>, начиная с 01.04.2016г., произведен перерасчет транспортного налога за налоговые периоды 2018 – 2023 годы в сторону уменьшения на общую сумму 21 072 руб., в том числе за 2022г. – 3 512 руб.

Административный ответчик ФИО1 административный иск в заявленном размере не признала. Пояснила, что автомашина KIA VENGA уничтожена в результате поджога. Снять ее с учета не представляется возможным в связи с наложенным в 2015г. арестом. С наличием задолженности по остальным налогам за 2022г. согласилась. Полагала, что налоговая инспекция пропустила срок обращения в суд за взысканием налогов за 2021г. Срок уплаты данных налогов – 02.12.2022г. В течение 6 месяцев налоговая инспекция должна была обратиться в суд за их взысканием. Ранее поясняла, что суммы, начисленные до 22.08.2021г., взысканию не подлежат в связи с пропуском срока исковой давности. К штрафам и пени просила применить ст.333 ГК РФ, уменьшив их размер.

Представители заинтересованных лиц Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, ранее направляли письменные пояснения.

Представители заинтересованных лиц Дзержинского РОСП <адрес>, МРЭО ГИБДД УМВД России по <адрес> в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело при имеющейся явке.

Заслушав объяснения административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена в ст.23 Налогового кодекса РФ.

На основании п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно сведениям, полученным налоговой инспекцией в порядке ст.85 НК РФ из регистрирующих органов, в 2021 – 2022 годах ФИО1 на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимого имущества:

- жилой дом по адресу: <адрес>, д. Стругуново, кадастровый № (с 18.11.2021г.),

- жилой дом по адресу: <адрес>, д. Стругуново, <адрес>, кадастровый № (с 16.09.2022г.),

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый № (с 28.02.2005г.),

- жилой дом по адресу: <адрес>, д. Турыгино, кадастровый № (с 31.08.2020г. по 06.08.2021г.),

- жилой дом по адресу: <адрес>, д. Турыгино, кадастровый № (с 20.04.2021г. по 16.08.2022г.),

- жилой дом по адресу: <адрес>, д. Турыгино, кадастровый № (с 30.04.2021г. по 27.10.2021г.),

- жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый № (с 19.12.2020г. по 04.05.2021г.),

- жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый № (с 22.12.2020г. по 28.07.2021г.),

- жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый № (с 17.02.2021г.),

- жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый № (с 21.09.2021г. по 05.05.2022г.),

- жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый № (с 19.02.2022г. по 30.05.2022г.),

- жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый № (с 01.04.2022г. по 24.09.2022г.),

- объект незавершенного строительства по адресу: <адрес>, кадастровый № (с 15.03.2016г. по 01.04.2022г.),

- объект незавершенного строительства по адресу: <адрес>, с/о Бекреневский, <адрес>, кадастровый № (с 21.10.2015г. по 09.02.2022г.),

- дом по адресу: <адрес>, д. Турыгино, кадастровый № (с 18.11.2016г.),

- квартира по адресу: <адрес>, пр-д ФИО4, <адрес> (с 10.09.2012г.),

- квартира по адресу: <адрес>, пр-д ФИО4, <адрес> (с 17.07.2000г.),

- жилой дом по адресу: <адрес>, кадастрвоый № (с 07.11.2016г. по 21.12.2021г.);

- земельный участок по адресу: <адрес>, д. Стругуново, кадастровый № (с 06.09.2021г. по 07.06.2022г.),

- земельный участок по адресу: <адрес>, д. Стругуново, кадастровый № (с 07.06.2022г.),

- земельный участок по адресу: <адрес>, д. Стругуново, <адрес>, кадастровый № (с 16.09.2022г.),

- земельный участок по адресу: <адрес>, д. Турыгино, кадастровый № (с 04.06.2020г. по 06.08.2021г.),

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый № (с 16.02.2021г. по 04.05.2021г.),

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый № (с 17.02.2021г.),

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый № (с 07.07.2017г.),

- земельный участок по адресу: <адрес>, д. Турыгино, кадастровый № (с 02.07.2011г. по 27.10.2021г.),

- земельный участок по адресу: <адрес>, д. Турыгино, кадастровый № (с 02.07.2011г.),

- земельный участок по адресу: <адрес>, д. Турыгино, кадастровый № (с 02.07.2011г. по 16.08.2022г.),

- земельный участок по адресу: <адрес>, д. Турыгино, кадастровый № (с 08.12.2016г.),

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый № (с 26.08.2016г. по 28.07.2021г.),

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый № (с 18.02.2016г.),

- земельный участок по адресу: <адрес>, д. Турыгино, кадастровый № (с 10.04.2015г.),

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый № (с 26.08.2016г. по 20.05.2024г.),

- земельный участок по адресу: <адрес> (с 19.04.2016г. по 28.03.2022г.),

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый № (с 26.08.2016г. по 05.05.2022г.).

