Страховые взносы: кто платит и в каком размере
Смотреть Содержание
- Страховые взносы за сотрудников: что это и кто обязан их платить
- Кто обязан платить страховые взносы за сотрудников
- Кто освобожден от уплаты взносов за работников
- Тарифы для расчета страховых взносов за сотрудников 2025
- Как рассчитать взносы за сотрудников: пошаговая инструкция
- Срок уплаты страховых взносов за работников
- Отчетность по страховым взносам за работников
Организации и ИП, привлекающие к сотрудничеству и работе наемный персонал, обязаны уплачивать с перечисленного им дохода НДФЛ и страховые взносы. В статье расскажем, что из себя представляет страховые взносы за работников, по каким тарифам они рассчитываются, в каком порядке и в какие сроки перечисляются в бюджет.
Страховые взносы за сотрудников: что это и кто обязан их платить
Страховые взносы налоговых агентов — это обязательные платежи по 3 видам страхования, которые организация или ИП перечисляет бюджет с дохода, выплаченного работнику или исполнителю (п. 3 ст. 8, пп. 1 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 420 НК РФ). Отчисления делятся на:
- ОПС — обязательное пенсионное страхование.
- ОМС — обязательное медицинское страхование.
- ВНиМ— страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства.
Страховые взносы перечисляются в налоговую ежемесячно в составе ЕНП.
Отдельно работодатели уплачивают взносы на травматизм в СФР
Кто обязан платить страховые взносы за сотрудников
Плательщиками страховых взносов являются практически все организации и ИП, использующие труд наемных работников (исполнителей):
👉 В рамках трудовых отношений.
👉 По договорам ГПХ.
👉 На основании договоров авторского заказа лицензионного, издательского и иного договора, указанного в пп. 3 п. 1 ст. 420 НК РФ.
Оплачивать взносы должны также и физические лица, если они производят выплаты другим физлицам в рамках трудовых или гражданско-правовых договоров (п. 2 ст. 420 НК РФ).
Кто освобожден от уплаты взносов за работников
Не платят страховые взносы:
- Автопрощенцы — за исключением отчислений на травматизм в фиксированном размере (ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ, п. 2.2 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
- Организации и ИП, привлекающие в рамках договоров ГПХ, самозанятых и ИП (ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, письмо Минфина РФ от 26.08.2022 № 03-04-05/83541).
Тарифы для расчета страховых взносов за сотрудников 2025
Для расчета страховых взносов существует три вида тарифов:
Автоупрощенка (АвтоУСН, АУСН) — сравнительно новый и экспериментальный режим налогообложения. На нее могут перейти компании и ИП, при соблюдении определенных условий >>>
Основной
По нему рассчитывают взносы налоговые агенты, не имеющие права на применение пониженных тарифов.
Пониженный
По сниженной ставке считают взносы работодатели, относящиеся к льготной категории налогоплательщиков.
Дополнительный
По доптарифу начисляются взносы по определенным видам деятельности, которые дают работникам право на досрочную пенсию.
В таблице привели основные тарифы, используемые для расчета страховых взносов (ОПС, ОМС и ВНиМ) в 2025 году.
| Категория плательщика | Тариф по взносам |
|---|---|
| Единый основной тариф | Единый основной тариф |
| Налоговые агенты, не имеющие права на применение пониженных тарифов (п. 3 ст. 425 НК РФ) |
30% — в пределах единой предельной величины базы (в 2025 — 2 759 000 руб.). 15,1% — сверх предельной базы |
| Единый пониженный тариф | Единый пониженный тариф |
|
Субъекты МСП, участники проекта “Сколково”, проекта по созданию и работе инновационного научно-технологического центра, участники Технополиса (пп. 10 п. 1, п. 2.4, 3 ст. 427 НК РФ). Субъекты МСП, осуществляющие деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков со среднесписочной численностью работников более 250 человек (при соответствии условиям, указанным в пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ) |
30% — с выплат, не превышающих 1,5 МРОТ (в 2025 МРОТ — 22 440 руб., 1,5 МРОТ — 33 660 руб.) 15% — сверх 1,5 МРОТ и до 2 759 000 руб. Если доход сотрудника превысил предельную базу, то взносы нужно будет пересчитать по следующим ставкам: 15,1% — с выплат в пределах 1,5 МРОТ 15% — с выплат свыше 1,5 МРОТ |
| Субъекты МСП — обрабатывающие производства (пп. 2.5, 13.2 ст. 427 НК РФ) |
30% — с выплат, не превышающих 1,5 МРОТ 7,6% — сверх 1,5 МРОТ и до 2 759 000 руб. При выплатах свыше 2 759 000 руб. взносы потребуется пересчитать: 15,1% — с выплат в пределах 1,5 МРОТ 7,6% — с выплат свыше 1,5 МРОТ |
|
IT-организации (пп. 3 п. 1 ст. 427, пп.2.2-1 ст. 427 НК РФ). Организации, ведущие деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности и включенные в соответствующий реестр (пп. 18 п. 1, пп.2.2-1 ст. 427) |
7,6% — независимо от размера выплат |
|
НКО на УСН, ведущие деятельности в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (театры, библиотеки, музеи и архивы) и массового спорта (за исключением профессионального) (пп.7 п.1 ст.427 НК РФ). Благотворительные организации на УСН (пп.8 п.1 ст.427 НК РФ). Компании и ИП- участники СЭЗ в Крыму (пп.11 п.1 ст.427 НК РФ). Организации и предприниматели-резиденты ТОР (пп.12 п.1 ст.427 НК РФ). Организации и ИП-резиденты свободного порта Владивосток (пп.13 п.1 ст.427 НК РФ). Организации-резиденты ОЭС в Калининградской области (пп.14 п.1 ст.427 НК РФ). Организации, зарегистрированные на территории Курильских островов (пп.19 п.1 ст.427 НК РФ). Централизованные религиозные организации и организации, входящие в их структуру (пп.23 п.1 ст.427 НК РФ) |
7,6% — с выплат в пределах базы 0% — с выплат, превышающих базу |
| Плательщики, производящие выплаты членам экипажей судов (п. 2.3 ст. 427 НК РФ) | 0% |
Тариф по допвзносам на досрочную пенсию зависит от того, была при проведена СОУТ и какой класс условий труда был установлен по ее результатам. Ставки по доптарифу перечислены в ст. 428 НК РФ
Как рассчитать взносы за сотрудников: пошаговая инструкция
Рассказываем, как рассчитать страховые взносы.
