Решение по делу № 2А-Т85/2025 от 15.05.2025

36RS0015-02-2025-000126-60

Дело № 2а-т85/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Терновка 06 мая 2025 года

Грибановский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Климовой Е.В.,

при секретаре Мордасовой И.А.,

с участием ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, имущественному налогу с физических лиц, страховым взносам, единому сельскохозяйственному налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области (далее по тексту - МИ ФНС № 3, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указывая, что административный ответчик является налогоплательщиком и обязан уплачивать законно установленные налоги.

Как указывает административный истец, по состоянию на 10.03.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), составляет 195126,93 руб., которая образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

– транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 6883,09 руб.; за 2018 год в размере 7882,00 руб.

– имущественный налог с физических лиц за 2018 год в размере 153,00 руб.;

– страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2018 год в размере 602,70 руб.;

– единый сельскохозяйственный налог за 2017 год в размере 157974,00 руб.; штраф в размере 3949,35 руб.;

– суммы пеней, установленных НК РФ, за период с 19.10.2018 по 01.02.2019 в размере 13554,41 руб., за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 в размере 4128,38 руб.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Как следует из административного иска, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 22.03.2012 по 15.12.2019, применяя при этом единый сельскохозяйственный налог (далее – ЕСХН).

Решением №21268 от 06.09.2018 ИП ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, доначислен ЕСХН в размере 157974,00 руб., штраф в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ в размере 3949,35 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником полностью не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 17682,79 руб.

Административный истец указывает, что определением Арбитражного суда Воронежской области от 26.03.2019 по делу №А14-27982/2018 ИП ФИО1 признан банкротом, введена процедура наблюдения.

Определением об установлении требований кредитора от 13.06.2019 по делу №А14-27982/2018 учтены требования ФНС о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Определением от 24.04.2024 по делу № А14-27982/2018 производство по делу о несостоятельности (банкротстве) прекращено.

Таким образом, должнику выставлены к взысканию следующие налоги: транспортный налог, имущественный налог с физических лиц, страховые взносы, единый сельскохозяйственный налог, пени на ЕСХН за период с 19.10.2018 по 01.02.2019 в размере 13 554,41 руб.

На совокупную обязанность по транспортному налогу за 2019 год в размере 7882,00 руб., за 2020 год в размере 5982,00 руб., за 2021 год в размере 7882,00 руб., за 2022 год в размере 2399,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6011,00 руб., за 2022 год в размере 6612,00 руб. Всего в общем размере 36768,00 руб. за период с 06.02.2024 по 24.04.2024 начислены пени в размере 1549,18 руб.

24.04.2024 восстановлено из ОПБ по транспортному налогу за 2017 г. в размер 6883,09 руб., за 2018 г. в размере 7882,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 153,00 руб., по единому сельскохозяйственному налогу в размере 157974,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (далее - страховые взносы на ОМС), за 2017 год в размере 602,70 руб.

Из административного иска следует, что задолженность по состоянию на 25.04.2024 составляет 210262,79 руб., на которую за период с 25.04.2024 по 17.05.2024 начислены пени в размере 2579,22 руб. Всего за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 начислены пени в размере 4128,38 руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику 22.09.2023 направлено требование об уплате задолженности № 83995 письмом на сумму 14224,59 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В сентябре 2024 года административный истец направлял в адрес мирового судьи судебного участка № 3 в Грибановском судебном районе Воронежской области заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1 Определением по делу №2а-1681/2024 от 02.10.2024 мировой судья отменил судебный приказ в силу положений ст. 123.7 КАС РФ.

В связи с изложенным выше, административный истец, уточнив административные исковые требования в порядке статьи 46 Кодекса административного судопроизводства, просит взыскать с ФИО1, ИНН №, в свою пользу:

– транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 6883,09 руб.; за 2018 год в размере 7882,00 руб.

– имущественный налог с физических лиц за 2016-2018 год в размере 153,00 руб.;

– единый сельскохозяйственный налог за 2017 год в размере 157974,00 руб.; штраф в размере 3949,35 руб.;

Административный истец, МИ ФНС № 3 при надлежащем извещении о времени и месте судебного заседания, своего представителя в суд не направил. В адресованном суду заявлении начальник МИ ФНС № 3 просит рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 против удовлетворения административных исковых требований возражал, указывая, что признан банкротом по решению Арбитражного суда Воронежской области и все задолженности в связи с этим погашены и не подлежат взысканию.