Перечисленные сведения также подтверждаются данными ЕГРН.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, которой предусмотрено, что объектом налогообложения признается, в том числе, расположенная в пределах муниципального образования квартира.

Пунктом 1 ст.401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.409 НК РФ).

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.397 НК РФ).

По сведениям, полученным налоговой инспекцией в порядке ст.85 НК РФ из регистрирующих органов, а также данным федеральной информационной системы Госавтоинспекции МВД России, в 2022 году ФИО1 на праве собственности принадлежали автомобили TOYOTA RAV4, государственный регистрационный знак <***>, и KIA VENGA, государственный регистрационный знак <***>.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектами налогообложения признаются, в том числе, автомобили.

Налоговая база для уплаты транспортного налога определяется по правилам ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.360 НК РФ).

В соответствии с п.2, п. 3 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

<адрес> от 05.11.2002г. №-з «О транспортном налоге в <адрес>» для легковых автомобилей с мощностью двигателя от 100 до 150 л.с. установлены налоговые ставки в размере 28,1 руб.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.363 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению сумм налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления за взыскиваемый период.

13.09.2022г. по месту регистрации налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 01.09.2022г. № об уплате налога на имущество физических лиц за 2021г. в размере 18 280 руб., транспортного налога за 2021г. в размере 6035 руб., земельного налога в размере 9237 руб. Данное налоговое уведомление содержало сведения об объектах налогового обложения, налоговой базе, доле в праве, налоговой ставке, количестве месяцев владения, позволяющие проверить расчет налога.

Налог на имущество физических лиц, земельный налог за 2021г. подлежали уплате до 01.12.2022г.

12.09.2023г. по месту регистрации налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 29.07.2023г. № об уплате налога на имущество физических лиц за 2022г. в размере 12 514 руб., транспортного налога за 2022г. в размере 6035 руб., земельного налога в размере 9279 руб. Данное налоговое уведомление содержало сведения об объектах налогового обложения, налоговой базе, доле в праве, налоговой ставке, количестве месяцев владения, налоговых льготах, позволяющие проверить расчет налога.

Налог на имущество физических лиц, земельный налог и транспортный налог за 2022г. подлежали уплате до 01.12.2023г.

Согласно имеющейся в материалах дела информации, полученной из МРЭО ГИБДД УМВД России по <адрес>, за ФИО1 с 04.08.2011г. зарегистрировано транспортное средство – KIA VENGA, государственный регистрационный знак <***>.

Административный ответчик утверждает, что автомобиль KIA VENGA находится в нерабочем состоянии, а потому обязанность по уплате налога в отношении него отсутствует.

С данными доводами суд соглашается.

По смыслу приведенных законоположений в их системном единстве в качестве объекта налогообложения транспортного налога признаются объекты, соответствующие одновременно двум критериям: являющиеся транспортным средством, обладающим определенными физическими показателями; зарегистрированные в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

ФИО1 в материалы дела представлено постановление о возбуждении уголовного дела от 06.05.2016г., согласно которому 02.04.2016г. около 03.40 час. неустановленное лицо путем поджога умышленно повредило автомобиль KIA VENGA, государственный регистрационный знак <***>, припаркованный у дома по адресу: <адрес>, 2-й <адрес>, причинив ФИО1 значительный материальный ущерб.

Согласно заключению ООО «Эксперт» от 14.04.2025г. № в ходе осмотра установлено, что кузов автомобиля KIA VENGA выгорел на 50%, имеет множественные деформации вследствие воздействия высоких температур, салон, электропроводка и навесное оборудование двигателя автомобиля выгорели на 100%.

