Эквайринг: что это такое, как учитывать расходы
Смотреть Содержание
Покупатели часто оплачивают товары банковскими картами, и чтобы у них была такая возможность, компании подключают банковскую услугу — эквайринг. В статье расскажем, что такое эквайринг, как он работает и как правильно учитывать связанные с ним расходы.
Что такое эквайринг
Эквайринг — это банковская услуга, которая позволяет компании осуществлять расчеты с покупателями через банковские карты. Для приема платежей с использованием карт необходимо заключить договор с банком-эквайером. Оплата картой осуществляется через POS-терминал — специализированное электронное устройство, автоматизирующее обработку карточных транзакций.
Процесс эквайринга
Организация должна предоставлять покупателю не только слип, но и кассовый чек, напечатанный на ККТ, или бланк строгой отчетности (Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ).
Виды эквайринга
Эквайринг бывает нескольких видов:
| Вид эквайринга | Назначение |
|---|---|
| Торговый | Прием безналичных платежей в магазине. Банк передает в аренду или настраивает имеющиеся у продавца POS-терминалы для осуществления платежей на кассе |
| Интернет-эквайринг | Используется для приема онлайн-платежей на сайтах, в мобильных приложениях, через платежные ссылки. Для этого подключается специальный платежный шлюз. Продавец создает электронный счет для оплаты и размещает его на сайте интернет-магазина или в платежной системе. Покупатель указывает данные своей банковской карты для совершения транзакции |
| Мобильный | Терминалы, которые подключаются к смартфону или планшету через Bluetooth. Нужен для курьеров, такси, мастерам на выезде |
| QR-эквайринг | Оплата через универсальный QR-код. Покупатель сканирует его камерой смартфона и подтверждает перевод в приложении банка |
| Обратный эквайринг | Нужен при возврате денег клиенту, при отмене покупки или возврате товара. Система автоматически отправляет деньги обратно на карту, с которой была произведена оплата |
| Смарт-терминалы | Объединяет несколько функций: эквайринг, кассу, аналитику и работу с программами лояльности |
Онлайн-касса и эквайринг
Онлайн-касса и эквайринг — это разные, хотя и взаимосвязанные инструменты. Первая предназначена для оформления фискальных чеков, а второй — для обеспечения приема безналичных расчетов.
Онлайн-касса регистрирует покупку и передает информацию в ФНС (Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Эквайринг обеспечивает процесс платежа по банковской карте, через смартфон с NFC или QR-код.
Если компания продаёт товары или оказывает услуги клиентам, нужно и то и другое. В сфере B2B или при оплате на основании выставленного счета использование кассы может не требоваться.
Комиссия за эквайринг
За предоставление услуг эквайринга банк-эквайер взимает с компании комиссию. Размер комиссии зависит от:
- Типа бизнеса. Для разных отраслей (например, розничная торговля, общественное питание, онлайн-сервисы) могут быть установлены разные тарифы.
- Объема продаж. Обычно чем больше оборот по эквайрингу, тем ниже процент комиссии.
- Типа карты. Комиссия может отличаться для карт разных платежных систем (Visa, MasterCard, "Мир") и типов карт (дебетовые, кредитные).
- Договоренности с банком. Банки предлагают различные тарифные планы, и условия могут быть предметом переговоров.
Как учитывать расходы на эквайринг
Российское законодательство разрешает включать затраты на эквайринг в состав расходов. Для предприятий на УСН данное положение регламентируется ст. 346.16 НК РФ, а для компаний на ОСНО — ст. 252 НК РФ.
Чтобы правомерно учесть эти расходы, нужно выполнить ряд требований:
✅ Иметь договор на эквайринговое обслуживание с банком, имеющим лицензию, или с платёжной системой.
✅ Экономическая обоснованность размера комиссионных сборов (соответствие рыночным ставкам).
✅ Иметь пакет документов, подтверждающих факт расходов (банковские выписки, платежные документы, акты согласования).