Заинтересованное лицо МИ ФНС №15 по ВО при надлежащем извещении о времени и месте судебного заседания, своего представителя в суд не направило.

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства (далее по тексту - КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 статьи 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 3 НК РФ.

Данная конституционная обязанность имеет публично-правовой характер и распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Понятие налога и страховых взносов дано в статье 8 НК РФ, согласно которой под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Принудительное взыскание обязательных платежей и санкций с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.

Административным истцом заявлено требование о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 195126,93 руб., из которой: транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 6883,09 руб.; за 2018 год в размере 7882,00 руб.; имущественный налог с физических лиц за 2018 год в размере 153,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2018 год в размере 602,70 руб.; единый сельскохозяйственный налог за 2017 год в размере 157974,00 руб.; штраф в размере 3949,35 руб.; пени за период с 19.10.2018 по 01.02.2019 в размере 13554,41 руб., за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 в размере 4128,38 руб.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статьям 360 и 405 НК РФ налоговым периодом по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц признается календарный год.

В соответствии со статьями 362 и 408 НК РФ транспортный налог и налог на имущество физических лиц, подлежащие уплате физическими лицами, исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Как следует из содержания пункта 1 статьи 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из содержания абзаца 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ в редакции, действующей на момент исчисления налога, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сбора.

Согласно пункту 3 статьи 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что выпиской из ЕГРЮЛ от 11.04.2025 №ИЭ9965-25-11016015 подтверждается, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем (ОГРНИП <***>) с 22.03.2012 по 15.12.2019. Кроме того, ФИО1 с 13.04.2010 является собственником автомобиля УАЗ 3909, государственный регистрационный знак № (мощность двигателя л.с. – 76), по настоящее время; с 02.03.2017 по 27.01.2022 являлся собственником трактора К-701, государственный регистрационный знак № (мощность двигателя л.с. – 299,12); с 10.03.2017 по 18.12.2017 ФИО1 являлся собственником жилого дома площадью 106,8 кв.м с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; с 04.08.2016 по 16.05.2018 ФИО1 являлся собственником нежилого здания площадью 896 кв.м с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; с 01.01.1996 по 10.03.2017 ФИО1 являлся собственником жилого дома площадью 106,8 кв.м с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. Данные обстоятельства подтверждаются сведениями ЕГРН о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от 01.04.2025 №№; МРЭО ГИБДД №3 ГУ МВД России по Воронежской области; Территориального отдела Терновского района Управления государственного технического надзора Воронежской области; МИ ФНС №3 по Воронежской области (л.д. 45, 101-102, 104-105, 152-153).

Налоговые уведомления №39616798 от 05.09.2018, №25902367 от 10.07.2019 о необходимости уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2017-2018 гг. направлены налогоплательщику в соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ в срок, предусмотренный абзацем 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ.

Сумма подлежащего уплате транспортного налога в соответствии с указанными налоговыми уведомлениями за 2017 год за автомобиль УАЗ 3909, государственный регистрационный знак №, составила 1900 руб.; за трактор К-701 государственный регистрационный знак № – 4985,00 руб., а всего в общем размере 6885,00 руб.; за 2018 год за автомобиль УАЗ 3909, государственный регистрационный знак №, составила 1900 руб.; за трактор К-701 государственный регистрационный знак № – 5982,00 руб.,

В соответствии с пунктом 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговая ставка на грузовые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно, а также на самоходные транспортные средства установлена по месту нахождения транспортных средств законом Воронежской области «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» в редакции, действующий на момент уплаты транспортного налога, в размере 25 руб. и 20 руб. соответственно.

Из материалов дела, в частности, ответов на судебные запросы МРЭО ГИБДД №3 ГУ МВД России по ВО, а также территориального отдела Терновского района управления гостехнадзора ВО, следует, что количество месяцев владения в 2017 году ФИО1 автомобилем УАЗ государственный регистрационный знак № – 12; трактором К-701 государственный регистрационный знак № – 10.