По данным МРЭО ГИБДД УМВД России по <адрес> от 25.03.2025г. в отношении автомобиля KIA VENGA с 30.11.2016г. установлены запреты на совершение регистрационный действий.

По этой причине ФИО1 лишена возможности снять данное транспортное средство с учета в связи с его гибелью.

При этом согласно п.1 ст.235 ГК РФ основанием прекращения права собственности на вещь является в том числе гибель или уничтожение этой вещи, влекущие полную и безвозвратную утрату такого имущества.

Следовательно, у административного ответчика отсутствовала обязанность по уплате транспортного налога за указанный налоговым органом период в отношении автомобиля KIA VENGA.

27.05.2025г. от ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> поступило заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения по транспортному налогу. Инспекцией принято решение о прекращении исчисления транспортного налога в связи с гибелью (уничтожением) легкового автомобиля KIA VENGA, государственный регистрационный знак <***>, начиная с 01.04.2016г., произведен перерасчет транспортного налога за налоговые периоды 2018 – 2023 годы в сторону уменьшения на общую сумму 21 072 руб., в том числе за 2022г. – 3 512 руб.

При изложенных обстоятельствах сумма взыскиваемого транспортного налога за 2022г. подлежит уменьшению на 3512 руб. Суд взыскивает с ФИО1 транспортный налог за 2022г. в размере 2523 руб.

По утверждению ФИО1, она является пенсионером, получающим пенсию, назначенную в порядке, установленном пенсионным законодательством, а потому, по ее мнению, должна быть полностью освобождена от уплаты транспортного налога в отношении автомобиля TOYOTA RAV4, государственный регистрационный знак <***>, от уплаты налога на имущество на один объект – жилой дом по адресу: <адрес>, от земельного налога на земельный участок под этим домом.

По данным Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО1 является пенсионером с 22.10.2018г.

Оценивая доводы административного ответчика в части предоставления налоговых льгот, суд учитывает следующее.

Из содержания п. 1 и п.2 ч. 1 ст. <адрес> от 05.11.2002г. №-з «О транспортном налоге», следует, что пенсионеры, получающие пенсию, назначенную в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации, освобождаются от уплаты транспортного налога в отношении легкового автомобиля с двигателем мощностью до 100 лошадиных сил (включительно), а в отношении легкового автомобиля с двигателем мощностью свыше 100 лошадиных сил либо иного транспортного средства - на сумму налога, рассчитанную для легкового автомобиля с двигателем мощностью 100 лошадиных сил.

Мощность двигателя принадлежащего административному ответчику автомобиля TOYOTA RAV4 составляет 146 л.<адрес> образом, до применения налоговой льготы размер транспортного налога на данный автомобиль составляет 146 л.с. х 28,10 руб. = 4102,6 руб.

Для легковых автомобилей с мощностью двигателя 100 лошадиных сил статьей <адрес> от 05.11.2002г. №-з «О транспортном налоге» установлена налоговая ставка в размере 15,8 руб. Следовательно, размер транспортного налога в отношении легкового автомобиля с двигателем мощностью 100 лошадиных сил составляет 1580 руб. из расчета: 100 л.с. х 15,8 руб. = 1580 руб.

Именно на данную денежную сумму был снижен размер транспортного налога, рассчитанного за 2022 год в отношении автомобиля TOYOTA RAV4, что следует из налогового уведомления.

В соответствии с подп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ право на налоговую льготу (по налогу на имущество физических лиц) имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот (п.3 ст.407 НК РФ).

Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: квартира, часть квартиры или комната; жилой дом или часть жилого дома; помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; гараж или машино-место (п.4 ст.407 НК РФ).

