Взыскание недоимки: инкассовые поручения и очередность списания

Смотреть Содержание

Если компания не уплатила налог вовремя, налоговая инспекция может взыскать долг без суда — через банк. Для этого используется инкассовое поручение, которое направляется на счёт организации. Бухгалтеру важно понимать, как работает эта процедура, когда налоговая вправе применять её и в каком порядке списываются средства.

Всё это регулируют статьи 46 и 47 Налогового кодекса РФ.

Взыскание недоимки по налогам и сборам

Что такое недоимка и когда начинается взыскание

Недоимка — это сумма налога, не уплаченная в установленный срок (п. 2 ст. 11 НК РФ). Она может появиться по разным причинам: ошибка в расчётах, несвоевременное перечисление налога, спор с ИФНС или просто нехватка средств.

С 2023 года большинство налогов уплачиваются в составе ЕНП. Недоимка по налогам — это отрицательное сальдо на ЕНС.

После того как срок уплаты истёк, инспекция направляет компании требование об уплате налога в срок (ст. 70 НК РФ):

🕑 3 месяца — сумма недоимки более 3 000 руб.;

🕑 1 год — сумма недоимки от 500 руб. до 3 000 руб.

Если сумма задолженности менее 500 руб., требование об уплате налоговой задолженности не формируется.

На добровольное погашение долга отводится 8 рабочих дней (п. 3 ст. 69 НК РФ). Если требование не исполнено — начинается процедура взыскания.

Порядок взыскания недоимки

Когда добровольный срок истёк, инспекция принимает решение о взыскании. В течение 6 дней после вынесения решения налоговая информирует об этом компании и ИП (п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 46 НК РФ). После этого ФНС (ст. 46 НК РФ):

  1. Направляет инкассовое поручение в банк, где открыт расчётный счёт компании.
  2. Размещает информацию в реестр решений о взыскании задолженности.

Банк обязан списать указанную сумму и перечислить её в бюджет.

Если у компании несколько счетов, налоговая вправе направить поручение в любой банк, где есть деньги (п. 5 ст. 46 НК РФ).

После вынесения решения о взыскании инспекция вправе приостановить ваши операции по банковским счетам и переводы электронных денег (п. 13 ст. 46, п. 1 ст. 76 НК РФ).

Инкассовое поручение: что это и как работает

Инкассовое поручение — это распоряжение налоговой в адрес банка на списание со счёта налогоплательщика определённой суммы в счёт погашения долга.

Важно

Инкассо налоговой имеет приоритет перед многими другими платежами.

Банк обязан исполнить поручение в порядке календарной очередности, если на счёте достаточно средств (ст. 854 ГК РФ). Сроки исполнения:

🕑 1 операционный день — с рублевых счетов, за счет электронных денежных средств в рублях и цифрового рубля;

🕑 2 операционных дня — с валютных и металлических счетов и за счет электронных денежных средств в валюте.

Банковский операционный день — это период времени, в течении которого банк проводит финансовые операции: зачисляет, списывает и переводит деньги. Финучредение определяет операционный день во внутренних документах.

Чаще всего операционный день длиться с 01-00 до 20-00. Точное время уточняйте в своем банке.

Если денег не хватает, поручение помещается в картотеку неисполненных документов и ждёт поступлений на расчетный счет.

Очередность списания денежных средств

Если на счёте недостаточно денег, банк обязан соблюдать установленную законом очередность списаний (п. 2 ст. 855 ГК РФ).

Очередь Вид платежа Нормативная база
1 Выплаты по исполнительным документам о возмещении вреда жизни и здоровью, алименты п. 1 ст. 855 ГК РФ
2 Выплата зарплаты и выходных пособий п. 2 ст. 855 ГК РФ
3 Платежи в бюджет (налоги, сборы, инкассовые поручения ИФНС) п. 3 ст. 855 ГК РФ, ст. 46 НК РФ
4 Платежи контрагентам и иные обязательства п. 4–5 ст. 855 ГК РФ
5 Все остальные платежи в порядке календарной очередности поступления

Таким образом, при недостатке средств банк в первую очередь погасит исполнительные документы и зарплату, а затем — инкассовое поручение налоговой (п. 6 ст. 46 НК РФ).