Таким образом, в отсутствие доказательств обратного, суд приходит к выводу, что расчет транспортного налога за период с 2017 по 2018 гг. произведен налоговым органом правильно в соответствии с требованиями налогового законодательства РФ, действующими в Воронежской области налоговыми ставками.

Административным истцом заявлено к взысканию требование о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за период с 2016-2018 гг. в размере 153,00 руб. Вместе с тем из материалов дела следует, что данная задолженность образовалась за период с 2017-2018 гг.

Так, в соответствии с налоговыми уведомлениями №39616798 от 05.09.2018, №25902367 от 10.07.2019 за 2017 год сумма подлежащего уплате налога на имущество физических лиц:

– жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес> составила 1290,00 руб.;

– нежилое здание площадью 896 кв.м с кадастровым номером № по адресу: <адрес> – 4106,00 руб.;

– жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес> – 212,00 руб., за 2018 год:

– нежилое здание площадью 896 кв.м с кадастровым номером № по адресу: <адрес> – 1882 руб.

Налоговое уведомление №25902367 от 10.07.2019 включает в себя перерасчет налога на имущество физических лиц за 2017 год в связи с имеющейся переплатой налога в отношении жилого дома с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, сумма которого с учетом перерасчета составляет 153,00 руб.

Переплата налога на имущество физических лиц в отношении жилого дома с кадастровым номером № по адресу: <адрес> образовалась из-за изменения месяцев владения указанным объектом недвижимости в 2017 году с 12 месяцев до 2 месяцев, поскольку согласно имеющимся в материалах дела сведениям административного истца, данный жилой дом принадлежал ФИО1 в период с 01.01.1996 по 10.03.2017.

Материалами дела также подтверждается, что количество месяцев владения в 2017 году ФИО1 нежилым зданием площадью 896 кв.м с кадастровым номером № по адресу: <адрес> – 12; жилым домом площадью 106,8 кв.м с кадастровым номером № по адресу: <адрес> – 10. Количество месяцев владения в 2018 году ФИО1 нежилым зданием площадью 896 кв.м с кадастровым номером № по адресу: <адрес> – 5. Иных объектов недвижимости в собственности ФИО1 в 2018 году не имеется, доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами (пункт 2 статьи 408 НК РФ).

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (пункт 5 статьи 408 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Из содержания пункта 1 статьи 406 НК РФ следует, что налоговые ставки по налогу на имущество устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговые ставки на принадлежащее ФИО1 недвижимое имущество определены в соответствии с Решением Совета народных депутатов Есиповского сельского поселения Терновского муниципального района Воронежской области от 11.11.2015 № 16 «О налоге на имущество физических лиц на территории Есиповского сельского поселения» – в отношении жилых домов в размере 0,3 %, в отношении нежилого здания в размере 0,5%.

С учетом изложенного, в отсутствие доказательств обратного, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом правильно произведен расчет налога на имущество физических лиц за период с 2017 по 2018 гг. с учетом требований налогового законодательства РФ и действующих в период начислений на территории Есиповского сельского поселения Терновского района Воронежской области налоговых ставок.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Согласно пункту 1 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

В силу пункта 1 статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Из содержания пункта 3 статьи 426 НК РФ в редакции, действующей на момент исчисления страховых взносов, следует, что в 2017 - 2020 годах для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением плательщиков, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов), тариф страхового взноса на обязательное медицинское страхование составляет 5,1%.

Перечень плательщиков, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов, содержится в статье 427 НК РФ, к числу которых ФИО1 не относится.

В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (пункт 1 статьи 431 НК РФ в редакции, действующей на момент исчисления страховых взносов).

Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (пункт 7 статьи 431 НК РФ в редакции, действующей на момент исчисления страховых взносов).

Согласно пояснениям административного истца от 03.04.2025 №04-17/03824, ФИО1 является плательщиком страховых взносов в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ. В 2018 году плательщик направил в налоговый орган расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за наемного работника П.М., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № (л.д. 49).

Как следует из пояснений административного истца от 17.04.2025 №04-17/04381, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 602,70 руб. образовалась в результате начисления налоговым органом страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 6 месяцев 2018 года в размере 408 руб. и за 9 месяцев 2018 года в размере 1224,00 руб. (408,00 руб. + 408,00 руб. + 408,00 руб.), а также в связи с уплатой 20.08.2018 в размере 408,00 руб., 05.09.2018 в размере 408,00 руб., 16.04.2019 в размере 213,30 руб. Расчет по страховым взносам налоговым органом произведен на основании представленных расчетов по страховым взносам ФИО1 Данные обстоятельства также подтверждаются скриншотами из программы АИС-Налог 3.

