Неуплата налога: ответственность за нарушение

Смотреть Содержание

• Когда возникает неуплата налога
• Неуплата налога: почему возникает недоимка
• Ответственность за неуплату налогов
• Когда за неуплату налогов грозит уголовное дело

Если этого не происходит, ФНС быстро напомнит о долге: пришлет требование, начислит пени и штрафы, а также может заблокировать счета. Если задолженность накопилась серьезная — возможны и суд, и уголовное дело.

В статье расскажем, какие виды ответственности есть за неуплату налогов.

Когда возникает неуплата налога

Налогоплательщик обязан уплачивать налоги самостоятельно и соблюдать установленные законодательством сроки (ст. 45 НК РФ). Неуплата или неполная уплата налога образует так называемую недоимку, то есть просроченную задолженность граждан или компаний перед бюджетом.

Возникает недоимка на следующий день после установленного срока уплаты налога или страховых взносов (п. 2 ст. 11 НК РФ). С этого момента начинает действовать система пеней, штрафов и взысканий — игнорировать ее нежелательно.

Неуплата налога: почему возникает недоимка

Недоимка образуется не только из-за «задержки платежа», но и в результате ошибок или неправильного возмещения налога. При этом недоимка бывает как полной (налог не уплачен совсем), так и частичной (уплачена не вся сумма).

Вот распространенные причины образования долга:

👉 Налог или страховые взносы не перечислили в установленный срок.

👉 Сдали уточненную декларацию с большей суммой налога, а разницу не доплатили — возникает недоимка на эту разницу.

👉 Налоговая выявила излишне возмещенные суммы, например, по НДС или акцизам.

👉 Ошибки бухгалтера — одна из частых причин недоимки. Неверно рассчитанная налоговая база, перепутанные строки в декларации, неправильная сумма в платежке и т.п. — все это может привести к неполной уплате. По итогам проверки налоговая доначислит недостающую сумму, на недоимку будут начисляться пени.

👉 Налоговая база занижена умышленно, и это выявлено в ходе камеральной или выездной проверки ФНС.

Ответственность за неуплату налогов

В зависимости от того, по какой причине возникла неуплата налогов, назначаются виды и степени ответственности — административная и уголовная.

Налоговая ответственность согласно ст. 122 НК РФ

Налоговая оценивает, к какому разряду относится правонарушение — совершенное по неосторожности или умышленно и применяет соответствующие меры.

Ошибки без умысла

Если сумма налога занижена из-за технической ошибки (например, неверно внесли цифры в декларацию, ошиблись в расчетах) – это считается налоговым нарушением, совершенным по неосторожности. В таком случае ФНС начислит:

👉 Штраф — 20% от суммы недоимки;

👉 Пени (п.1 ст. 75 НК РФ) — начисляются на сумму недоимки до момента ее погашения:

• для компаний первые 30 календарных дней — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки; с 31-го по 90-й день — 1/150 ставки, с 91-дня просрочки — снова 1/300.
• для физлиц всегда – 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый просроченный день.

Ставка ЦБ принимается как действующая в период просрочки платежей.

Умышленная неуплата налогов

Если налогоплательщик сознательно пытается обмануть государство, налоговая применяет повышенный штраф — 40% от недоплаченной суммы. При этом ФНС должна доказать факт умышленного действия.

Признаки умысла:

👉 Использование фирм-однодневок, чтобы повысить стоимость купленного товара для перепродажи.

👉 Искусственное дробление бизнеса, чтобы сохранить спецрежимы и льготы по ним.

👉 Создание фиктивных договоров, имитирующих реальную деятельность, хотя на деле действует одно лицо.

Налоговики тщательно отслеживают подобные схемы и применяют повышенные штрафные санкции.

Когда неуплата налога не считается нарушением

Если на вашем едином налоговом счете (ЕНС) к сроку уплаты конкретного налога хватает денег для его погашения, то фактическая неуплата не считается нарушением. Штраф и пени в этой части не начисляются (п. 4 ст. 122 НК РФ).

Также на сумму неуплаченных в срок авансовых платежей штрафы не начисляются (п. 3 ст. 58 НК РФ)

Административная ответственность по ст. 15.11 КоАП РФ

Статья 15.11 КоАП РФ не предусматривает наказаний за саму неуплату налогов. Она устанавливает ответственность за грубые нарушения бухгалтерского учета и отчетности, которые могут привести к налоговой недоимке.

То есть фактически компания может заработать штраф за неуплату/неполную уплату налогов по ст. 122 НК РФ, а ответственное должностное лицо в компании — за искажение данных отчетности. Привлечь к административной ответственности могут как директора, так и главного бухгалтера.

Размеры штрафов:

• Первичное нарушение: должностное лицо — 5 –10 тыс. рублей.
• Повторное нарушение: должностное лицо — 10–20 тыс. рублей или дисквалификация на 1–2 года.

💡 Помимо штрафов и пеней за неуплату налогов, ФНС может:

• приостановить операции по расчетному счету компании или предпринимателя — банк не будет проводить платежи, пока налоговая не получит деньги и не снимет блокировку;
• обратиться в суд для взыскания долга, если налогоплательщик не исполняет требование об уплате;
• передать дело судебным приставам, которые взыщут средства с банковских счетов, а при необходимости — наложат арест на имущество.

Когда за неуплату налогов грозит уголовное дело

Неуплата налогов может закончиться не только штрафами и пенями. В случае крупных недоимок в бюджет наступает уголовная ответственность по ст. 198 ,199 и 199.1 УК РФ.

Когда могут завести уголовное дело

• Если сумма неуплаченных налогов достигла крупного или особо крупного размера.
• Если действия налогоплательщика были умышленны — скрытые доходы, фальшивые отчеты, фиктивные схемы.

Суммы недоплат в бюджет, к которым применяются статьи УК РФ

Наказания могут быть серьезными:

• Физлица и ИП: штраф до 300 000 рублей или в размере дохода за 1–2 года, принудительные работы до года, арест до 6 месяцев, лишение свободы до 1 года.
• Организации и их руководители: за крупный размер — штраф до 300 000 рублей или доход за 1–2 года, принудительные работы до 2 лет, лишение свободы до 2 лет, запрет занимать должности до 3 лет; за особо крупный размер или сговор — штраф до 500 000 рублей, принудительные работы до 5 лет, лишение свободы до 5 лет, запрет занимать должности до 3 лет.

Закон позволяет избежать уголовного наказания компаниям и физлицам, впервые допустившим нарушение. Достаточно погасить всю недоимку, уплатить пени и штраф.