72RS0013-01-2025-007342-75

№ 2а-6563/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тюмень 16 декабря 2025 года

Калининский районный суд г. Тюмени в составе:

председательствующего судьи Некрасова С.В.,

при ведении протокола секретарем Токаревой А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области (далее административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 (далее административный ответчик, налогоплательщик) (с учетом уточнений) задолженность по пени в размере 1 109,50 руб., из которой: пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 05.03.2022 года в размере 3,33 руб., пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 26,10 руб., пени ЕНС (единого налогового счета) за период с 01.01.2023 года по 08.02.2024 года в размере 1 080,07 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ. На основании сведений, представленных МОГТО АМТС и РЭР ГИБДД УМВД России по Тюменской области и Управлением Росреестра по Тюменской области, административный ответчик имел на праве собственности в период с 14.03.2020 года по 26.03.2022 года машину «CITROEN C4», государственный регистрационный знак №; в период с 24.09.2015 года по 11.05.2023 года квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №. ФИО2 и квартира являются объектами налогообложения, поэтому ФИО1 начислены транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2021 и 2022 годы, о чем в его адрес направлены налоговые уведомления. С 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС), детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим законодательством, в связи с чем за период с 01.01.2023 года по 08.02.2024 года налогоплательщику начислены пени ЕНС в размере 1080,07 руб., а также начислены пени до 01.01.2023 года, в размере 54,39 руб. Задолженность по пени в сумме 24,96 руб. погашена10.03.2025 года ЕНП, остаток составляет 1109,50 руб. На основании ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 на отрицательное сальдо ЕНС сформировано и направлено в личный кабинет налогоплательщика требование № 92299 по состоянию на 09.07.2023 года со сроком уплаты до 28.08.2023 года, которое ФИО1 исполнено не было. Повторное (новое) направление требования возможно только после погашения всей числящейся задолженности по ЕНС, включенной в предыдущее требование об уплате и образования новой задолженности после этого погашения. Поскольку задолженность налогоплательщиком уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 13.03.2024 года мировым судьей судебного участка № 5 Калининского судебного района г. Тюмени был вынесен судебный приказ № 2а-1600/2024/5м, который, впоследствии, был отменен определением мирового судьи от 06.03.2025 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. На дату написания административного искового заявления в счет погашения транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 и 2022 годы поступила оплата, задолженность погашена в полном объеме. В связи с неуплатой налогов в установленный законодательством срок инспекцией начислены пени. Поскольку административным ответчиком задолженность в полном объеме не оплачена до настоящего времени, Межрайонная ИФНС России № 14 обратилась в суд с требованиями об её взыскании (л.д. 2-4,54-55).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области, административный ответчик ФИО1, представитель административного ответчика ФИО3 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявляли, сведений об уважительных причинах неявки суду не сообщили, оснований для их обязательного участия в деле не установлено, представитель административного истца и представитель административного ответчика просили рассмотреть дело в свое отсутствие, в связи с чем, в силу ч. 6 ст. 226 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика и представителя административного ответчика.

Представитель административного ответчика ФИО3 представила в суд ходатайство, согласно которому в удовлетворении заявленных требований просила отказать, поскольку недоимка, указанная в административном исковом заявлении, оплачена в полном объеме по реквизитам истца.

Проверив доводы административного искового заявления, изучив письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом достоверно установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 на праве собственности в период с 14.03.2020 года по 26.03.2022 года принадлежала машина «CITROEN C4», государственный регистрационный знак №; в период с 24.09.2015 года по 11.05.2023 года квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер: № (л.д. 36-37, 38-39). Административным ответчиком это не оспорено, доказательств обратного суду не представлено.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В силу п.1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).

Налогоплательщиками названного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

В силу ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Решением Тюменской городской Думы от 25.11.2005 г. №259 принято Положение о местных налогах города Тюмени (далее по тексту также - Положение о местных налогах города Тюмени), в соответствии с подпунктом 1) пункта 2 ст. 6.1 которого в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат налоговая ставка устанавливаются в размере 0,3 процента.

Поскольку в спорный период времени ФИО1 являлся собственником транспортного средства и недвижимого имущества ему были начислены транспортный налог за 2021 год в размере 3480 руб., за 2022 год в размере 870 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3055 руб., за 2022 годв размере 3360 руб., о чем в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления № 11105624 от 01.09.2022 года со сроком уплаты до 01.12.2022 года (получено административным ответчиком 12.09.2022 года) и № 66833230 от 29.07.2023 года со сроком уплаты до 01.12.2023 года (получено административным ответчиком 11.09.2023 года).

Срок уплаты вышеуказанных налогов установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч. 1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом в 2023 году», предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

С 01.01.2023 года Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) введен в действие новый механизм исполнения обязанности по уплате налогов в виде Единого налогового счета. Все налоговые обязательства с 01.01.2023 года объединены на едином налоговом счете (ЕНС). ЕНС - это новая система учета, в рамках которой все подлежащие уплате и уплаченные с использованием единого налогового платежа налоги налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом.

