С первого января следующего года будут действовать изменения, внесенные в ст. 76 НК (ФЗ № 610, 19.12.2023 г.). На данный момент приостановление разных операций по счетам в банках, включающих также переводы электронных денежных средств организаций и ИП, осуществляется на основании ФЗ № 162 и ФЗ № 137, с обновлениями. Указанные нормы подкрепляют действие статьи 76 Налогового кодекса.

Суть содержания статьи

Правовая норма включает 17 подробных пунктов и подпунктов к ним. Основная суть содержания статьи – любые действия, связанные с денежными операциями в пределах банковского учреждения, приостанавливаются с целью обеспечения исполнения решения о взыскании образовавшейся задолженности.

Норма включает следующие пункты:

  • Работа с приостановлением счетов до окончания двухнедельного срока с момента принятия решения откладывается до погашения долга (списание задолженности).
  • Действие распространяется на все существующие счета.
  • Расходы по документам должны соответствовать сальдо ЕНС (единого налогового счета), в соответствии с законодательством.
  • Переводы по электронным платежам продолжаются до вступления решения об остановке банковских операций в указанные дни (соблюдается ранее установленный режим по дням оплаты).
  • Для валютных счетов и связанных с драгоценными металлами действует положительное или нулевое сальдо.
  • Решения относительно мобилизованных лиц и организаций откладываются до возвращения лица со службы (Постановление Правительства № 1874 (20.10.2022 г.).
  • Остановка финансовых операций по специальным счетам, которые считаются избирательными (проведение выборов, референдумы) считается недопустимой.
  • Условия для блокировки счетов по решению ФНС, суда или руководителя банка – это отсутствие бухгалтерской отчетности и инструментов для электронного оборота (документы, печать, разрешения), предоставление недостоверных данных, скрытие квитанции об оплате.
  • Информирование клиентов банками по остановке операций, с указанием сроков, устанавливается в соответствии с требованиями налогового законодательства и распоряжений ЦБ РФ.
  • Разблокировка счета осуществляется по решению ФНС или суда, в соответствии с п. 3.1, где указано выполнение требований и исполнена проверка по ним.

Ст. 76 НК не распространяется на те виды платежей, очередность выполнения которых препятствует обязанности по уплате сборов, налогов и страховых взносов, авансовых платежей, штрафов и пени. Действия по расходным операциям в отношении клиента приостанавливаются, если иные обстоятельства не предусмотрены пунктом 2.

Практическое применение статьи

Пример. Решение ВС РФ № 310-КГ16-3020 (20.04.2016 г.). Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация

Организация обратилась с кассационным иском в суд по поводу действий ФНС, который опубликовал данные до указанных законодательством сроков (2 недели, ст. 76 НК РФ). Касались они приостановления операций по счетам налогоплательщиков, предусматривающих возможность своевременного погашения долга по обязательствам.

Репутация организации перед партнерами бизнеса, накануне подписания контракта пострадала. Компания лишилась будущей выгоды. Обращение в нижестоящие судебные органы положительного решения не дали.

Детально рассмотрев иск и ознакомившись с выводами предыдущих судебных инстанций, куда обращался ответчик, судья пришел к выводу, что в отношении истца налоговый орган совершил ошибку, использовав в своих действиях норму ФЗ № 248 (23.07.2013 г.), считающуюся на данный момент устаревшей, без принятых обновлений редакции, вступивших в силу 01.01.2014 г.

По итогу, доводы заявителя были удовлетворены, ФНС-ответчик обязался устранить ошибку, из-за которой пострадала репутация организации перед партнерами по бизнесу, и дать опровержение поданной информации. Все предыдущие решения межрайонного суда были отменены.

Возможные расходы, связанные с применением статьи

Приостановление операций по счетам в банках для организаций и ИП может быть связано с уплатой штрафов и пени. Их размер индивидуален, и зависит от обстоятельств дела. При назначении штрафа инспектор ФНС действует в рамках налогового, гражданского и административного законодательства.

Для организаций штрафы составляют – от 5 000 руб. и выше. Текущие расходы могут быть связаны со сбором документов (ксерокопии, распечатка). Если потребуется обратиться в суд (ст. 138 НК РФ), то за подачу иска госпошлина в среднем по региона РФ обойдется 1 000 руб. В Москве, СПб, Новосибирске эта цифра может быть выше.

Установление и размер пошлины регулируется статьями 333.18 и 333.19 НК РФ. В исключительных случаях может потребоваться помощь адвоката и нотариуса. Расценки на его гонорар индивидуальны и составляют в среднем по России, от 7 000 руб.

Требуемые документы + особенности их подачи

Денежные операции по действующим счетам в банках для организаций и ИП приостанавливаются по решению ФНС и банка (ЦБ). В исключительных случаях, по решению суда.

Для разблокировки счета потребуются обычные или электронные копии + оригиналы ряда документов (зависит от способа подачи – лично или онлайн):

  • Заявление установленного образца.
  • Свидетельства о регистрации организации с указанием реквизитов.
  • Паспорт и ИНН представителя от компании (менеджера, бухгалтера, директора).
  • Доверенность (нотариальная иди завизированная руководством) на представление интересов.
  • Договор банковского платежного субагента, заключенный ранее + карточка, подтверждающая полномочия лиц, работающих со счетом организации.

Количество требуемых документов может варьироваться. ФНС и банк информируют клиентов о требованиях к подаче официальных бумаг, располагая информацию на региональных сайтах. После блокирования доступа к счету, представителю компании или организации необходимо обратиться сразу с письменным заявлением в ИФНС.

Актуальные вопросы/ответы

Каких вопросов коснутся новые изменения о ст. 76 НК РФ с 01.01.2025 г.?

Операции о приостановлении работ со счетами коснутся действий с цифровым рублем с детальной конкретизацией ряда пунктов; подпункты по операциям дополнятся; ведение реестра лиц со счетами, подлежащими остановке, возлагается на местные исполнительные органы (ФНС). При недостаточности средств по уплате задолженности на одном счету, разрешается воспользоваться другими счетами клиента.

За что конкретно происходит блокировка счетов?

Опоздание с предоставлением декларации в ФНС более, чем на 20 дн.; отсутствие сдачи отчетности по 6-НДФЛ или ее задержка более 21 дн.; игнорирование исполнения уплаты налогов, штрафов, пени, взносов по страховкам; не предоставление в срок электронной квитанции для ФНС для тех, кто работает онлайн. Также заблокировать счет могут по причинам, указанным в ст.101 НК РФ.

Есть ли в ст. 76 НК РФ исключения для клиентов при принятии решения о блокировке счетов?

При несвоевременной подаче налоговой декларации инспектор ФНС должен узнать причину просрочки (например, болезнь, форс-мажор по уважительной причине) и дать возможность клиенту произвести выплату без штрафных санкций.

Как банк узнает о решении ФНС при остановить платежи?

Инспекция направляет готовое документально оформленное решение в банковское учреждение в электронной форме (п. 4 ст. 76 НК РФ). Срок направления осуществляется оперативно.

Кто имеет право приостанавливать счета?

Решение о приостановке операций принимает только ИФНС и банковское учреждение, с которым организация заключила договор о сотрудничестве. У ФСС, Росстата и ПФ таких полномочий нет.