В данном случае за 2021г. объект - жилой дом по адресу <адрес>, Бекреневский с/о, с Сарафоново, строение 4, с кадастровым номером 76:17:186201:972 освобожден от уплаты налога (применена льгота в размере – 10 698 руб.), начисления по налогу за 2021г. по данному объекту в уведомлении за 2021г. отсутствуют (дата возникновения собственности 17.02.2021г.). За 2021г. по объекту - жилой дом по адресу - <адрес>, р-н Заволжский, <адрес>, 1б с кадастровым номером - 76:23:021501:313 с учетом льготы (в размере 771 руб.) сумма налога составила - 3 854 руб. За 2021г. объект - квартира по адресу <адрес>, проезд. ФИО4, <адрес>, с кадастровым номером - 76:23:010201:187 с учетом льготы (в размере 928 руб.) сумма налога составила - 1299 руб. За 2021г. объект - квартира по адресу 150003, Россия, <адрес>, 18, с кадастровым номером - 1876:23:010101:195330 с учетом льготы (в размере 2 690 руб.) сумма налога составила - 535 руб. (с 17.05.2021г. изменение доли в праве собственности, размер доли в праве ранее - 22/79). За 2022г. объект - жилой дом по адресу <адрес>, Бекреневский с/о, с Сарафоново, строение 4, с кадастровым номером 76:17:186201:972 освобожден от уплаты налога (применена льгота в размере – 12 838 руб.), начисления по налогу за 2022г. по данному объекту в уведомлении отсутствуют. За 2022г. объект – квартира по адресу 150003, Россия, <адрес>, 18, с кадастровым номером - 1876:23:010101:195330 освобожден от уплаты налога (применена льгота в размере – 5 072 руб.), начисления по налогу за 2022г. по данному объекту в уведомлении отсутствуют.

Законодательство РФ предусматривает вычет по земельному налогу для пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном законодательством. Так, при расчете земельного налога налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв. м. площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении пенсионера (п. 5 ст. 391 НК РФ).

Уменьшение налоговой базы производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика. Уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору не позднее 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанного земельного участка применяется налоговый вычет. При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета, уведомления о выбранном земельном участке налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога (п.6.1 ст.391 НК РФ).

В рассматриваемом случае земельный налог за 2021г. исчислен ФИО1 с учетом налогового вычета и рассчитан со стоимости площади, которая превышает 600 кв. м.:

- в отношении земельного участка расположенного по адресу: <адрес>, р-н. Ярославский, с/о. Бекреневский, <адрес>, с кадастровым номером - 76:17:186201:628, общей площадью - 1071 кв. м. С учетом налогового вычета (в размере 46 569 руб. кадастровой стоимости) сумма налога составила - 110 руб. Период владения земельным участком с 16.02.2021г. по 04.05.2021г. В данном случае вычет предоставлен в отношении земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога, с учетом периода нахождения объекта в собственности (налог исчислен за 2 месяца);

- в отношении земельного участка расположенного по адресу: 150508, <адрес>, р-н Ярославский, с/о. Бекреневский, <адрес>, с кадастровым номером - 76:17:186201:1167, общей площадью 892 кв. м. С учетом налогового вычета (в размере 232 845 руб. кадастровой стоимости) сумма налога составила - 449 руб. Количество месяцев владения в году - 12, налог исчислен за 2021г. с учетом периода предоставленного вычета по земельному участку с кадастровым номером - 76:17:186201:628.

Налог за 2022г. исчислен с учетом налогового вычета и рассчитан со стоимости площади, которая превышает 600 кв. м. в отношении земельного участка расположенного по адресу: 150508, <адрес>, р-н Ярославский, с/о. Бекреневский, <адрес>, с кадастровым номером - 76:17:186201:1167, общей площадью 892 кв. м. С учетом налогового вычета (в размере 279 414 руб. кадастровой стоимости) сумма налога составила - 408 руб.

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от 12.05.2022г. ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 125 руб. за непредоставление налоговой декларации на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020г.

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от 15.12.2022г. ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 125 руб. за непредоставление налоговой декларации на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021г.

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от 04.12.2023г. ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 500 руб. за непредоставление налоговой декларации на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022г.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет наряду с другими обстоятельствами, имеющими значение для правильного рассмотрения административного дела, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Доводы административного ответчика о пропуске налоговой инспекцией срока обращения в суд по налогам, начисленным за 2021г., основаны на неверном применении налогового законодательства.

Соответствующая процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица налогов и пеней в досудебном и судебном порядке регламентированы налоговым законодательством и законодательством об административном судопроизводстве.

По общему правилу, установленному ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов и пеней, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п.1). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.3).

Согласно ст.70 НК РФ в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Исходя из положений п. 2 ст. 45 и п. 6 ст. 75 НК РФ, последующее взыскание налога и пени с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4).

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2022г.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023г. № «О мерах по урегулированию задолженности в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Учитывая приведенные правовые положения, налоговой инспекцией 09.07.2023г. по единому налоговому счету ФИО2 выявлено отрицательное сальдо, сформировано требование №, направлено в адрес административного ответчика в установленные налоговым законодательством сроки. В требовании предоставлен срок его исполнения до 28.11.2023г.