Из справки-расчета по страховым взносам за наемных работников за период с 01.01.2018 по 30.09.2018, представленной в материалы дела административным истцом, следует, что начислено страховых взносов на ОМС в размере 1632,00 руб.; уплачено –1029,30 руб.; задолженность составляет – 602,70 руб.

Принимая во внимание, что начисление страховых взносов ФИО1 произведено налоговым органом на основании расчета по страховым взносам, исчисленным в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца самим плательщиком, в отсутствие контррасчета, расчет административного истца суд считает арифметически верным и принимает его в качестве надлежащего доказательства в подтверждение размера задолженности по страховым взносам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.2 НК РФ налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном настоящей главой.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога (пункт 2 статьи 346.2 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов (статья 346.4 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 346.7 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.8 НК РФ в редакции, действующей на момент исчисления налога, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Согласно пункту 1 статьи 346.9 НК РФ в редакции, действующей на момент исчисления налога, единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия (пункт 2 статьи 346.9 НК РФ в редакции, действующей на момент исчисления налога).

Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее сроков, установленных статьей 346.10 настоящего Кодекса для подачи налоговой декларации (пункт 5 статьи 346.9 НК РФ в редакции, действующей на момент исчисления налога).

В силу пункта 1 статьи 346.10 НК РФ в редакции, действующей на момент исчисления налога, налогоплательщики по истечении налогового периода представляют в налоговые органы налоговые декларации: организации - по месту своего нахождения; индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства.

Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, за исключением случая, предусмотренного подпунктом 2 настоящего пункта (подпункт 1 пункта 2 статьи 346.10 НК РФ в редакции, действующей на момент исчисления налога).

В соответствии с пунктом 1 статьи 88 НК РФ в редакции, действующей на момент предоставления декларации, камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Согласно пункту 2 статьи 88 НК РФ в редакции, действующей на момент предоставления декларации, камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

В силу абзаца 2 пункта 1 статьи 100 НК РФ в редакции, действующей на момент проведения камеральной налоговой проверки, в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

Как следует из содержания пункта 5 статьи 100 НК РФ в редакции, действующей на момент проведения камеральной налоговой проверки, акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В случае, если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки, и акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день считая с даты отправки заказного письма.

Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений (пункт 6 статьи 100 НК РФ в редакции, действующей на момент проведения камеральной налоговой проверки).

Дела о выявленных в ходе камеральной или выездной налоговой проверки налоговых правонарушениях рассматриваются в порядке, предусмотренном статьей 101 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 100.1 НК РФ в редакции, действующей на момент проведения камеральной налоговой проверки).

Пунктом 1 статьи 101 НК РФ в редакции, действующей на момент принятия решения по проведенной камеральной налоговой проверке, предусмотрено, что акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц.

В соответствии с абзацем 4 пункта 2 статьи 101 НК РФ неявка лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителя), извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, не является препятствием для рассмотрения материалов налоговой проверки, за исключением тех случаев, когда участие этого лица будет признано руководителем (заместителем руководителя) налогового органа обязательным для рассмотрения этих материалов.

В силу подпункта 1 пункта 7 статьи 101 НК РФ по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. При проверке консолидированной группы налогоплательщиков в указанном решении может содержаться указание о привлечении к ответственности одного или нескольких участников этой группы.В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей настоящего Кодекса, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются срок, в течение которого лицо, в отношении которого вынесено решение, вправе обжаловать указанное решение, порядок обжалования решения в вышестоящий налоговый орган, а также наименование органа, его место нахождения, другие необходимые сведения (пункт 8 статьи 101 НК РФ).

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю) (пункт 9 статьи 101 НК РФ).

Статьей 122 НК РФ предусмотрено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем – главой крестьянского фермерского хозяйства в период с 22.03.2012 по 15.12.2019 (выписка из ЕГРЮЛ от 11.04.2025 №ИЭ9965-25-11016015), должен был производить платежи по единому сельскохозяйственному налогу.