Шаг 1. Определите базу для расчета страховых взносов
Она определяется ежемесячно, нарастающим итогом с начала года — в отношении каждого застрахованного лица. Учитывайте доход, выплаченный в денежной и натуральной формах (п. 1 ст. 420, пп. 1 ст. 421 НК РФ).
Не включайте в базу выплаты, которые освобождены от страховых взносов. Они перечислены в ст. 422 НК РФ.
Например, материальная помощь работнику в пределах 4 000 руб., профобучение сотрудника, стоимость форменной одежды и прочее.
Шаг 2. Определите сумму выплат, которая превышает предельную базу
Единая предельная величина базы (далее предельная база) для исчисления страховых взносов устанавливается на каждый год отдельно.
В 2025 году ее размер составляет 2 759 000 руб., в 2026 году — 2 979 000 (проект Постановления Правительства РФ ID проекта 01/01/09-25/00160678).
Шаг 3. Рассчитайте страховые взносы
Взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ считайте по единому тарифу 30%.
Оклад сотрудника составляет 75 000 руб. Значит, с его зарплаты надо перечислить страховые взносы в размере 22 500 руб. (75 000 х 30%).
Другой пример: кроме оклада работнику была начислена материальная помощь в размере 10 000 руб. Согласно пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ матпомощь не облагается взносами в пределах 4 000 рублей.
Значит, сумма страховых взносов составит 24 300 ((10 000 - 4 000 + 75 000) х 30%).
При наличии соответствующей льготы организации или ИП могут использовать пониженные тарифы для расчета взносов за сотрудников. Если льгот нету, взносы считаются по единому общему тарифу.
Например, компании, которые относятся к МСП (с 2026 года — только из определенных отраслей), или IT-компании.
Шаг 4. Перечислите взносы в бюджет
Страховые взносы в ИФНС (на ОПС, ОМС, ВНиМ) перечисляйте в бюджет через ЕНС в рамках ЕНП.
Отдельной платежкой уплачивайте взносы на дополнительное соцобеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации и отдельных категорий работников угольной промышленности (п. 1 ст. 58 НК РФ).
Реквизиты для оплаты допвзносов членов летных экипажей приведены в приложении к письму ФНС РФ от 18.12.2024 № БС-4-11/14309@.
Срок уплаты страховых взносов за работников
Срок уплаты взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ — не позднее 28 числа месяца следующего за месяцем, за который они были начислены (п. 3 ст. 431 НК РФ).
Если крайний срок уплаты взноса выпадает на праздник или выходной, он переносится на первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
В 2026 году планируются изменения правил переноса сроков уплаты налогов при выпадении их на праздничный или выходной день. Страховые взносы эти изменения не затронут (пп. б п. 2 ст. 1 законопроекта № 1026190-8).
Отчетность по страховым взносам за работников
Помимо уплаты страховых взносов, налоговый агент обязан отчитаться по ним в ИФНС в составе следующих форм:
- Расчет по страховым взносам (РСВ) — сдается ежеквартально, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 7 ст. 431 НК РФ).
В 2025 году РСВ за 9 месяцев потребуется сдать до 25 октября, а за год - до 26.01.2026. Главы КФХ сдают расчет не ежеквартально, а один раз в год — до 25 января года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 3 ст. 432 НК РФ). При закрытии КФХ РСВ сдается не позднее 15 календарных дней с даты снятия хозяйства с налогового учета (п. 4 ст. 432 НК РФ).
- Персонифицированные сведения о физлицах — ежемесячно, до 25 числа каждого месяца включительно.
Перссведения можно сдавать только за первые два месяца квартала. За март, июнь, сентябрь и декабрь этот документ в ИФНС направлять не обязательно. Налоговая возьмет данные из квартального РСВ (ст. 431 НК РФ, письмо ФНС РФ от 28.03.2023 № БС-4-11/3700@).
❗️ Автоупрощенцы не сдают указанную отчетность (ч. 2 ст. 18 закона № 17-ФЗ, п. 1.6 ст. 24 закона № 125-ФЗ).