НДФЛ с нерезидента: ставка, пример расчета, налоговые вычеты
Смотреть Содержание
Работа с иностранными сотрудниками — обычная практика для многих российских компаний. Но налоговый статус сотрудников влияет на финансовые обязательства работодателя.
Читайте, кто такие нерезиденты, по каким ставкам облагаются их доходы и как правильно рассчитать и уплатить налог, чтобы избежать ошибок и штрафов.
Кто такие нерезиденты
Налоговые нерезиденты — лица, которые находятся в России менее 183 дней на протяжении 12 месяцев подряд. Бывает, что эти периоды не включают в исчисляемый срок. Это:
- обучение или лечение за границей;
- выезд на морские месторождения углеводорода;
- командировки военнослужащих, работников органов власти (ст. 207 НК РФ).
Ставка НДФЛ с доходов нерезидентов
Как правило, ставка НДФЛ для нерезидентов — 30%. Определять статус, применять ставку, рассчитывать и удерживать налог обязан налоговый агент, например, работодатель.
Налоговые нерезиденты не могут пользоваться стандартными, социальными, имущественными и инвестиционными вычетами (ст. 210 НК РФ). Поэтому налог всегда удерживают с полной суммы дохода.
Подробнее про вычеты по НДФЛ:
НДФЛ с доходов нерезидентов: нюансы
Для ряда случаев применяют другие ставки НДФЛ для нерезидентов (ст. 224 НК РФ). Рассмотрим, что это за ситуации.
Высококвалифицированные сотрудники
ВКС — это иностранные граждане, у которых есть большой опыт и уникальные знания, и для их привлечения работодатель готов платить большую зарплату (закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ). Отдельная категория в этой группе — участники проекта «Сколково».
Доходы ВКС облагают подоходным налогом по прогрессивной шкале (ст. 224 НК РФ):
- 13% — если доход до 2,4 млн рублей за год;
- 15% — от 2,4 млн до 5 млн рублей;
- 18% — от 5 млн до 20 млн рублей;
- 20% — от 20 млн до 50 млн рублей;
- 22% — от 50 млн рублей.
Другие формы доходов облагают по ставке 30%. Например, если человек напишет статью по договору авторского заказа или проведёт консультацию.
Иностранные лица, которые работают на основании патента
С некоторыми странами у России заключен безвизовый режим, например, с Азербайджаном, Молдовой, Таджикистаном, Узбекистаном. Резидентам этих стран нужно не получать разрешение на работу, а оформлять патент. Подоходный налог они платят по прогрессивной шкале (ст. 224 НК РФ).
Иностранные граждане, которые работают на основании патента, ежемесячно вносят фиксированный авансовый платеж, который по сути является предоплатой их подоходного налога. Когда работодатель в конце месяца рассчитывает и удерживает с их зарплаты налог по прогрессивной шкале, он имеет право вычесть из этой суммы уже уплаченный иностранцем аванс. Если аванс окажется больше, чем рассчитанный налог с заработка, разница не подлежит возврату работнику и не переносится для зачета в следующих расчетных периодах.
Иностранные граждане со статусом беженцев
Если работник-нерезидент получил статус беженца или временное убежище в России, их доходы от трудовой деятельности облагаются НДФЛ на общих основаниях — по прогрессивной шкале ставок от 13% до 22%, как у граждан России.
Лица из стран ЕАЭС. Граждане стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС) — это Армения, Беларусь, Казахстан и Киргизия — имеют привилегированный статус на рынке труда России. Им не нужны ни патент, ни разрешение на работу. Они трудоустраиваются на тех же условиях, что и россияне, и так же платят налог по стандартным ставкам.
Сотрудники на удалёнке, которые находятся за пределами РФ
Здесь важно не то, где находится работник, а с какой организацией он заключил трудовой договор. Если человек получает доход из российской компании или обособленного подразделения иностранной организации в России, независимо от гражданства и страны проживания, к доходам от трудовой деятельности применяется прогрессивная шкала НДФЛ, а не стандартная для нерезидентов ставка в 30% (ст. 208, ст. 224 НК РФ).
Физлица, которые работают по договорам ГПХ
Если человек дистанционно выполняет заказ для российского заказчика с помощью российских ресурсов, доход считается полученным в России и облагается налогом по ставкам 13%-22% (ст. 208 НК РФ). Главное, чтобы были выполнено хотя бы одно из условий:
- доходы поступают на счёт, открытый в банке Российской Федерации;
- деньги выплачиваются организацией или ИП, зарегистрированными в РФ, либо обособленным подразделением иностранной компании, действующим на территории России.