По истечении налогового периода ФИО1 представил 28.03.2018 в налоговый орган декларацию по единому сельскохозяйственному налогу за 2017 год.

В срок, предусмотренный пунктом 5 статьи 346.9 НК РФ, единый сельскохозяйственный налог за 2017 год по представленной ФИО1 декларации не уплачен, доказательств обратного суду не представлено, в связи с чем налоговым органом в период с 28.03.2018 по 28.06.2018 проведена камеральная налоговая проверка.

Выявив нарушения законодательства в части неуплаты ФИО1 единого сельскохозяйственного налога за 2017 год, налоговый орган составил акт налоговой проверки от 12.07.2018 №18355, который направлен административному ответчику 15.07.2018, вручен 27.07.2018, что подтверждается скриншотом, содержащимся в автоматизированной программе налогового органа, из журнала документов, вынесенных в ходе налоговой проверки.

Согласно пояснениям административного истца от 17.04.2025 №04-17/04381, возражений в установленный пунктом 6 статьи 100 НК РФ срок от ФИО1 в налоговый орган не поступило.

В результате проведения камеральной налоговой проверки установлено, что недоимка по единому сельскохозяйственному налогу за 2017 год составляет 157974,00 руб., исчисленная в соответствии с налоговым законодательством РФ.

06.09.2018 с соблюдением установленного пунктом 1 статьи 101 НК РФ срока, налоговым органом вынесено решение №21268 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ, к наказанию в виде штрафа в размере 3949,35 руб.

Совокупность представленных суду доказательств свидетельствует о том, что налоговый орган, установив недоимку по уплате единого сельскохозяйственного налога в размере 157974,00 руб., правомерно провел камеральную налоговую проверку в соответствии с требованиями НК РФ. В отсутствие доказательств, опровергающих представленный административным истцом расчет, суд соглашается с обоснованностью указанной суммы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

Согласно разъяснениям Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», изложенным в пункте 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Налоговым органом заявлена к взысканию сумма пени, рассчитанная за период с 19.10.2018 по 01.02.2019 на ЕСХН в размере 13554,41 руб.

Учитывая, что ЕСХН должен был быть уплачен не позднее 31.03.2018 (суббота) в соответствии с пунктом 5 статьи 346.9, подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.10 НК РФ, последним днем срока для уплаты является первый рабочий день по правилам пункта 7 статьи 6.1, пункта 3 статьи 75 НК РФ, в редакции, действующей на момент исчисления пени, а именно – 02.04.2018, следовательно, первым днем начисления пени является – 03.04.2018.

Из представленного административным истцом расчета пени на ЕСХН следует, что пеня в размере 13554,41 руб. рассчитывалась налоговым органом ежемесячно, начиная с 03.04.2018 по 14.03.2019, а не за период с 19.10.2018 по 01.02.2019, как указано в иске.

Проверив представленный налоговым органом расчет задолженности, суд приходит к выводу, что данный расчет арифметически верен, ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ в редакции, действующей на день выявления недоимок по налогам и страховым взносам, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с неуплатой указанной выше задолженности налоговым органом ФИО1 выставлены следующие требования: № 10095 от 15.01.2018 со сроком уплаты до 19.09.2018; №16048 от 07.09.2018 со сроком уплаты до 27.09.2018; №16130 от 07.09.2018 со сроком уплаты до 27.09.2018; №40564 от 31.10.2018 со сроком уплаты до 21.11.2018; №7254 от 29.10.2018 со сроком уплаты до 19.11.2018; №11000 от 01.04.2019 со сроком уплаты до 23.04.2019; №693 от 15.02.2018 со сроком уплаты до 10.04.2018; № 6285 от 07.02.2019 со сроком уплаты до 19.03.2019. Сроки выставления указанных требований налоговым органом не нарушены.

Согласно материалам дела ИП ФИО1 признан несостоятельным банкротом определением Арбитражного суда Воронежской области от 04.12.2019.

Из материалов дела также следует, что 09.01.2019 определением Арбитражного суда Воронежской области возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) ИП – главы КФХ ФИО1

26.03.2019 определением Арбитражного суда Воронежской области в отношении ИП – главы КФХ ФИО1 введена процедура наблюдения.

