Прекращение деятельности ИП: налоги и отчетность

Смотреть Содержание

• Процедура снятия ИП с учета
• Сдача отчетности при закрытии ИП
• Уплата налогов и взносов при закрытии ИП
• Особенности расчета налогов и взносов при закрытии ИП
• Можно ли закрыть ИП и не заплатить налоги

Гражданина снимают с учета как ИП без заявления в предусмотренных законом обстоятельствах: в случае смерти, банкротства или утраты права постоянно или временно проживать в России.

Процедура снятия ИП с учета

Общий порядок добровольного снятия с регистрации не зависит от того, какую систему налогообложения применяет предприниматель. Алгоритм состоит из следующих шагов:

1. Увольнение работников (при наличии таковых). Основание – п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ.
2. Сдача налоговой отчетности.
3. Перечисление в бюджет налогов и взносов, которые обязан уплачивать ИП.
4. Подача заявления в ИФНС на прекращение государственной регистрации ИП. Оно заполняется по унифицированной форме Р26001.
5. Закрытие расчетного счета.

Срок регистрации снятия с учета – не более пяти дней с момента подачи заявления и необходимой документации, если нет оснований для отказа. После прекращения статуса ИП гражданин обязан хранить документы по бизнесу (документацию по налогам и взносам, кассовую, кадровую).

Уведомление о прекращении регистрации отправляется на электронную почту бизнесмена, получать его на бумаге не обязательно.

Сдача отчетности при закрытии ИП

Отчетность можно условно разделить на 2 типа:

1. по применяемой системе налогообложения;
2. по сотрудникам.

Отчетность по применяемой системе налогообложения

Состав подаваемой отчетности и сроки ее представления зависят от того, какую систему налогообложения использовал предприниматель. Возможны следующие варианты:

ИП на ОСНО

Необходимо подать декларацию 3-НДФЛ за последний налоговый период в течение пяти рабочих дней с момента, когда в ЕГРИП внесена запись о снятии предпринимателя с учета.

Если бизнесмен – иностранец, который планирует покинуть территорию России после прекращения деятельности, то декларация подается не позднее чем за месяц до планируемого выезда за границу (п. 3 ст. 229 НК РФ).

ИП на УСН или ЕСХН

Декларация по упрощенному или единому сельскохозяйственному налогу лучше подать не позднее даты закрытия ИП. Конкретный срок представления этих документов при ликвидации бизнеса не определен, рекомендация основана на положениях п. 1, 9 ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ.

Глава КФХ

Если деятельность прекращается до конца года, то в 15-ти-дневный период с момента снятия с учета предоставляется расчет по страховым взносам. Он содержит информацию с начала года до даты внесения записи о ликвидации (п. 4 ст. 432 НК РФ).

ИП на ПСН или АУСН

Сдача деклараций при прекращении деятельности не предусмотрена законодательством (ст. 346.52 НК РФ). Если бизнесмен совмещает с ПСН другой режим налогообложения, то обязан представлять отчетность по нему.

Декларация по НДС

Если предприниматель является плательщиком НДС (например, работает на налоговых режимах ОСНО или УСН), то перед закрытием бизнеса сдается последняя декларация по НДС (п. 1 ст. 143, п. 5 ст. 174 НК РФ). Она представляется в общем порядке: специальных сроков на случай закрытия ИП не установлено. Бизнесмен вправе представить декларацию раньше, например, сразу после появления в ЕГРИП записи о ликвидации.

Другая отчетность ИП

Иные отчетные формы представляются в зависимости от того, какие операции совершал бизнесмен. Например, может потребоваться представление декларации по косвенным налогам в случае импорта из ЕАЭС, отчетности по акцизам и т.д.

ИП, включенные в число респондентов, при ликвидации бизнеса обязаны подавать статистическую отчетность, в том числе информацию о совершенных выплатах в адрес сотрудников.

Отчетность за сотрудников

Если у предпринимателя были наемные работники, то сдается отчетность в отношении персонала. Необходимо представить налоговикам следующее:

• расчет по страховым взносам;
• сведения о начисленных взносах по травматизму (эта информация входит в состав формы ЕФС-1);
• 6-НДФЛ;
• отчеты по персонализированному учету.

6-НДФЛ и расчеты по страховым взносам подаются после окончательного расчета с сотрудниками. Их необходимо направить в налоговую инспекцию по месту регистрации бизнеса. ЕФС-1 направляется в СФР не позднее следующего дня после увольнения работников.

Уплата налогов и взносов при закрытии ИП

Налоги и взносы за истекшие периоды деятельности ИП оплачивает в обычном порядке до того, как в ЕГРИП будет внесена запись о ликвидации. Большинство оплат совершается в рамках единого налогового платежа (ЕНП). Далее средства аккумулируются на едином налоговом счете (ЕНС), после чего налоговики самостоятельно их распределяют.

Налоги оплачиваются в следующем порядке:

Несвоевременная уплата налогов и взносов влечет начисление пеней. Те рассчитываются со дня, следующего за установленным сроком перечисления средств, зависят от ключевой ставки ЦБ РФ.

Особенности расчета налогов и взносов при закрытии ИП

Порядок расчета налоговых обязательств зависит от режима налогообложения, на котором работает предприниматель:

УСН «Доходы»

Налоговая база определяется как сумма доходов с 1 января до даты закрытия бизнеса. Налог определяется как 6% от базы.

Величину налога можно уменьшить на страховые взносы. Бизнесмен без работников вправе уменьшить сумму на 100% за счет взносов «за себя». ИП с сотрудниками вправе уменьшить его не более чем на 50% (принимаются в учет взносы «за себя» и за сотрудников).

УСН «Доходы минус расходы»

Налог составляет 15% от налоговой базы – разницы между доходами и расходами бизнесмена, принимаемыми к вычету. Расчет проводится за период с 1 января по дату прекращения работы. Если расходная часть оказалась больше доходной, ничего уплачивать в бюджет не нужно.

ОСНО

НДФЛ определяется от базы, которая считается как разница между доходами (как по основному виду деятельности, так и по сопутствующим) и расходами за период. С 2025 года в НК РФ установлена пятиступенчатая шкала налоговых ставок: от 13% до 22%.

Если на ЕНС образовалась переплата, она автоматически зачитывается в счет других обязательств. Также излишек можно вернуть по заявлению гражданина. Если средств недостаточно для погашения обязательств, обязанность по их перечислению сохраняется у ИП и после закрытия бизнеса.

Можно ли закрыть ИП и не заплатить налоги

Бизнесмен вправе закрыть ИП с долгами по налогам и сборам, это не является препятствием. Однако после внесения в ЕГРИП записи о ликвидации гражданин не освобождается от необходимости расплатиться по всем предпринимательским обязательствам.