УИД74RS0006-01-2023-000290-83

Дело № 2а-1680/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

«10» апреля 2023 года г. Челябинск

Калининский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Максимовой Н.А.

при секретаре Соколовой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска к Гроссу *** о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, недоимки по земельному налогу и пени, пени по транспортному налогу,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска (далее ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска) обратилась в суд с административным иском к Гроссу П.Е., в котором с учетом уточнения просила о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 501 рубль и пени по налогу на имущество физических лиц, начисленной на недоимку за 2020 год в размере 01 рубль 63 копейки, взыскании недоимки по земельному налогу за 2019-2020 годы в размере 428 рублей и пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2019-2020 годы в размере 07 рублей 24 копейки, взыскании пени по транспортному налогу, начисленной на недоимку за 2020 год в размере 57 рублей 04 копейки (л.д. 3-5, 90-92).

В обоснование административного искового заявления истец указал, что ответчик являлся собственником транспортных средств, недвижимого имущества, земельных участков, и как следствие, плательщиком соответствующих налогов, однако установленные законом обязанности по уплате налогов надлежащим образом не исполнял. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные сроки, ответчику начислены пени.

Представитель административного истца ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом (л.д. 69), при обращении в суд просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д. 68), сведений об уважительности причин неявки не представил, об отложении судебного заседания не просил.

Информация о рассмотрении дела была заблаговременно размещена на официальном сайте Калининского районного суда г. Челябинска (л.д. 70), в связи с чем и на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не находит оснований для удовлетворения административного искового заявления.

Как установлено судом, административный ответчик ФИО1 с 25 августа 2017 года по настоящее время является собственником земельного участка по адресу: (адрес) кадастровый номер №, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости (л.д. 28, 33-36), сторонами по делу не оспаривалось.

Также судом установлено, что ответчик ФИО1 с 22 июля 2013 года по настоящее время является собственником ? доли в праве собственности на квартиру по адресу: (адрес), что также подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости (л.д. 29-32), сторонами по делу не оспорено.

Кроме того, на имя административного ответчика ФИО1 с 30 сентября 2016 года по настоящее время зарегистрирован автомобиль Ниссан Мурано, государственный регистрационный знак №, с двигателем мощностью 234 лошадиных силы, что подтверждается карточкой учета транспортного средства и списком собственников транспортного средства, предоставленными МРЭО УГИБДД ГУ МВД РФ по Челябинской области (л.д. 40).

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом, признаются плательщиками земельного налога.

Исходя из положений ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу положений ст. ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в частности квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Кроме того, согласно ч. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Исходя из положений ч. 1 ст. 357, п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, при этом объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что в установленные ст. ст. 363, 397, 409 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 года, транспортного налога за 2020 год, земельного налога за 2019-2020 годы ФИО1 не исполнена, несмотря на направление в его адрес налогового уведомления № 25132332 от 03 августа 2020 года (л.д. 6), налогового уведомления № 6798877 от 01 сентября 2021 года (л.д. 11).

Фактически транспортный налог за 2020 год в размере 17 550 рублей уплачен административным ответчиком самостоятельно 03 апреля 2023 года, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

В соответствии с абз. 3 п.2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, при этом требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено действующим законодательством (абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, налоговый орган своевременно выявил наличие у ФИО1 задолженности по уплате земельного налога за 2019 год в размере 214 рублей, пени по земельному налогу в размере 06 рублей 54 копейки, в связи с чем, направил в адрес налогоплательщика требование №28202 от 23 июня 2021 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), предоставив срок для добровольного исполнения указанного требования до 25 ноября 2021 года (л.д. 8);

Кроме того, согласно требования № 73141 от 15 декабря 2021 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), налоговый орган своевременно выявил наличие у ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2020 год в размере 17 550 рублей, пени по транспортному налогу в размере 57 рублей 04 копейки, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 501 рубль, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 01 рубль 63 копейки, земельного налога за 2020 год в размере 214 рублей, пени по земельному налогу в размере 00 рублей 70 копеек, предоставив срок для добровольного исполнения указанного требования до 08 февраля 2022 года (л.д. 13).