Определением Арбитражного суда Воронежской области от 04.12.2019 ИП – глава КФХ ФИО1 признан несостоятельным (банкротом); открыто конкурсное производство сроком на шесть месяцев; государственная регистрация ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя признана утратившей силу. С даты вынесения данного решения наступают последствия, установленные статьей 126 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

В силу пункта 3 статьи 63 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» для участия в деле о банкротстве срок исполнения обязательств, возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом, считается наступившим.

Кредиторы вправе предъявить свои требования к должнику в порядке, установленном ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 29.05.2004 №257 «Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и в процедурах банкротства» уполномоченным органом по представлению в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам является Федеральная налоговая служба.

Определением Арбитражного суда Воронежской области от 20.06.2019 требование ФНС России к ИП – Главе КФХ ФИО1 в размере 190751,51 руб., в том числе: 173247,79 руб. основного долга, 13554, 41 руб. пени, 3949,35 руб. штрафа, признано подлежащим включению в реестр требований кредиторов должника и удовлетворению в третью очередь. В данное требование вошла задолженность ФИО1 по требованиям об уплате налогов, страховых взносов, пени и штрафа № 10095 от 15.01.2018 со сроком уплаты до 19.09.2018; №16048 от 07.09.2018 со сроком уплаты до 27.09.2018; №16130 от 07.09.2018 со сроком уплаты до 27.09.2018; №40564 от 31.10.2018 со сроком уплаты до 21.11.2018; №7254 от 29.10.2018 со сроком уплаты до 19.11.2018; №11000 от 01.04.2019 со сроком уплаты до 23.04.2019; №693 от 15.02.2018 со сроком уплаты до 10.04.2018; № 6285 от 07.02.2019 со сроком уплаты до 19.03.2019.

Определением Арбитражного суда Воронежской области от 24.04.2024 производство по делу о признании несостоятельным (банкротом) ИП – главы КФХ ФИО1 прекращено на основании абзаца 8 пункта 1 статьи 57 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (отсутствие средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве, в том числе расходов на выплату вознаграждения арбитражному управляющему).

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в случаях, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, применяются последствия прекращения производства по делу о банкротстве, установленные статьей 56 настоящего Федерального закона, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

В силу статьи 56 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» принятие арбитражным судом решения об отказе в признании должника банкротом является основанием для прекращения действия всех ограничений, предусмотренных настоящим Федеральным законом и являющихся последствиями принятия заявления о признании должника банкротом и (или) введения наблюдения.

Одним из последствий введения наблюдения в отношении должника является в соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 63 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» то, что требования кредиторов по денежным обязательствам и об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, могут быть предъявлены к должнику только с соблюдением установленного настоящим Федеральным законом порядка предъявления требований к должнику.

Из изложенного выше следует, что налоговый орган, правомерно обратился в соответствии с ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в Арбитражный суд Воронежской области с заявлением о включении в реестр требований налоговой задолженности ФИО1, поскольку заявленные им требования об уплате налогов, страховых взносов, пени и штрафа не являлись текущими платежами. Вместе с тем, поскольку дело о банкротстве было прекращено на основании абзаца 8 пункта 1 статьи 57 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», последствие в виде предъявления требований по уплате обязательных платежей только с соблюдением установленного настоящим Федеральным законом порядка предъявления требований к должнику, прекратило свое действие, в связи с чем задолженность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, единого сельскохозяйственного налога, штрафа и пени в общем размере 195126,93 руб. восстановлена и подлежит взысканию с административного ответчика в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. Данное обстоятельство подтверждается копиями скриншотов из программы АИС–налог 3 ПРОМ, предоставленных в материалы дела административным истцом.

Заявленная в административном иске к взысканию задолженность по налогам до настоящего времени ФИО1 не уплачена, доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу пунктов 2,3 статьи 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно материалам дела, у административного ответчика сформировалось отрицательное сальдо ЕНС, которое по состоянию на 03.04.2025 составляет 288703,16 руб. (219435,79 руб. – налог, 65471,62 руб. – пени, 3949, 35 руб.– штраф).