Очередность списания денег со счета: что это простыми словами
15 мая 2025 г. 11:00
{{ article_page.get_title_in_list }}

Взыскание за счёт имущества

Если денег на счетах нет, налоговая может перейти к следующему этапу — взысканию за счёт имущества (п. п. 1, 3 ст. 77 НК РФ). Для этого выносится отдельное решение (п. 1 ст. 47 НК РФ). Причем это постановление ФНС не обязана направлять налогоплательщику.

Решение о взыскание за счет задолженности за счет имущества размещается в реестре решений о взыскании задолженности и направляется судебному приставу-исполнителю в течение 10 месяцев (п. 3 ст. 47 НК РФ).

Какое имущество могут взыскать в счет уплаты налоговой задолженности
  • Наличные и безналичные денежные средства и драгметаллы.
  • Имущество, которое вы не используете в производстве, например, ценные бумаги, непроизводственные помещения, легковой автотранспорт.
  • Готовая продукция, сырье, материалы, оборудование и прочие занятые в производстве активы.
  • Прочее имущество, кроме того, на которое не может быть наложено взыскание.

Что делать, если не согласны с задолженностью и взысканием

Компания может оспорить решение в вышестоящем налоговом органе (п. 12 ст. 46 НК РФ). Если УФНС не отреагирует на жалобу или оставит в силе решение инспекции, налогоплательщик может обратиться в суд.

Что делать бухгалтеру при взыскании налоговой задолженности

Если на счёт поступило инкассовое поручение:

  1. Проверьте реквизиты и сумму.
  2. Сверьте данные с требованием об уплате.
  3. Если долг уже погашен — направьте в банк подтверждение оплаты и уведомите ИФНС.
  4. При несогласии — подать жалобу в течение 10 рабочих дней (ст. 138 НК РФ).

Бухгалтер также может ходатайствовать о приостановлении взыскания, если подана апелляция или уточнена декларация (ст. 76 НК РФ).

FAQ

  • Что делать, если в банк поступило инкассовое поручение, а налог уже уплачен?

Сначала нужно сверить данные поручения с платёжкой. Если налог действительно оплачен, бухгалтер направляет в банк копию платёжного поручения и уведомляет налоговую о двойном взыскании.

Также можно подать заявление об отмене взыскания в ИФНС с приложением подтверждающих документов (п. 12 ст. 46 НК РФ).

  • В какой очереди исполняется инкассовое поручение налоговой?

Инкассовое поручение относится к третьей очереди списания — после выплат по исполнительным документам и заработной платы (п. 3 ст. 855 ГК РФ, ст. 46 НК РФ).

  • Может ли налоговая списать деньги с личного счёта директора или учредителя?

Нет, если только он не является индивидуальным предпринимателем или поручителем по обязательствам компании. Взыскание с личных счетов физлица допускается только по решению суда (ст. 47 НК РФ, ст. 24 НК РФ).

  • Что делать, если инкассовое поручение поступило ошибочно?

Следует направить в налоговую письменные возражения с приложением документов, подтверждающих ошибку (платёжки, выписки, сверки). Также можно обратиться в вышестоящую ИФНС с жалобой в порядке ст. 138 НК РФ.

  • Как бухгалтеру узнать, что налоговая готовит взыскание?

Перед инкассо налоговая всегда направляет требование об уплате налога (ст. 69 НК РФ). Если оно пришло — это сигнал, что через 8 рабочих дней может начаться процедура взыскания (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Рекомендуем регулярно проверять личный кабинет налогоплательщика, ТКС и почтовые уведомления.