Расчет НДФЛ с доходов нерезидента: примеры
Предположим, в ООО «Вектор» работает иностранный сотрудник нерезидент РФ, который не подпадает под льготные категории.
- Его оклад — 100 000 рублей в месяц.
НДФЛ = 100 000 руб. × 30% = 30 000 рублей.
Сумма к выплате = 100 000 – 30 000 = 70 000 рублей.
- В феврале сотрудник получил премию в 25 000 рублей, и общий доход составил 125 000 рублей.
НДФЛ = 125 000 руб. × 30% = 37 500 руб.
Сумма к выплате = 125 000 – 37 500 = 87 500 руб.
Другой пример
Марко, гражданин Сербии, постоянно проживает и работает в Белгороде. Он удалённо работает по трудовому договору с российской компанией.
Доход Марко составляет 400 000 рублей в месяц, за год получается 4 800 000 рублей.
Расчёт налога по прогрессивной шкале:
- 312 000 рублей — 13% с дохода до 2,4 млн рублей включительно .
- 360 000 рублей — по ставке 15% с дохода свыше 2,4 млн рублей.
Общая сумма НДФЛ за год: 312 000 + 360 000 = 672 000 рублей.
Как уплатить НДФЛ с доходов нерезидентов
НДФЛ за сотрудников, с которыми заключён трудовой договор, оплачивает работодатель. Но важно помнить, что сотрудники-нерезиденты, которые трудятся на основании патента, заранее уплачивают часть налогов. Бухгалтеру следует отправить запрос в налоговую, чтобы знать размер уплаченного аванса. Размер налоговых отчислений снижается на эту сумму.
В целом, порядок уплаты НДФЛ нерезидента такой же, как и в случае резидента.
Работодатель удерживает налог из ближайшей выплаты сотруднику и перечисляет её в бюджет единым налоговым платежом на единый налоговый счёт.
Сроки перечисления налога зависит от формы дохода:
- оклад — в дату безналичного платежа или дату снятия наличных;
- отпускные и больничные — не позже завершения месяца совершения платежей;
- доход в натуральном виде — на следующие сутки после передачи.
Информация об уплаченном налоге передается в налоговую с помощью справки о доходах (бывшая форма 2-НДФЛ).
Перерасчет НДФЛ при смене статуса резидента
Проверять статус нерезидента для НДФЛ нужно ежемесячно. Если получилось, что иностранец стал резидентом, его следует уведомить об этом и пересчитать налог с начала года по шкале от 13% до 22%. Окончательную проверку и пересчёт нужно сделать по итогам года (письмо Минфина от 12.12.2022 № 03-04-05/121297).
Возврат излишней суммы НДФЛ с выплат нерезидентам производит инспекция (ст. 231 НК РФ). Чтобы ФНС вернула деньги, работник сам представляет декларацию 3-НДФЛ и документы, подтверждающие его резидентство.
Бывает и обратная ситуация: сотрудник-резидент стал нерезидентом. В этом случае налог нужно пересчитать по ставке 30% (письмо Минфина от 23.05.2023 № 03-04-06/46868).
FAQ
- Кто считается налоговым нерезидентом в России?
Налоговый нерезидент России — любое физическое лицо, независимо от его гражданства, — которое находилось на территории РФ менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд. Иными словами, если вы провели в стране меньше полугода за календарный год, то становитесь налоговым нерезидентом. Тогда с большинства доходов, полученных от российских компаний, налог будет удерживаться по повышенной ставке в 30%.
- Какая ставка НДФЛ применяется к доходам нерезидентов?
Ставка НДФЛ с зарплаты нерезидента может быть разной Базовая — 30% действует для большинства видов доходов.
- Налоговая ставка для нерезидента всегда 30% или есть исключения?
Нет, ставка НДФЛ налогового нерезидента не всегда составляет 30%. Существует несколько важных исключений. Для отдельных категорий нерезидентов и видов доходов действуют пониженные ставки. Например, так же, как для резидентов, действует прогрессивная шкала от 13% до 22% в отношении доходов высококвалифицированных специалистов, граждан стран ЕАЭС, тех, кто работает на основании патента и на удаленке. Кроме того, специальная ставка 15% установлена для получения дивидендов от российских компаний (ст. 7 НК РФ).