Данная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

– транспортного налога в размере 40810,00 руб.;

– имущественного налога в размере 20049,00 руб.;

– страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, в размере 602,70 руб.;

– единого сельскохозяйственного налога в размере 157974,00 руб.; штрафа в размере 3949,35 руб.;

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В связи с неуплатой задолженности налоговым органом ФИО1 в соответствии с Приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» (зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2022 № 71902) выставлено требование №83995 об уплате задолженности по состоянию на 22.09.2023, которая состояла из: транспортного налога на физических лиц в размере 5982,00 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 6011,00 руб.; пени в размере 2231,59 руб. Срок исполнения требования до 26.01.2024.

С 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС и будет действовать в размере актуального отрицательного сальдо до полного погашения долга.

Указанное требование направлялось налоговым органом ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, а также заказным письмом, что не противоречит действующему законодательству о налогах РФ.

Как указывает административный истец в своих пояснениях, на момент рассмотрения дела платежи в счет погашения задолженности в рамках данного административного дела ФИО1 не производились, что подтверждается также сведениями из программы АИС-Налог 3.

Из иска следует, что на совокупную обязанность по транспортному налогу за 2019 год в размере 7882,00 руб., за 2020 год в размере 5982,00 руб., за 2021 год в размере 7882,00 руб., за 2022 год в размере 2399,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6011,00 руб., за 2022 год в размере 6612,00 руб., а всего в общем размере 36768,00 руб. за период с 06.02.2024 по 24.04.2024 начислены пени в размере 1549,16 руб.

После восстановления из ОПБ 24.04.2024 задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 6883,09 руб., за 2018 год в размере 7882,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 153,00 руб.; по ЕСХН за 2017 год в размере 157974,00 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 602,70 руб., общая задолженность составляет 210262,79 руб. (173494,79 руб. + 36768,00 руб.), на которую за период с 25.04.2024 по 17.05.2024 начислены пени в размере 2579,22 руб.

При этом начисление пени на задолженность в размере 173494,79 руб. налоговым органом в период с 06.02.2024 по 24.04.2024 не осуществлялось, в связи с действием ограничений, предусмотренных статьей 126 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», в соответствии с которой с даты вынесения решения о признании ИП – главы КФХ ФИО1 банкротом 04.12.2019 прекратилось начисление пеней за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательных платежей.

Таким образом, административным истцом заявлены к взысканию пени за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 в общем размере 4128,38 руб.

Из пояснений МИ ФНС №15 по ВО от 16.04.2025 №11-05/11697@ следует, что по транспортному налогу за 2019 год в размере 7882,00 руб. было сформировано требование от 10.02.2021 №2563 со сроком уплаты до 06.04.2021, также должнику направлено требование от 17.12.2021 №85712 на сумму 8368,27 руб. по транспортному налогу за 2020 год в сумме 7882,00 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 455,00 руб. В соответствии со статьей 48 НК РФ 28.03.2022 было сформировано заявление о вынесении судебного приказа №2415 на общую сумму 14428,43 руб.

Материалами дела подтверждается, что судебным приказом от 13.05.2022 по делу №2а-578/2022 мировым судьей судебного участка №3 в Грибановском судебном районе Воронежской области с ФИО1 взыскана задолженность в общем размере 14428,43 руб., в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2019-2020 гг. в размере 13864,00 руб.; пени за период с 02.12.2020 по 09.02.2021, с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 107,72 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 455,00 руб.; пени за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 01,72 руб.

Из материалов приказного производства следует, что размер транспортного налога за 2019 год составляет 7882,00 руб.; размер транспортного налога за 2020 год – 5982,00 руб. (7882,00+5982,00 = 13864,00 руб.).

Определением мирового судьи судебного участка №3 в Грибановском судебном районе Воронежской области от 30.05.2022 судебный приказ от 13.05.2022 отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

Решением Грибановского районного суда Воронежской области от 23.05.2023, вступившим в законную силу 26.06.2023, отказано в удовлетворении требований МИ ФНС №3 по ВО о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления к ФИО1 и взыскании с него задолженности: по транспортному налогу за 2019-2020 гг. в размере 13864,00 руб.; пени за период с 02.12.2020 по 09.02.2021, с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 107,72 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 455,00 руб.; пени за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 01,72 руб.