В связи с изменением с 01.01.2023 года порядка формирования сальдо ЕНС, установлением особого порядка взыскания сумм недоимки по налогам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам в переходном периоде, отсутствием платежей по налогу, в установленный срок, Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области в адрес административного ответчика было направлено требование № 92299 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023 года на общую сумму 6897,96 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС до 28.08.2023 года. Данное требование направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика и вручено 14.08.2023 года (л.д. 11-12,13).

Требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года, в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 года, в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

В силу положений ст.ст. 69, 70 НК РФ, а также введением в действие с 01.01.2023 г. нового механизма исполнения обязанности по уплате налогов в виде Единого налогового счета, налоговым органом формируется и направляется в адрес налогоплательщика одно требование об уплате задолженности, которое сохраняет своё действие до полного погашения задолженности по ЕНС. При этом, повторное (новое) направление требования возможно только после погашения всей числящейся задолженности по ЕНС, включенной в предыдущее требование об уплате и образования новой задолженности после этого погашения.

08.02.2024 года Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области принято решение № 4350 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 11899,46 руб. (л.д. 14).

В соответствии с п. 1, 2, 3 ст. 75 НК РФ (в редакции действующей в спорный период) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года №381-О-П, от 17 февраля 2015 года №422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Так как налоги не были уплачены в установленный законом срок, ФИО1 начислены пени до 01.01.2023 года в размере 54,39 руб., 10.03.2025 года задолженность по пени в сумме 24,96 руб. погашена единым налоговым платежом, в связи с чем задолженность по пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 05.03.2022 года составила 3,33 руб., по пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 26,10 руб., пени единого налогового счет (ЕНС) с 01.01.2023 года по 08.02.2024 года в размере 1 080,07 руб.

Подробный расчет начисленных сумм пени, представленный административным истцом в приложении к административному иску, судом проверен, признан арифметически верным и юридически обоснованным, стороной административного ответчика мотивированных возражений относительно представленного административным истцом расчета суду не выражено, доказательств исполнения в полном объеме требований, что могло бы стать основанием для расчета иного периода начисления пени, подлежащего окончанию со дня полного исполнения обязанности по внесению платежей, суду также не представлено.

Согласно п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по настоящему делу налоговый орган обратился к мировому судье 06.03.2024 года. 13.03.2024 года мировым судьей судебного участка № 5 Калининского судебного района г. Тюмени был вынесен судебный приказ № 2а-1600/2024/5м, который впоследствии 06.03.2025 года был отменен определением мирового судьи в связи с поступившими от должника возражениями. Раннее принятые меры взыскания отсутствуют. Учитывая вышеизложенное, срок на подачу данного заявления подлежит исчислению на основании абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, то есть до 01.07.2024 г., в связи с чем срок принудительного взыскания для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа налоговым органом соблюден.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 27.08.2025 года, направив административный иск путем почтовой связи, то есть в пределах срока, установленного п. 4 ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Исходя из положений п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В соответствии с п. 10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

В материалы дела представителем административного ответчика ФИО3 представлены сведения об уплате задолженности, а именно: чек по операции от 12.12.2025 года в размере 1 109,50 руб. с указанием назначения платежа «оплата задолженности по административному делу по административному иску № 2а-6563/2025». Сведения, включающие в себя уплаченную сумму и назначение платежа, соответствуют размеру заявленных налоговым органом требований.

Уплата налогов, взыскиваемых по административному делу в добровольном порядке, положениям п. 8, пп. 5 п. 13 ст. 45 НК РФ не противоречит, поскольку данная норма не регулирует порядок распределения денежных средств, уплаченных обязанным лицом в период рассмотрения дела в суде в целях урегулирования конкретного налогового спора, и данный порядок не исключает возможности реализации административным ответчиком права на добровольное исполнение требований, предъявляемых налоговой инспекцией в судебном порядке.

Право административного ответчика при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично, производным от которого является право на добровольное исполнение предъявленных требований, установлено ст. 46 КАС РФ.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что представитель административного ответчика ФИО3 при внесении денежных средств идентифицировала платеж посредством указания наименования платежа (налоговая задолженность) и номера административного дела (№ 2а-6563/2025), в рамках которого налоговым органом заявлена ко взысканию сумма задолженности в размере 1 109, 50 руб., что позволяет налоговому органу установить назначение платежа, поскольку представителем административного ответчика произведен целевой платеж для погашения взыскиваемой по настоящему делу суммы.

Таким образом, согласно чеку по операции ПАО «Сбербанк» от 12.12.2025 года задолженность в размере 1 109,50 руб., заявленная к взысканию в настоящем деле, полностью погашена представителем административного ответчика, в связи с чем требования, заявленным налоговым органом, удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 1109 руб. 50 коп., отказать.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Тюменского областного суда, путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г. Тюмени.

Мотивированное решение составлено 30 декабря 2025 года.

Судья С.В. Некрасов