Отсрочка и рассрочка налогов с 2026 года: новые правила предоставления

Смотреть Содержание

Налоговая реформа 2026 г. затронула правила предоставления отсрочки и рассрочки. Разберем ключевые нововведения, которые ждут плательщиков в новом году.

Отсрочка и рассрочка налогов с 2026 года

Что такое рассрочка и отсрочка по налогам

Отсрочка по налогам – это официальное разрешение перенести срок уплаты налога на более позднюю дату (ст. 61 НК РФ).

Рассрочка по налогам – это разрешение платить налог частями, равномерно распределив сумму долга на несколько платежей в течение определенного срока.

Цель предоставления – помочь плательщику в сложной финансовой ситуации, когда заплатить весь налог единовременно невозможно. За такую государственную «услугу» начисляются проценты.

Отсрочка или рассрочка по уплате налогов: когда предоставляется, как получить
2 сентября 2025 г. 15:00
{{ article_page.get_title_in_list }}

Изменения в правилах предоставления отсрочки, рассрочки в 2026 году

Существенные основные изменения вносят в правилах предоставления отсрочки, рассрочки в 2026 году перечислим в таблице.

2025 2026 Что означают изменения 2026
Отсрочка, рассрочка не предоставляется, если в отношении законного представителя организации-заявителя возбуждено уголовное дело Отсрочка, рассрочка не предоставляются не только, если в отношении законного представителя заведено уголовное дело, но и в отношении лиц, ответственных (или которые были ответственны) за ведение финансово-экономической деятельности, бухгалтерского или налогового учета заинтересованного лица Налоговый орган при рассмотрении заявления проверит не только директора, но и главного бухгалтера, финансового директора, учредителей, имеющих доступ к управлению финансами, бывших сотрудников, которые могли совершить правонарушения в период работы. Нововведение направлено на предотвращение злоупотреблений со стороны недобросовестных руководителей и собственников бизнеса
Основанием для отказа в отсрочке, рассрочке является любое производство по делу о налоговом или административном правонарушении, независимо от суммы Часть положения убирают. Сам факт ведения производства по делу не будет автоматическим запретом на получение отсрочки, рассрочки. Положение убрали, чтобы ввести более строгие и четкие правила в ст. 62 НК РФ. Вводятся новые пп. 7 и пп. 8 п. 1 ст. 62 НК РФ
— Отсрочка не предоставляется, если есть любой из этих документов (и он не обжалован):
— решение о привлечении к налоговой ответственности;
— решение об отказе в привлечении;
— акт налоговой проверки.
Условия отказа – сумма недоимки, пеней, штрафов более 10% от суммы, на которую запрашивается отсрочка, рассрочка или более 100 тыс. рублей. 		Например, компания просит отсрочку на уплату 500 000 руб. Налоговая провела проверку и выставила акт с требованиями на 60 000 руб. (это 12% от 500 тыс. руб.). По новым правилам 2026 г. в отсрочке откажут
— Отсрочка, рассрочка не предоставляется, если проводится производство по делу об административном правонарушении в сфере налогов и таможенного дела (например, перемещение товаров через границу ЕАЭС).
Условия отказа - сумма административного штрафа по протоколу более 10% от запрашиваемой в заявлении суммы или более 100 тыс. рублей 		Пп. 8 п. 1 ст. 62 НК РФ не будет распространяться на случай, указанный в пп. 7 п. 2 ст. 64 НК РФ (невозможность единовременной уплаты по результатам налоговой проверки)
Предоставление отсрочки, рассрочки дает основания полагать, что «возможность уплаты лицом возникнет» в будущем Есть уверенность, что «обязанность по уплате будет исполнена» Небольшая редакционная правка смещает акцент с гипотетической возможности на реальное исполнение
Отсрочка, рассрочка предоставляется лицам, производство или реализация которых носит сезонный характер Основание, связанное с сезонным характером бизнеса, стало более определенным: у заинтересованного лица сезонное производство и (или) сезонная реализация товаров, работ или услуг. Это же уточнение вносится и в перечень документов, которые подтверждают, что деятельность относится к сезонному производству или сезонной реализации. Это позволит более четко отделить сезонные бизнесы от тех, кто пытается использовать основание без достаточных причин
К заявлению прикладывается большой пакет документов: справки из банков об оборотах, остатках и пр., перечень дебиторов, подтверждение оснований получения отсрочки, рассрочки Проект отменяет обязанность предоставлять справки из банков. Основные документы – это перечень контрагентов-дебиторов с датами гашения долгов, ценами договоров и документы, подтверждающие наличие оснований предоставления отсрочки, рассрочки Формально – это упрощение для бизнеса, но по факту – ужесточение. Налоговая делает вывод о платежеспособности не на основе объективных данных о движении денег, а на основе предоставленного самим налогоплательщиком перечня дебиторской задолженности, которая требует взыскания
Рассрочка по основанию пп. 7 п. 2 ст. 64 НК РФ, предоставляется, если подано заявление не позднее 10 дней после вступления в силу решения по проверке Изменили срок: не позднее 10 дней в период между днем вынесения решения и днем его вступления в силу Резко сокращается «окно» для подачи заявления. Раньше компании давали 10 дней после того, как решение обрело силу. С 2026 г. придется подавать заявление до того, как решение вступит в силу, то есть в период, когда оно еще подлежит обжалованию
Для рассрочки на основании результатов проверки в качестве обеспечения предоставлялась банковская гарантия Абзац утратил силу Будут действовать общие основания – залог, поручительство
Физлица (не ИП) при подаче заявления на отсрочку, рассрочку не обязаны предоставлять перечень дебиторов Пункт отменили Для обычных граждан, не связанных с бизнесом, процедура получения отсрочки усложняется
— Добавляется правило: решение о рассрочке по результатам проверки вступает в силу не ранее дня вступления в силу решения по самой проверке. Вносится ясность в процедуру и исключается ситуация, когда рассрочка предоставлена до момента, пока требование об уплате не стало окончательным