За судебным приказом налоговая инспекция обратилась в установленный п.2 ст.48 НК РФ срок – 11.03.2024г. (в течение 6 месяцев, начиная с 29.11.2023г.).

По данному заявлению 18.03.2024г. выдан судебный приказ №.8а-798/2024. На основании определения мирового судьи от 04.04.2024г. судебный приказ отменен. Административный иск поступил в районный суд 22.08.2024г. – в установленный п.4 ст.48 НК РФ срок.

Таким образом, срок обращения в суд за взысканием налогов за 2021г. Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не пропущен.

Федеральным законом от 14.07.2022г.№263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

В силу п. 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пунктам 2, 3, 4 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1. недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2. налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3. недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4. иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5. пени; 6. проценты; 7. штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Таким образом, после 01.01.2023г. все произведенные налогоплательщиками перечисления денежных средств в уплату налогов и сборов считаются Единым налоговым платежом и учитываются на их Едином налоговом счете, которые распределяются автоматически по налогам и бюджетам в порядке, установленным статьей 45 НК РФ.

Пунктом 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022г. 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023г. в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Из изложенного следует, что пока задолженность налогоплательщика не будет погашена в полном размере (в размере отрицательного сальдо на дату уплаты) выставление иного требования законом не предусмотрено, и все последующие меры взыскания, в т.ч. по задолженности, возникшей после выставления требования, будут приниматься, в т.ч. обращение в суд будет осуществляться, на основании данного требования.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки, определяется в, процентах от неуплаченной суммы налога. С 01.01.2023г. пени начисляются на общую сумму задолженности.

В связи с наличием просрочки по уплате налогов административному ответчику начислены пени по состоянию на 31.12.2022г. в общем размере 15 444,88 руб. Пени включают:

- пени по земельному налогу за период с 04.12.2018г. по 31.03.2022г. на задолженность 2015 года в размере 2206,49 руб.; за период с 04.12.2018г. по 31.03.2022г. на задолженность 2017 года в размере 1147,99 руб.; за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. на задолженность 2018 года в размере 1284,4 руб.; за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. на задолженность 2019 года в размере 925,27 руб.; за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. на задолженность 2020 года в размере 455,45 руб.; за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. на задолженность 2021 года в размере 43,04 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018г. по 31.03.2022г. на задолженность 2017 года в размере 1645,65 руб.; за период с 02.12.2020г. по 25.11.2022г. на задолженность 2017 года в размере 677,13 руб.; за период с 03.12.2019г. по 31.03.2022г. на задолженность 2018 года в размере 858,81 руб.; за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. на задолженность 2018 года в размере 1207,31 руб.; за период с 02.12.2020г. по 27.10.2022г. на задолженность 2019 года в размере 526,28 руб.; за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. на задолженность 2020 года в размере 639,93 руб.; за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. на задолженность 2020 года в размере 428,66 руб.; за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. на задолженность 2021 года в размере 50,43 руб.;

- пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018г. по 18.04.2021г. на задолженность 2017 года в размере 1219,17 руб.; за период с 03.12.2019г. по 27.01.2022г. на задолженность 2018 года в размере 858,21 руб.; за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. на задолженность 2019 года в размере 809,67 руб.; за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. на задолженность 2020 года в размере 415,73 руб., за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. на задолженность 2021 года в размере 45,26 руб.

На совокупную задолженность за период с 01.01.2023г. по 05.02.2024г. начислены пени в общем размере 10 231,59 руб.

Как было указано выше, ввиду отсутствия своевременной уплаты налогов налоговая инспекция выставила ФИО1 требование № по состоянию на 09.07.2023г. со сроком уплаты до 28.11.2023г.

Требование в установленный срок не исполнено.

Учитывая, что Межрайонной ИФНС России № по <адрес> прекращено исчисление транспортного налога в отношении автомобиля KIA VENGA с 2016г., пени имеют акцессорную правовую природу, из размера пени подлежат исключению пени по транспортному налогу в отношении автомобиля KIA VENGA.