Факт направления в адрес налогоплательщика вышеуказанных требований подтверждается копиями соответствующих реестров заказной корреспонденции Филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Республике Башкортостан (л.д. 9, 15).

В добровольном порядке требования не исполнены.

В силу положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В пределах установленного абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока, 12 апреля 2022 года, ИФНС России по Калининскому г. Челябинска обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 17 550 рублей, пени по транспортному налогу в размере 57 рублей 04 копейки, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 501 рубль, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 01 рубль 63 копейки, недоимки по земельному налогу за 2019-2020 годы в размере 428 рублей, пени по земельному налогу в размере 07 рублей 24 копейки (л.д. 45), однако по заявлению ФИО1 (л.д. 61) судебный приказ (л.д. 59) был отменен мировым судьей 27 июля 2022 года (л.д. 62).

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из указанных выше положений закона, налоговый орган должен был обратиться в суд в порядке административного искового производства не позднее 27 января 2023 года.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 16 января 2023 года, то есть в срок, установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Принимая во внимание указанные выше обстоятельства, а, также учитывая, что факт нахождения в собственности ФИО1 в спорный период времени указанного выше имущества, равно как и факт неисполнения обязанности по уплате соответствующих налогов ответчиком ФИО1 не опровергнут, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, недоимки по земельному налогу, а также пени могли подлежать удовлетворению исходя из представленного административным истцом расчета, а именно: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 501 рубль и пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные на недоимку за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 01 рубль 63 копейки, недоимка по земельному налогу за 2019-2020 годы в размере 428 рублей и пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019-2020 годы за периоды со 02 декабря 2020 года по 22 июня 2021 года и со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в общей сумме 07 рублей 24 копейки, пени по транспортному налогу, начисленные на недоимку за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 57 рублей 04 копейки.

В то же время, судом установлено, что 03 апреля 2023 года ФИО1 уплачен единый налоговый платеж в общей сумме 20 000 рублей (л.д.71), из которых как следует из уточненного искового заявления, 17 550 рублей учтены в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2020 год, 2 450 рублей – в счет недоимки по транспортному налогу за 2021 год.

Согласно п.8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности, в частности в первую очередь погашается недоимка, начиная с наиболее раннего момента ее выявления.

Несмотря на наличие у административного ответчика недоимки по земельному налогу за 2019 год, налоговый орган направил поступившие денежные средства в погашение задолженности по транспортному налогу за 2021 год, с чем суд согласиться не может.

В данном случае, учитывая, что платеж 03 апреля 2023 года произведен ФИО1 в связи с рассмотрением настоящего спора, суд считает правильным зачесть поступившие денежные средства в общей сумме 20 000 рублей в счет погашения недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 501 рубль и пени по налогу на имущество физических лиц, начисленной на недоимку за 2020 год в размере 01 рубль 63 копейки, недоимки по земельному налогу за 2019-2020 годы в размере 428 рублей и пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2019-2020 годы в размере 07 рублей 24 копейки, недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 17 550 рублей и пени по транспортному налогу, начисленной на недоимку за 2020 год в размере 57 рублей 04 копейки, и с учетом данного обстоятельства отказать в удовлетворении заявленных ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска исковых требований.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 174, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

В удовлетворении исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска к Гроссу *** о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 501 рубль и пени по налогу на имущество физических лиц, начисленной на недоимку за 2020 год в размере 01 рубль 63 копейки, недоимки по земельному налогу за 2019-2020 годы в размере 428 рублей и пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2019-2020 годы в размере 07 рублей 24 копейки, пени по транспортному налогу, начисленной на недоимку за 2020 год в размере 57 рублей 04 копейки отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Калининский районный суд г. Челябинска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Председательствующий Н.А. Максимова

Мотивированное решение изготовлено 24 апреля 2023 года

Судья Н.А. Максимова