НДФЛ с доходов удаленщиков: что нужно учитывать

Смотреть Содержание

• Что такое дистанционная работа
• Преимущества и недостатки удаленной работы
• Как платить НДФЛ с доходов сотрудника-резидента
• Облагаются ли НДФЛ доходы дистанционных работников-нерезидентов
• Нужно ли платить НДФЛ, если исполнитель работает по гражданско-правовому договору
• По каким правилам уплачивается НДФЛ

Что такое дистанционная работа

Согласно ст. 321 ТК РФ под дистанционной работой понимается выполнение наемным специалистом трудового функционала вне места нахождения:

• компании-нанимателя;
• ее обособленного подразделения;
• иного объекта, связанного с работодателем.

Взаимодействие между сотрудником и нанимателем организуется с помощью интернет-ресурсов и сетей связи общего пользования. Отношения между ними регламентирует трудовой договор, дополнительное соглашение к нему или локальный акт организации-работодателя.

В трудовом договоре удаленщика обязательно прописывается место работы (ст. 57 НК РФ). Достаточно обозначить название города, где тот будет трудиться. Это место не признается обособленным подразделением компании, потому что не находится под контролем нанимателя.

☝️ С точки зрения ст. 321 ТК РФ не имеет значения, откуда трудится удаленщик: из другого региона России или из-за рубежа. В обоих случаях он может быть дистанционным работником.

Преимущества и недостатки удаленной работы

Работодателям и сотрудникам выгодно удаленное сотрудничество. Однако везде есть свои плюсы и минусы.

Плюсы и минусы для работодателей

Плюсы и минусы для сотрудников

Как платить НДФЛ с доходов сотрудника-резидента

Не важно, как работает сотрудник: из дома или нет. Удерживать и уплачивать НДФЛ надо со всех доходов сотрудника: оклада, премий и прочих выплат.

С 2025 года НДФЛ удерживается по прогрессивной ставке от 13% до 22% в зависимости от дохода сотрудника.

Облагаются ли НДФЛ доходы дистанционных работников-нерезидентов

Согласно подп. 6.2 ст. 208 НК РФ к доходам, полученным от источников на территории России, относится вознаграждение за выполнение трудовых функций сотрудником на удаленке по договору, который заключен с российской компанией-нанимателем или с обособленным подразделением иностранной фирмы, зарегистрированным в РФ,

Исходя из положений ст. 208 и 224 НК РФ НДФЛ с доходов дистанционных работников, полученных от источников в РФ, исчисляется и уплачивается в общем порядке. Налогом облагается не только заработная плата, но и другие виды выплат:

• премии;
• больничные;
• отпускные и т.д.

В выигрыше от новых правил нерезиденты, проживающие в России. Ранее они платили НДФЛ по ставке 30%, а с 2024 года она снижена до 13%.

Граждане России, работающие по трудовому договору, – застрахованные лица в системе обязательного пенсионного страхования. Это означает, что с выплат в их пользу наниматель обязан перечислять страховые взносы. Это правило не зависит от того, где фактически размещается рабочее место удаленщика: в РФ или за границей.

Какие правила по НДФЛ действовали раньше

До принятия Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ НДФЛ за дистанционного работника за границей не уплачивался, если тот был нерезидентом. Это распространялось как на иностранцев, так и на россиян, проживающих на территории РФ менее 183 дней в год. Если нерезидент находился в РФ и посещал офис, подоходный налог облагался по ставке 30%.

В дальнейшем, если работник становился резидентом РФ (например, возвращался для постоянного проживания в страну), он продолжал сам рассчитывать и уплачивать НДФЛ по заключенному ранее трудовому договору.

Изменения, внесенные 389-ФЗ, пресекли использование описанной схемы ухода от налогообложения. С 2024 года сотрудники, работающие удаленно из-за границы, должны платить налог. С 2025 года эта мера распространилась на исполнителей по гражданско-правовым договорам.

Нужно ли платить НДФЛ, если исполнитель работает по гражданско-правовому договору

Согласно подп. 6.3 ст. 208 НК РФ доходами от источников в РФ, считаются вознаграждения за услуги, работы, предоставление объектов интеллектуальной собственности в сети Интернет, в российской доменной зоне и / или с использованием отечественных программных продуктов, технических средств.

При этом должно соблюдаться любое из приведенных ниже условий:

👉 исполнитель – налоговый резидент РФ;

👉 доходы перечисляются исполнителю на счет, открытый в российском банке;

👉 доход выплачивает российское юрлицо или ИП, подразделение иностранной компании, зарегистрированное в РФ.

НДФЛ при дистанционной работе, оплачиваемой самозанятому, не начисляется и не переводится в бюджет. Это правило действует в отношении ИП на упрощенной или патентной системе налогообложения. Исполнители с указанными налоговыми статусами не являются плательщиками НДФЛ.

По каким правилам уплачивается НДФЛ

Ставка НДФЛ работающих дистанционно с 2024 года устанавливается такой же, как и для резидентов РФ, которые ходят в офис. Согласно ст. 224 НК РФ, действует шкала ставок из пяти ступеней:

• при годовом доходе до 2,4 млн руб. – 13%;
• до 5 млн руб. – 15%
• до 20 млн руб. – 18%;
• до 50 млн руб. – 20%;
• свыше 50 млн руб. – 22%.

Работодателю нужно отслеживать статус резидентства сотрудника только с целью предоставления тому налоговых вычетов: стандартного, имущественного и социального. Согласно законодательству, получать указанные вычеты вправе только резиденты РФ.

НДФЛ удаленных сотрудников перечисляется в общем порядке. Он включается в состав единого налогового платежа (ЕНП). Если вознаграждения физлицу выплачивались с начала и по 22 число месяца, НДФЛ оплачивается 28-го числа, если после 22 – до 5 числа следующего месяца.