Учитывая положения статьи 75 НК РФ, а также принимая во внимание разъяснения Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», изложенные в пункте 57, суд приходит к выводу о необоснованности заявления налоговым органом требования о взыскании с административного ответчика пени за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 на задолженность по транспортному налогу за 2019 – 2022 гг.; налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 гг. в общем размере 36768,00 руб. за период с 06.02.2024 по 24.04.2024, поскольку административным истцом в материалы дела не представлены доказательства, подтверждающие своевременное принятие мер по принудительному взысканию сумм указанных выше налогов.

Подлежащая взысканию в данном случае сумма пени должна исчисляться за период с 25.04.2024 по 17.05.2024 на сумму подлежащих к уплате и не уплаченных ФИО1 налогов, страховых взносов, без учета штрафа, заявленных налоговым органом в настоящем административном иске, в размере 173494,79 руб. (210262,79 руб. – 36768,00 руб.), и составляет по расчету суда 2128, 20 руб. (173494,79 руб. х 1/300 (доля ставки) х 16% (ключевая ставка ЦБ РФ в данный период) х 23 (количество дней просрочки).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 4 статьи 46 НК РФ).

29.01.2024 налоговым органом ФИО1 заказным письмом направлено решение №3542 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 22.09.2023 №83995.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно сведениям, предоставленным МИ ФНС №15 по ВО на судебный запрос 30.04.2025 №11-03/13533@, налоговый орган направил комплект документов с заявлением о вынесении судебного приказа мировому судье судебного участка № 3 в Грибановском судебном районе Воронежской области 27.08.2024; 16.09.2024 и. о. мирового судьи судебного участка № 3 в Грибановском судебном районе Воронежской области, мировым судьей судебного участка № 1 в Грибановском судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период с 2017 по 2018 гг. в размере 173494,79 руб., пени в размере 17682,79 руб., штрафа в размере 3949,35 руб., расходов по оплате государственной пошлины в размере 3426,90 руб.

02.10.2024 определением и.о. мирового судьи судебного участка № 3 в Грибановском судебном районе Воронежской области, мировым судьей судебного участка № 2 в Грибановском судебном районе Воронежской области отменен судебный приказ от 16.09.2024 по делу №2а-1681/2024.

Срок обращения налогового органа в суд с требованиями в порядке административного судопроизводства не пропущен, поскольку административный иск направлен в суд 20.03.2025, то есть в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа от 02.10.2024.

Вместе с тем, налоговым органом, обратившимся 27.08.2024 после восстановления задолженности, заявленной к взысканию в деле Арбитражного суда Воронежской области о признании ИП – главы КФХ ФИО1 несостоятельным (банкротом), к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в порядке приказного производства, пропущен срок за взысканием задолженности, установленный статьей 48 НК РФ, так как налоговый орган должен был обратиться к мировому судье не позднее 26.07.2024.

Согласно Постановлению Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 №48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Доводы налогового органа о своевременности обращения инспекции в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 являются несостоятельными, так как с учетом фактических обстоятельств рассматриваемого дела такой срок подлежит исчислению по правилам подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ.

Также суд признает несостоятельным довод ФИО1 о том, что вся задолженность по налогам погашена в ходе дела о банкротстве, поскольку дело о банкротстве прекращено на основании абзаца 8 пункта 1 статьи 57 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», последствие в виде предъявления требований по уплате обязательных платежей только с соблюдением установленного данным Федеральным законом порядка предъявления требований к должнику, прекратило свое действие, денежные средства, полученные от реализации имущества, принадлежащего ФИО1, направлены на погашение текущих обязательств первой очереди, то есть обязательство ФИО1 по требованию налогового органа о взыскании задолженности по налогам, включенное арбитражным судом в реестр требований кредиторов должника, и подлежащее удовлетворению в третью очередь, в рамках дела о банкротстве не погашено.

Вместе с тем, поскольку срок пропущен и доказательств, подтверждающих наличие обстоятельств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска налоговым органом срока обращения с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа в дело не представлено; ходатайств о восстановлении пропущенного срока не заявлено, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска по указанному основанию.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, имущественному налогу с физических лиц, страховым взносам, единому сельскохозяйственному налогу и пени, – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд, через Грибановский районный суд Воронежской области, в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 15 мая 2025 года.

Председательствующий: п/п Е.В. Климова

Копия верна: Судья: Е.В. Климова

Секретарь: