Декларация по НДС: как заполнить, сроки сдачи
Смотреть Содержание
Налог на добавленную стоимость (НДС) — один из основных косвенных налогов в России, который уплачивается практически на всех этапах движения товаров и услуг. Все организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками НДС, обязаны сдавать декларацию по этому налогу в установленный срок. Невыполнение этой обязанности может повлечь штрафы и блокировку счетов (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Кто обязан сдавать декларацию по НДС
Сдача декларации по НДС обязательна для следующих категорий налогоплательщиков (п. 1 ст. 143, п. 5 ст. 174, п. п. 1, 4 ст. 174.1, п. 6 ст. 174.3 НК РФ):
- Организации и ИП, применяющие общую систему налогообложения (ОСНО).
- Компании и ИП на УСН и ЕСХН, если не получили освобождение от уплаты НДС по п. 1 ст. 145 НК РФ.
- Плательщики НДС при ввозе товаров из-за границы.
- Налоговые агенты, удерживающие НДС при расчетах с иностранными организациями.
- Посредники, агенты и комиссионеры, участвующие в расчетах с НДС.
Даже при отсутствии операций за отчетный период декларация должна быть сдана — «нулевая» декларация.
Сроки сдачи декларации
Сдача декларации по НДС осуществляется ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).
| Отчетный период | Срок сдачи декларации |
|---|---|
| 1 квартал | до 25 апреля |
| 2 квартал | до 25 июля |
| 3 квартал | до 25 октября |
| 4 квартал | до 25 января |
Форма и порядок заполнения декларации по НДС
Декларация по НДС заполняется по форме, утвержденной Приказом ФНС от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@. Она состоит из титульного листа и 12 разделов.
Пошаговая инструкция по заполнению декларации
Декларация по НДС состоит из титульного листа и следующих разделов:
- Раздел 1 — сумма налога к уплате или возмещению;
- Разделы 2–12 — отражают операции по реализации, приобретению, расчетам с посредниками и налоговым агентированием;
- Раздел 8 и 9 — данные из книги покупок и книги продаж;
- Раздел 10–12 — импорт и налоговые агенты.
Состав декларации по НДС зависит от тех операций, которые у вас были в отчетном квартале.
Подробнее про каждый раздел — в таблице ниже.
| Раздел | Кто заполняет | Что указывать |
|---|---|---|
| Титульный лист | Все | Данные о налогоплательщике, отчетный период, корректировка |
| Раздел 1 | Все | Общий расчет: НДС к уплате или возмещению |
| Раздел 2 | Если вы налоговый агент | Начисленный и удержанный НДС |
| Раздел 3 | Все, у кого были облагаемые операции | Операции по ставкам 20%, 10%, вычеты, итог |
| Раздел 4 | Все, у кого были операции по ставке 0%, в том числе и экспортные | Операции по нулевой ставке НДС при наличии подтверждения ее применения |
| Раздел 5 | Все, кто хочет дозаявить вычеты по операциям по ставке 0%, которые раньше не заявили | Информация по операциям в квартале, когда подтвердили ставку 0%, или в квартале, за который отчитались о неподтверждении ставки |
| Раздел 6 | Те, кто не подтвердил в срок ставку 0% по НДС | Данные по неподтвержденным "нулевым" операциям |
| Раздел 7 | При освобожденных операциях (ст. 149 НК РФ) | Необлагаемые доходы (медицина, образование и т.п.) |
| Раздел 8 | Все, кто заявляет вычеты | Книга покупок: входящие счета-фактуры |
| Раздел 9 | Все, кто реализует товары/услуги | Книга продаж: исходящие счета-фактуры |
| Раздел 10 | Если вы выставили счета-фактуры на отгрузку (аванс), корректировочного счета-фактуры или сводные счета-фактуры в рамках посреднической деятельности | Журнал полученных и выставленных счетов-фактур |
| Раздел 11 | Если вы заполнили раздел 10 (ч. 2 журнала) | НДС по операциям из разд. 10 |
| Раздел 12 |
Если вы получили от покупателя счет-фактуру с выделением суммы НДС и: — если операция не подлежит налогообложению НДС; — вы налогоплательщик, освобожденный от уплаты НДС; — вы неплательщик НДС. |
Сведения из счетов-фактур |
Образец заполнения оформлен с помощью демо-версии Saby.
Как сдать декларации по НДС
С 2014 года декларация по НДС подается исключительно в электронной форме (п. 5 ст. 174 НК РФ). Исключения предусмотрены только при одновременном выполнении следующих условий (п. п. 3, 12 ст. 80, п. 5 ст. 174 НК РФ):
- вы неплательщик НДС или освобождены от уплаты налога;
- вы не являетесь крупнейшим налогоплательщиком;
- вы не покупали медные полуфабрикаты, сырые шкуры животных, металлолом, вторичный алюминий и его сплавы и макулатуру;
- среднесписочная численность ваших работников за предшествующий календарный год (для вновь созданной организации - численность работников) не превышает 100 человек;
- вы не являетесь посредником, который выставляет счета-фактуры от своего имени.
Ответственность за нарушения
- Просрочка сдачи — штраф от 5% суммы налога за каждый полный/неполный месяц просрочки, но не менее 1 000 руб. (ст. 119 НК РФ).
- Недостоверные сведения — штраф 20–40% от неуплаченной суммы налога (ст. 122 НК РФ).
- Возможна блокировка счетов за несдачу декларации (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
Частые ошибки при заполнении
👉 Пропущены операции в книге продаж или покупок.
👉 Ошибки в реквизитах контрагентов.
👉 Неправильное отражение ставки НДС.
👉 Несоответствие сумм НДС между разделами.
👉 Дублирование операций.
Для снижения ошибок рекомендуем использовать автоматизированные проверки в бухгалтерском ПО и сверку с контрагентами.