Решение по делу № 2А-529/2023 от 31.03.2023

2а-529/2023

03RS0004-01-2022-006239-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Уфа 31 марта 2023 года

Ленинский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Илаловой О.В.

при секретаре судебного заседания Кадировой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республики Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Республики Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, состоящих из платежей и пени.

В обосновании иска указано, что административный ответчик имеет в собственности имущество, подлежащее налогообложению, получил доход, с которого не был удержан налог.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Республики Башкортостан надлежащим образом известила ФИО1 о сумме и сроках уплаты налога, направив налоговые уведомления. Однако в установленные сроки налогоплательщик не оплатил в суммы налогов. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Республики Башкортостан направила административному ответчику требования. Данные требования налогоплательщиком также оставлены без исполнения. После обращения налогового органа к мировому судье, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, а в дальнейшем его отмены, в связи с поступившим возражением ФИО1, обязанность по уплате налога ответчиком не исполнена. До настоящего времени суммы начисленных налогов и пени в бюджет не поступили.

Налогоплательщик имеет задолженность по налогам и пеням на общую сумму 57 921,83 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 40 274 рубля, пеня по нему по состоянию на 21.12.2021 в размере 192,64 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 994 руб., пеня по нему в размере 4,76 руб. по состоянию на 21.12.2021, транспортный налог за 2018-2020 годы в размере 16 333 руб., пеня в размере 123,43 руб. по состоянию на 21.12.2021.

Межрайонная ИФНС России № по РБ о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, явку представителя в суд не обеспечила.

Административный ответчик, извещенный надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в суд не явился, представил суду возражения.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Сведения о месте и времени судебного заседания также имеются на официальном сайте Ленинского районного суда г. Уфы - leninsky.bkr@sudrf.ru.

Таким образом, с учетом положений ст. 289 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В п. 1 ст.3 Налогового кодекса РФ предусмотрена обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Пункт 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ устанавливает, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ).

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу абзаца 3 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ предусматривает положение о том, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

А также в соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 2 Закона Республики Башкортостан № 365-з от 27 ноября 2002 года «О транспортном налоге», налоговые ставки на транспортные средства устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В силу ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку в собственности имеет транспортное средство.

С 1 января 2015 года уплата налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 НК РФ.

Согласно ст. 400 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 НК РФ объектами налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок, не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в собственности имеет объекты недвижимости.

В силу ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: 1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; 2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой; 3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов; 4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов; 5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей; 6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов; 7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению; 8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса; 9) физические лица - иностранные граждане, лица без гражданства, состоящие на учете в соответствии с пунктом 7.4 статьи 83 настоящего Кодекса, получающие доходы от организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся источниками выплаты доходов таким физическим лицам - иностранным гражданам, лицам без гражданства, при получении которых не был удержан налог указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) и сведения о которых представлены указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов; 10) физические лица, представившие в налоговый орган уведомление о переходе на уплату налога с фиксированной прибыли, - в части исчисления и уплаты соответствующей суммы налога.

ФИО1 в 2020 году получен доход в размере 88 400 руб., с которых не удержан налог на доходы физических лиц в размере 11 492 руб.

Согласно налоговым уведомлениям № 61871410 от 01.09.2021, № 63063393 от 22.08.2019, № 46464483 от 01.09.2020 на уплату налогов, направленного заказным письмом, Межрайонная ИФНС России № 4 по РБ ставит в известность ФИО1 об обязанности на основании действующего законодательства о налогах и сборах уплатить налоги, однако в установленный срок задолженность по налогам добровольно не уплачена.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

В нарушение статьи 45 НК РФ, ФИО1 не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов.

В связи с неуплатой ФИО1 налогов в установленный срок, налоговый орган направил в адрес административного ответчика требования № 11844 от 28.01.2020, № 8590 от 03.02.2021, № 62805 от 21.12.2021 об уплате налога, которые своевременно не были исполнены. Задолженность административным ответчиком в полном объеме не погашена.

Основанием взимания пени является ст. 75 НК РФ. Пеня начисляется на каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в налогоплательщиком (плательщиком сборов) процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Инспекцией было подано заявление о вынесении судебного приказа мировому судье о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. 27.05.2022 вынесен судебный приказ № 2а-879/2022. Определением мирового судьи судебного участка №5 по Ленинскому району г.Уфы от 07.07.2022, судебный приказ отменен.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вместе с тем, административным ответчиком погашена задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 7000 руб., что подтверждается представленным суду чеком.

Кроме того, как следует из договора уступки прав требования (цессии) денежных средств в счет возмещения ущерба, причиненного ДТП от 21.04.2022 между ФИО2 и ФИО1, указанное соглашение датировано 22.04.2022, следовательно, взыскание налога на доходы физических лиц за 2020 год в части дохода, полученного в рамках данного соглашения административным ответчиком, является необоснованным.

Между тем, возражение ФИО1 относительно суммы налога на доходы физических лиц, начисленного на доход, полученный административным ответчиком в рамках договора уступки прав требования (цессии) денежных средств в счет возмещения ущерба, причиненного ДТП от 16.06.2020, заключенного 19.06.2020 между ФИО4 и ФИО1, суд находит несостоятельным. Так, как следует из п. 2 дополнительного соглашения № б/н к указанному договору от 01.09.2020, выплата денежных средств Цеденту осуществляется за минусом уплаченных Цессионарием (то есть ФИО1) обязательных сборов и платежей (НДС, НДФЛ и т.д.).

Таким образом, по делу установлено, что административным ответчиком обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, в полном объеме не выполнена, поэтому с него подлежит взысканию задолженность по пени по указанному налогу.

На основании ст. 114 КАС РФ, с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина, которая, в соответствии со ст. 333.17, 333.19 НК РФ, составляет 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республики Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республики Башкортостан задолженность по налогам и пеням на общую сумму 22 005,42 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 11 492 рубля, пеня по нему по состоянию на 21.12.2021 в размере 58,23 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 994 руб., пеня по нему в размере 4,76 руб. по состоянию на 21.12.2021, транспортный налог за 2018-2019 годы в размере 9 333 руб., пеня в размере 123,43 руб. по состоянию на 21.12.2021.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан путём подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Уфы.

Судья О.В. Илалова