Правильное ведение бухгалтерского и налогового учета операций с соблюдением всех законодательных норм и положений учетной политики организации.
Бухгалтерский учет
В бухгалтерском учете выручка от продажи товаров, услуг, в том числе с использованием эквайринга, считается доходом от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н ). Признание выручки от реализации через банковские терминалы в учете компании происходит аналогично реализации за наличные. Моментом признания считается факт передачи товара покупателю или оказания услуги, вне зависимости от фактического поступления средств от банка-эквайера (пп. 5, 6, 12 ПБУ 9/99).
Средства, полученные за товары или услуги, оплаченные через терминалы, могут поступать на расчетный счет компании за вычетом банковской комиссии. Тем не менее, в бухгалтерском учете отражается полная сумма выручки как дебиторская задолженность, а комиссия банка учитывается как прочий расход (п. 11 ПБУ 10/99).
Основанием для бухгалтерских записей по операциям с платежными картами служит реестр операций или электронный журнал (п. 2.9 Положения ЦБ РФ от 24.12.2004 N 266-П)
Зачисление или списание средств по операциям с картами происходит не позднее следующего рабочего дня после получения кредитной организацией реестра или электронного журнала.
Таким образом, возникает временной разрыв между оплатой покупателем и поступлением средств на счет продавца. Для учета таких операций, когда оплата произведена через терминал, но средства еще не поступили, используется счет 57 "Переводы в пути", предусмотренный Планом счетов.
Налоговый учет
НДС
Операции по продаже товаров облагаются НДС. Налогооблагаемая база определяется на дату перехода товара от продавца к покупателю, как стоимость товара за вычетом НДС. Комиссия, уплаченная банку-эквайеру, признается внереализационными расходами и уменьшает налогооблагаемую базу (пп.15 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Оплата банковской картой фактически подразумевает внесение покупателем предоплаты. Дата поступления средств от покупателя будет являться датой определения НДС для продавца (п. 1 ст. 167 НК РФ).
Следовательно, датой определения налоговой базы по НДС признается наиболее ранняя из следующих дат: дата отгрузки товара, выполнения работ или оказания услуг, либо дата получения оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг.
Налог на прибыль
Что касается налога на прибыль, то на дату перехода прав собственности на товар к покупателю выручка (без учета НДС) признается доходом от реализации. Для целей налогообложения прибыли этот доход уменьшается на стоимость приобретения товара (ст. 320 НК РФ), относится к прямым расходам (п. 1 ст. 268 НК РФ). Сумма удержанного агентского вознаграждения (за вычетом НДС) относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, на дату утверждения отчета агента (п. 1 статьи 264 НК РФ и п. 7 ст. 272 НК РФ).
Ключевые моменты:
- Основанием для признания расходов служат выписки банка, подтверждающие списание комиссии, и договор на эквайринг.
- Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, когда они фактически понесены. Обычно это происходит в момент списания комиссии банком.
- Сумма уплаченной комиссии за эквайринг включается в состав прочих расходов, уменьшая налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
Эквайринг на УСН
Для организаций и ИП, применяющих УСН, учет расходов на эквайринг зависит от выбранного объекта налогообложения:
- УСН "Доходы". Расходы на эквайринг не уменьшают налогооблагаемую базу. Вся выручка облагается налогом по установленной ставке (п. 1 ст.346.10 НК РФ).
- УСН "Доходы минус расходы". Расходы на эквайринг являются затратами, учитываемыми при определении налоговой базы. Они включаются в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, при условии их экономической обоснованности и документального подтверждения (пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
При ведении учета доходов от операций эквайринга необходимо следовать следующему порядку: налогоплательщик фиксирует в книге учета доходов и расходов всю сумму выручки, полученной от покупателей, до вычета банковской комиссии. Запись производится в день фактического поступления денежных средств на расчетный счет. Также в состав доходов включаются авансовые платежи, полученные от клиентов и оплаченные банковскими картами.