Практические выводы и рекомендации для налогоплательщиков

С учетом изменений 2026 юрлицам и ИП стоит пересмотреть подход к получению отсрочки или рассрочки:

Закрыть

С 2023 года недоимка по налогам — это отрицательное сальдо на ЕНС. Как ФНС взыскивает недоимку >>>

  1. Более тщательная подготовка, в том числе пакета документов по дебиторам, сезонности бизнеса, реалистичных графиков погашения.
  2. Проведение внутреннего аудита до подачи заявления. Обратите внимание, нет ли в отношении ключевых финансовых менеджеров и бухгалтеров возбужденных уголовных дел. Проанализируйте всю историю взаимоотношений с налоговыми органами на предмет наличия решений по проверкам, которые не вступили в силу, но создают крупную задолженность.
  3. Четко соблюдайте новые сроки, не дожидаясь вступления решения по проверке в силу.
  4. Рассматривайте инвестиционный налоговый кредит (для тех, кто планирует крупные инвестиции).
  5. Учитывайте новые формулировки, такие как про непосредственное исполнение обязанности, а не возникновение возможности.

Изменения в правилах предоставления отсрочки и рассрочки с 2026 года носят комплексный и сбалансированный характер. С одной стороны, государство расширяет поддержку, а с другой - защищает бюджетную систему, вводя жесткие и понятные фильтры для отсева недобросовестных заявителей. Успех в получении налоговой льготы в новых условиях зависит от глубины подготовки и профессионализма подхода.

Другие изменения на 2026 год
Закрыть

Инвестиционный налоговый кредит — это право на изменение сроков перечисления налогов, которое предоставляется юрлицам при наличии определенных оснований. Получить ИНК могут компании, в отношении которых выполняется хотя бы один из следующих пунктов:

  • проведение научных изысканий, техническое перевооружение производства (например, для повышения его энергоэффективности);
  • внедрение инноваций (создание или совершенствование технологий, разработка новых материалов и т.д.);
  • работа по гособоронзаказу;
  • инвестиции в объекты с наивысшим классом энергоэффективности.

Подробнее >>>