Селлер на маркетплейсах: какую систему налогообложения лучше выбрать
Смотреть Содержание
Начиная торговать через маркетплейсы, компании и ИП сталкиваются с таким вопросом, как выбор системы налогообложения. От принятого решения зависит, какие отчеты будет сдавать селлер и какими будут его налоговые обязательства. Сделанная на этом этапе ошибка может стать причиной того, что рентабельность бизнеса окажется ниже ожидаемой.
Расскажем, какую систему налогообложения можно выбрать для работы на маркетплейсах и как они применяются.
На каких системах налогообложения можно работать
Организации, работающие на маркетплейсах, вправе выбирать между общей системой налогообложения (ОСНО) и следующими льготными режимами:
- УСН – упрощенная система налогообложения.
- АУСН – автоматизированная упрощенная система налогообложения.
- ЕСХН – единый сельхозналог.
Для индивидуальных предпринимателей также доступна ПСН (патентная система налогообложения). Если торговец зарегистрирован в качестве самозанятого, то он использует такую систему, как НПД (налог на профессиональный доход).
Какую систему налогообложения выбрать
Выбор системы налогообложения зависит от таких параметров, как:
- величина выручки;
- количество наемных сотрудников;
- наличие обособленных подразделений;
- стоимость основных средств (при наличии).
Также при выборе следует учитывать регион и вид деятельности. ОСНО используется по умолчанию, если фирма / предприниматель не заявили о выборе спецрежима или не имеют права на его применение.
Специальные режимы позволяют снизить налоговую нагрузку, уменьшить количество сдаваемой отчетности. Однако при их использовании хозяйствующему субъекту необходимо соблюдать условия, установленные законодательно.
ОСНО и УСН – это универсальные режимы, которые подходят лучше всего тем предпринимателям, которые планируют закупать товар за границей и продавать через интернет-площадки.
АУСН позволяет не платить обязательные взносы и не сдавать отчетность, но налоговая ставка устанавливается выше, чем при УСН. Если коммерсант реализует товары собственного производства, то ему подойдет ЕСХН или ПСН. Для физического лица с небольшими оборотами оптимальным выбором будет НПД.
Когда применяется ОСНО
Система налогообложения для маркетплейса ОСНО доступна всем компаниям и ИП, независимо от вида и масштаба деятельности. Она применяется автоматически, если хозяйствующий субъект не выбрал другой режим или не вправе использовать его в силу ограничений.
ОСНО предполагает, что налогоплательщик перечисляет в бюджет:
- НДС (10 или 22% в зависимости от категории товаров);
- страховые взносы за персонал;
- НДФЛ за наемных сотрудников.
Организации перечисляют в бюджет налог на прибыль (ставка – 25%). ИП уплачивает НДФЛ за себя. Ставка составляет 13-22% от суммы прибыли.
Возможно, придется платить дополнительные налоги, если имеются объекты налогообложения (имущество, транспортные средства и т.д.) или проводятся операции с подакцизными товарами.
ОСНО – решение для компаний и ИП с большой выручкой, для организаций, которые активно расширяются и нанимают новых сотрудников, приобретают оборудование, для фирм, в составе учредителей которых имеются юридические лица.
Если фирма или ИП использует ОСНО, учет целесообразно поручить бухгалтеру, который будет работать в штате или на аутсорсинге.
Когда применяется УСН
«Упрощенка» предполагает наименее строгие ограничения по видам и масштабам деятельности среди всех льготных налоговых режимов. Вместо налога на прибыль и налога на имущество платится налог по УСН. Согласно п. п. 1, 2 ст. 346.14 НК РФ, компания вправе рассчитывать бюджетное обязательство:
- по ставке 6% с доходов (это удобно, если доля расходов невелика);
- по ставке 15% с разницы между доходами и расходами – минимум 1% от суммы доходов (это удобно, если доля расходов составляет более 60%).
УСН – оптимальный выбор для небольших компаний без филиалов и обособленных подразделений, с количеством сотрудников не более 130 человек. Сумма годовой выручки не должна превышать 490,5 млн руб.
Другие виды налогов платятся как на общем режиме. По НДС на УСН можно использовать пониженные ставки: 5% при сумме дохода до 250 млн руб., 7% при сумме дохода до 450 млн руб.
Ставку 6% с доходов целесообразно выбирать, если предприниматель платит низкую закупочную цену за товар и небольшую комиссию маркетплейса, если поставщики продукции не дают документы.
Ставка 15% выбирается если не менее 60% выручки коммерсанта идет на оплату аренды, труда наемных сотрудников, закупку сырья и материалов для производства и т.д.
Когда применяется ЕСХН
Льготный режим ЕСХН предназначен специально для сельхозпроизводителей. Это компании, продающие свой урожай или перерабатывающие сельхозсырье. Применяющие его фирмы и ИП освобождены от уплаты налога на прибыль и на имущество, используемое в сельскохозяйственной деятельности.