Согласно справочному расчету пени по транспортному налогу за 2018г. за период с 03.12.2019г. по 24.10.2021г. составляют 431,31 руб., пени по транспортному налогу за 2019г. за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. составляют 335,09 руб., пени по транспортному налогу за 2020г. за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. составляют 173,79 руб., пени по транспортному налогу за 2021г. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. составляют 18,92 руб.

Общая сумма пени по транспортному налогу в отношении автомобиля KIA VENGA, включенных в данный административный иск по состоянию на 31.12.2022г., составляет 959,11 руб. Во взыскании данной суммы пени суд отказывает.

Оценивая соблюдение налоговой инспекции сроков обращения в суд за остальными пени, суд учитывает п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023г.), согласно которому в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, выдавший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества данного физического лица. Заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

По смыслу п. 2 ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

Подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно ст. 59 НК РФ в установленных законодательством случаях в отношении задолженности по налогам (пеням, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, допускается признание ее безнадежной ко взысканию. Безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

В Определении Конституционного Суда РФ от 08.02.2007г. №-О-П указано, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Пени имеют особую правовую природу, следуя судьбе основного долга.

В отношении ФИО2 было вынесено решение о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам № от 24.03.2020г., по которому Инспекцией был списан транспортный налог за 2017 год, а соответствующие пени нет.

Кроме того, в отношении ФИО2 было вынесено решение о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам № от 16.08.2022г., по которому списан земельный налог за 2015, 2017 годы, налог на имущество физических лиц за 2017 год, а соответствующие пени нет.

В отношении ФИО2 было вынесено решение о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности № от 26.10.2023г., по которому списан налог на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы, земельный налог за 2020 год, а соответствующие пени нет.

В отношении ФИО2 было вынесено решение о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности № от 18.12.2024г., по которому списан налог на имущество физических лиц за 2018 год, земельный налог за 2019 год, а соответствующие пени нет.

Пени по списанным налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляют

-по земельному налогу

за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 2206,49 руб.

за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1755,23 руб.

за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 925,27 руб.

за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 455,45 руб.

-по налогу на имущество физических лиц

за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 2295,87 руб.

за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1207,31 руб.

за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 639,93 руб.

за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 428,66 руб.

- по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 1219,17 руб.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени по состоянию на 31.12.2022г.: на земельный налог 6062,64 руб. – 2206,49 руб. – 1755,23 руб. – 925,27 руб. – 455,45 руб. = 720,2 руб.; на налог на имущество 6034,2 руб. – 2295,87 руб. – 1207,31 руб. – 639,93 руб. – 428,66 руб. = 1 462,43 руб.; по транспортному налогу 3348,04 руб. – 1219,17 руб. - 959,11 руб. = 1169,76 руб., итого – 3352,39 руб.

Пени на списанную задолженность, а также на задолженность по транспортному налогу в отношении автомобиля KIA VENGA за период с 01.01.2023г. по 05.02.2024г. составляют 4598,34 руб.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени за период с 01.01.2023г. по 05.02.2024г. в размере 5633,22 руб.

Делая выводы о размере пени, подлежащих взысканию с административного ответчика, суд учитывает представленные налоговой инспекцией справочные расчеты.

Альтернативного расчета сумм налогов и пени административным ответчиком не представлено.

Приведенные административным ответчиком доводы о снижении размера пени и штрафа на основании статьи 333 ГК РФ, являются несостоятельными, основаны на неправильном толковании норм материального права, поскольку порядок начисления и взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов и штрафов за допущенные налоговые правонарушения регулируется нормами Налогового кодекса РФ, возникшие между сторонами правоотношения, являются налоговыми, к которым положения статьи 333 ГК РФ применению не подлежат.

На основании ст.114 КАС РФ (учитывая дату подачи административного иска 16.08.2024г.) с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2047,06 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (7604380485) налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 18 280 руб., за 2022 год – в размере 12 514 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 2523 руб., земельный налог за 2021 год в размере 9237 руб., за 2022 год в размере 9 279 руб., штраф в размере 750 руб., пени по состоянию на 31.12.2022г. в размере 3352,39 руб., пени за период с 01.01.2023г. по 05.02.2024г. в размере 5633,22 руб., а всего взыскать 61 568,61 руб.

Взыскать с ФИО2 в бюджет <адрес> государственную пошлину в размере 2047,06 руб.

Решение может быть обжаловано всеми участниками процесса в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Дзержинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Н. Черничкина