Сумма налога рассчитывается как 6% от разницы между доходами и расходами предприятия. Это выгоднее, чем на ОСНО и УСН. Организации на этом спецрежиме являются плательщиками НДС (ставка 10% или 22%). Однако у них есть право получить освобождение от НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ).
Применять ЕСХН вправе только хозяйствующие субъекты, у которых выручка от сельхоздеятельности составляет не менее 70% от общей выручки.
Когда применяется АУСН
Система АУСН используется в рамках проведения эксперимента до 31.12.2027 года. Этот спецрежим доступен в Москве, Подмосковье, в Калужской области, Татарстане и на федеральной территории «Сириус». Его можно применять в других регионах только при условии, что он введен в действие соответствующим региональным законом.
АУСН предполагает, что фирма или ИП выбирает уполномоченную кредитную организацию (банк), которая передает в налоговую инспекцию информацию об операциях по счетам налогоплательщика. Предприятие вправе уполномочить оператора электронной площадки направлять в ИФНС сведения о проводимых им зачетах встречных требований и перечисляемых суммах агентских вознаграждений.
Хозяйствующие субъекты на АУСН освобождены от уплаты налога на прибыль, на имущество и НДС.
Согласно ст. 5 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ, можно выбрать один из двух объектов налогообложения по налогу по АУСН:
- доходы – действует ставка 8%;
- доходы минус расходы – действует ставка 20% (минимальная сумма налога – 3% от доходов).
Налоговый период по АУСН – календарный месяц, представление деклараций в налоговые органы не предусмотрено.
Фирмы и ИП на АУСН платят страховые взносы по льготной ставке 0%. Сумма взносов на травматизм в год – 2 040 рублей. Она уплачивается равными долями каждый месяц.
Согласно п. п. 23, 28 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ, режим АУСН доступен только тем хозяйствующим субъектам, величина годовой выручки которых не превышает 60 млн рублей, а численность наемных сотрудников – пять человек. Льготная система недоступна компаниям, у которых есть филиалы. Фирма обязана открыть счет в одном из уполномоченных банков.
Когда применяется ПСН
Применять ПСН вправе только ИП. Согласно п. п. 1, 2 ст. 346.43 НК РФ, для режима действуют следующие ограничения:
- Его можно использовать только в отношении тех видов деятельности, которые установлены законодательством субъектов РФ (например, для розничной торговли).
- ПСН должна быть введена законодательством того субъекта, где ведет деятельность предприниматель.
Размер налога рассчитывается не от фактического, а от потенциально возможного дохода ИП. Предприниматели на этом режиме не сдают декларации. Они освобождены от уплаты НДФЛ за себя, НДС и налога на имущество, используемое в «патентной» деятельности.
Фактически, налог ИП на ПСН – это стоимость патента. Она зависит от вида деятельности и региона работы, срока действия документа.
Использовать ПНС для торговли на маркетплейсах можно только тем предпринимателям, которые реализуют продукцию собственного производства. Если ИП перепродает товары, данный режим недоступен. Лимит дохода ИП на патенте в 2026 году – 20 млн руб., в 2027 году – 15 млн руб. Нельзя нанимать более 15 сотрудников: и в штат, и по гражданско-правовым договорам.
ПСН удобна, если у ИП небольшой бизнес и его расширение не планируется, если предпринимателю выгоднее платить фиксированный доход, не зависящий от реальных доходов и расходов.
Когда применяется НПД
Физлица, работающие через маркетплейс как самозанятые, вправе использовать НПД. В этом случае бизнесмен платит только один налог со ставками:
- 4% – если платеж поступает от физлица;
- 6% – от юрлица.
Сведения о доходах, получаемых физлицом, передаются в ИФНС через сервис «Мой налог», оператора или банк. Далее инспекция сама рассчитывает сумму налога к уплате.
Расходы на НПД не учитываются, но самозанятый вправе использовать налоговый вычет.
Согласно Федеральному закону от 27.11.2018 № 422-ФЗ, НПД доступен только предпринимателям, не нанимающим работников по трудовым договорам, с величиной выручки не более 2,4 млн рублей в год. НПД вправе использовать только те физические лица, которые реализуют продукцию собственного производства. Если предприниматель перепродает товары, режим недоступен.
Эксперимент по использованию НПД действует до 31.12.2028 года включительно.
Подведем итог
Какая система налогообложения для маркетплейсов подойдет в конкретном случае?
Нужно учесть форму регистрации предпринимателя (ООО или ИП), регион и направление деятельности, текущие суммы выручки и численность персонала, а также планы относительно дальнейшего развития бизнеса.
Если фирма или ИП перестают соответствовать критериям льготных режимов, они автоматически переходят на ОСНО.